非盈利性机构财务制度

PAGE非盈利性机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非盈利性机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障机构的健康稳定发展，确保机构的各项活动符合法律法规及社会公益目标。（二）适用范围本制度适用于本非盈利性机构及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：机构的一切财务活动应以实现公益目标为宗旨，不以营利为目的，盈余不得分配，全部用于符合宗旨的事业发展。3.统筹兼顾原则：统筹安排各项资金，合理配置资源，兼顾机构整体利益与各项目标需求，确保财务活动的全面、协调、可持续发展。4.公开透明原则：财务信息应定期公开，接受社会监督，确保捐赠者、会员及其他利益相关者能够了解机构财务状况。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，规范财务审批流程，防范财务风险，保证财务活动的安全与规范。二、财务管理体制（一）财务机构设置本机构设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责机构的财务管理工作。财务部门应明确各岗位职责，确保财务工作的有序开展。（二）财务负责人职责财务负责人全面负责机构的财务管理工作，包括制定财务管理制度、组织财务核算、编制财务报告、进行财务分析与决策支持等。同时，负责与外部审计机构、税务部门等沟通协调，确保机构财务活动合法合规。（三）财务决策机制机构重大财务决策应遵循民主、科学的原则，由管理层、理事会等相关决策机构集体讨论决定。决策过程应充分考虑财务风险、资金状况及机构发展战略，确保决策的合理性与可行性。三、预算管理（一）预算编制1.每年末，财务部门应根据机构战略规划、年度工作计划及上一年度预算执行情况，编制下一年度财务预算。预算编制应涵盖收入、支出的各个方面，做到全面、准确、细化。2.收入预算应充分考虑各类收入来源，包括捐赠收入、政府补助收入、服务收入等，结合市场情况和历史数据进行预测。支出预算应按照项目类别、用途等进行分类编制，明确各项支出的金额、时间节点及责任人。3.预算编制过程中，各部门应积极配合财务部门，提供相关资料和数据，确保预算的科学性与合理性。财务部门应组织各部门对预算草案进行讨论、审核，根据反馈意见进行调整完善，最终形成年度财务预算方案。（二）预算审批年度财务预算方案经财务负责人审核后，提交理事会审议批准。理事会应重点审查预算的合理性、可行性及与机构战略目标的契合度，确保预算能够支持机构的发展规划。（三）预算执行与监控1.预算一经批准，即具有法律效力，各部门应严格按照预算执行。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析，及时发现并解决预算执行过程中出现的问题。2.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请、审批。调整预算的申请应详细说明调整原因、调整内容及对机构财务状况和业务活动的影响，经财务负责人审核后，提交理事会审议决定。（四）预算调整在预算执行过程中，如遇下列情况之一，可申请预算调整：1.国家政策法规发生重大变化，导致机构财务状况或业务活动受到重大影响；2.机构战略规划进行重大调整，原预算已无法满足新的发展需求；3.因不可抗力因素等导致预算执行出现重大偏差，无法按原计划执行。四、收入管理（一）捐赠收入1.捐赠收入是指机构接受个人、法人或其他组织自愿无偿捐赠取得的收入。机构应建立健全捐赠管理制度，规范捐赠流程，确保捐赠活动合法、合规、有序进行。2.捐赠管理部门应及时与捐赠人沟通，确认捐赠意向和金额，并开具合法有效的捐赠票据。捐赠票据应严格按照国家有关规定进行管理和使用，确保票据的真实性、完整性和合法性。3.对于大额捐赠或定向捐赠，应与捐赠人签订捐赠协议，明确捐赠用途、金额、支付方式、使用期限等条款，确保捐赠资金专款专用。同时，应按照协议约定及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况，接受捐赠人的监督。（二）政府补助收入1.政府补助收入是指机构从政府部门取得的各类补助资金，包括财政拨款、专项补贴等。机构应积极关注政府政策动态，及时了解政府补助信息，按照规定的程序申请政府补助资金。2.在申请政府补助资金时，应认真准备相关申报材料，确保材料真实、准确、完整。申报材料应包括机构基本情况、项目实施方案、资金预算等内容，符合政府部门的要求。3.收到政府补助资金后，应严格按照规定的用途使用，不得擅自改变资金用途。同时，应建立政府补助资金使用台账，详细记录资金的收支情况，定期向政府部门报送资金使用报告，接受政府部门的监督检查。（三）服务收入1.服务收入是指机构通过提供各类服务取得的收入，如培训服务、咨询服务、公益项目服务等。机构应根据自身业务特点和市场需求，合理确定服务收费标准，确保服务价格公平合理、符合市场规律。2.在提供服务过程中，应与服务对象签订服务合同，明确服务内容、服务期限、服务费用等条款。服务合同应严格按照法律法规的规定签订，确保合同的合法性和有效性。3.服务收入应按照合同约定及时收取，对于逾期未收取的款项，应及时进行催收。同时，应加强服务收入的核算管理，确保收入的准确记录和及时入账。（四）其他收入1.其他收入是指除捐赠收入、政府补助收入、服务收入以外的其他各类收入，如利息收入、租金收入等。机构应加强对其他收入的管理，确保收入的合法性和合规性。2.对于利息收入，应按照银行存款利率及时计算并入账，确保利息收入的准确记录。对于租金收入，应与租户签订租赁合同，明确租金标准、支付方式、租赁期限等条款，按照合同约定及时收取租金。五、支出管理（一）支出分类1.人员费用：包括员工工资、奖金、福利、社会保险、住房公积金等支出。人员费用应按照国家有关规定和机构内部薪酬制度进行核算和发放，确保员工待遇合理、公平。2.业务活动成本：指机构为实现公益目标而开展各项业务活动所发生的成本，如项目执行费用、培训费用、咨询费用、物资采购费用等。业务活动成本应按照项目类别或业务活动内容进行明细核算，确保成本的准确归集和分摊。3.管理费用：指机构行政管理部门为组织和管理机构运营所发生的费用，如办公费、差旅费、会议费、水电费、物业管理费等。管理费用应严格控制，合理分摊，确保费用支出的合理性和必要性。4.筹资费用：指机构为筹集资金而发生的费用，如银行贷款利息、手续费、债券发行费用等。筹资费用应按照实际发生额进行核算，计入当期损益。