农业合作社养殖财务制度

PAGE农业合作社养殖财务制度一、总则（一）制定目的为加强本农业合作社养殖业务的财务管理，规范财务行为，保障合作社及成员的合法权益，提高养殖业务的经济效益和社会效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本农业合作社从事的各类养殖业务活动，包括养殖场地建设、种苗采购、饲料及兽药购置、养殖生产管理、产品销售等全过程的财务管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖养殖业务的各个环节，全面反映财务收支情况，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为合作社决策提供及时、有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置合作社应设立独立的财务管理机构，负责日常财务工作的组织和管理。财务机构可根据业务规模和管理需要，设置财务主管、会计、出纳等岗位。（二）人员职责1.财务主管全面负责合作社的财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程。组织财务核算，编制财务报表，为合作社决策提供财务分析和建议。负责财务预算的编制、执行和监控，确保预算目标的实现。协调与外部金融机构、税务部门等的关系，维护合作社的良好财务形象。2.会计按照国家统一的会计制度进行财务核算，登记账簿，编制记账凭证。负责财务报表的编制和报送，确保财务信息的真实、准确和完整。对财务收支进行审核，监督各项费用的支出是否符合规定。协助财务主管进行财务分析和预算管理工作。3.出纳负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和财务印章等重要物品。协助会计进行财务核对和盘点工作。三、财务核算（一）会计核算基础本合作社采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照收入与费用配比的原则，确认当期收入和费用。（二）会计科目设置根据养殖业务特点和财务管理需要，设置以下会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货（包括种苗、饲料、兽药、养殖产品等）、固定资产（养殖设备、房屋建筑物等）、累计折旧、无形资产（土地使用权等）等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：生产成本（包括种苗成本、饲料成本、兽药成本、人工成本等）、制造费用（养殖场地租金、水电费、设备折旧费等）。5.损益类：主营业务收入（养殖产品销售收入）、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出等。（三）账务处理流程1.业务发生：经办人员取得或填制原始凭证，记录经济业务的发生情况。2.凭证审核：会计人员对原始凭证进行审核，审核无误后编制记账凭证。3.账簿登记：根据记账凭证登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。4.成本核算：按照成本核算方法，归集和分配生产成本和制造费用，计算养殖产品的总成本和单位成本。5.财务报表编制：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映合作社的财务状况和经营成果。6.财务分析：对财务报表进行分析，为合作社决策提供依据。四、资金管理（一）资金筹集1.自有资金：合作社成员缴纳的股金、公积金等形成自有资金。2.银行借款：根据养殖业务发展需要，向银行等金融机构申请借款，用于养殖场地建设、种苗采购、饲料购置等。3.其他筹资方式：如吸收外部投资、争取财政扶持资金等。（二）资金使用1.资金预算：每年年初编制资金预算，明确各项资金支出的金额、时间和用途，确保资金合理使用。资金预算应根据养殖业务计划、市场需求、成本费用等因素进行编制，并报合作社理事会审议通过。2.资金审批：严格执行资金审批制度，各项资金支出必须经过规定的审批流程。一般支出由财务主管审核，重大支出需经合作社理事会或成员大会审议通过。3.资金支付：出纳人员根据审核批准的付款凭证进行资金支付，确保资金支付的准确性和安全性。对于现金支付，应严格遵守现金管理规定；对于银行转账支付，应核对收款单位信息和账号，确保资金支付到正确的账户。（三）资金监控1.定期盘点：定期对库存现金、银行存款、存货等进行盘点，确保账实相符。盘点工作应由财务人员和相关业务人员共同进行，盘点结果应记录在案，并编制盘点报告。2.财务分析：定期对资金使用情况进行财务分析，评估资金使用效益，发现问题及时采取措施加以解决。财务分析应包括资金收支情况、资金周转率、资金使用效益等方面的分析，并提出改进建议。五、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产购置：根据养殖业务需要，购置固定资产时应进行可行性研究和预算审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。2.固定资产入账：固定资产购置后，应及时办理入账手续，按照实际成本计价。固定资产入账价值包括购买价款（含增值税）、运输费、装卸费、安装调试费等相关费用。3.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，核实固定资产的数量、状态和使用情况。对于盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）存货管理1.存货采购：存货采购应根据养殖生产计划和市场需求，合理确定采购数量和采购时间。存货采购应选择信誉良好、质量可靠的供应商，签订采购合同，明确采购价格、交货时间、质量标准等条款。2.存货入库：存货入库时，应进行验收，确保存货的数量、质量符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，登记存货明细账。3.存货发出：存货发出应按照先进先出、加权平均等方法进行计价。存货发出时，应填写出库单，经相关人员签字确认后办理出库手续。4.存货盘点：定期对存货进行盘点，确保账实相符。盘点工作应在会计期末进行，盘点结果应与存货明细账进行核对。对于盘盈、盘亏或毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。六、成本管理（一）成本核算对象以养殖产品品种为成本核算对象，分别计算各品种养殖产品的总成本和单位成本。（二）成本项目1.种苗成本：包括购买种苗的价款、运输费、检疫费等。2.饲料成本：购买饲料的费用。3.兽药成本：购置兽药的支出。4.人工成本：支付给养殖工人的工资、奖金、福利等。5.制造费用：养殖场地租金、水电费、设备折旧费、养殖工具费等。（三）成本核算方法采用品种法进行成本核算，将各项成本费用按照养殖产品品种进行归集和分配。成本核算应按照权责发生制原则，准确计算各期养殖产品的成本。（四）成本控制1.制定成本定额：根据养殖业务特点和历史成本数据，制定种苗、饲料、兽药等成本定额，作为成本控制的依据。2.成本分析与考核：定期对成本进行分析，找出成本变动的原因，采取措施加以控制。建立成本考核制度，对各养殖环节的成本控制情况进行考核