（二）支出审批1.机构应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。所有支出必须经过严格的审批程序，确保支出的合法性、合理性和真实性。2.一般支出审批流程为：经办人填写支出申请表，详细说明支出事由、金额、支付方式等内容，经部门负责人审核签字后，提交财务部门审核。财务部门审核通过后，报财务负责人审批。对于重大支出项目，还需提交理事会审议批准。3.审批人应认真审核支出申请，对支出的必要性、合理性、合规性进行全面审查。如发现支出申请存在问题或不符合规定，应及时提出意见并要求经办人进行修改或补充相关资料。（三）支出控制1.机构应加强对支出的控制管理，严格执行预算，确保各项支出在预算范围内进行。对于超预算支出，应按照规定的程序进行申请、审批，未经批准不得擅自支出。2.在支出过程中，应严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出的合法性。同时，应加强对支出凭证的审核管理，确保凭证真实、有效、完整，能够准确反映支出的实际情况。3.对于大额支出或重要项目支出，应实行集体决策和跟踪审计制度。集体决策应充分听取各方面意见，确保决策的科学性和公正性。跟踪审计应定期对项目支出进行检查、监督，及时发现并纠正存在的问题。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。机构应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度，确保现金收支安全。银行存款应按照国家有关规定进行账户管理，定期核对账目，确保资金安全。2.短期投资：指机构利用闲置资金进行的短期投资活动，如购买国债、理财产品等。短期投资应按照谨慎性原则进行决策，充分考虑投资风险，确保投资资金的安全和收益。投资决策应经过相关部门和领导的审批，投资过程中应密切关注市场动态，及时调整投资策略。3.应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。机构应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收账款管理制度，定期与债务人核对账目，及时催收款项。对于长期挂账的应收款项，应查明原因，采取有效措施进行清理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指机构为开展业务活动而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产，如房屋建筑物、办公设备、专用设备等。固定资产应按照国家有关规定进行分类核算和管理。2.固定资产购置：固定资产购置应按照预算和实际需求进行申请、审批。购置过程中应严格执行政府采购制度，确保采购程序合法、合规。固定资产购置后，应及时办理验收、入账手续，确保资产的准确登记和管理。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧计提应计入当期成本费用，确保成本核算的准确性。4.固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行申请、审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。无形资产应按照国家有关规定进行评估、确认和核算。2.无形资产摊销：无形资产应按照规定的摊销方法和摊销年限进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。摊销计提应计入当期成本费用，确保成本核算的准确性。3.无形资产处置：无形资产处置包括出售转让、对外投资、核销等。无形资产处置应按照规定的程序进行申请、审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，全面、准确地反映机构的财务状况、业务活动成果和现金流量情况。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注等内容。2.财务报告应按照国家有关财务会计制度的规定进行编制，确保报告的格式规范、内容完整、数据真实。编制过程中应严格遵循会计核算原则，准确记录和计量各项经济业务。3.财务报告编制完成后，应及时提交财务负责人审核。财务负责人应认真审核报告数据的准确性、逻辑的一致性及内容的完整性，确保报告质量。审核通过后的财务报告报理事会审议，并向社会公开披露。（二）财务分析1.财务分析目的：通过对财务报告数据的分析，评估机构的财务状况和经营成果，为机构决策提供依据，发现存在问题，提出改进措施，促进机构健康发展。2.财务分析指标：主要包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力指标（如净资产收益率、业务活动净利率等）及发展能力指标（如总资产增长率、业务活动收入增长率等）。3.财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法对财务数据进行分析。通过与同行业机构或机构历史数据进行比较，分析机构在行业中的地位和发展趋势；通过计算各项财务比率，评估机构的财务风险和经营效率；通过观察财务数据的变化趋势，预测机构未来的发展前景。4.财务分析报告：财务部门应定期撰写财务分析报告，详细阐述财务分析的目的、方法、结果及建议。财务分析报告应语言简洁、逻辑清晰、重点突出，能够为机构管理层提供有价值的决策信息。八、财务监督与审计（一）内部监督1.机构应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督检查。内部监督应涵盖财务预算执行、收入支出管理、资产管理、财务报告编制等各个环节，确保财务活动合法合规。2.财务部门应定期对机构财务状况进行自查自纠，及时发现并纠正存在的问题。同时，应配合内部审计部门开展内部审计工作，提供相关资料和数据，协助审计人员完成审计任务。3.各部门应积极配合财务监督工作，自觉遵守财务制度，接受财务部门的监督检查。对于发现的违规行为，应及时整改，情节严重的应追究相关人员的责任。（二）外部审计1.机构应按照国家有关规定，定期聘请具有资质的外部审计机构对机构财务报表进行审计。外部审计机构应独立、客观、公正地开展审计工作，出具审计报告。2.审计报告应及时提交理事会审议，并向社会公开披露。审计报告应详细说明审计范围、审计方法、审计发现的问题及审计意见等内容，为机构管理层和社会公众提供准确的财务信息。3.对于审计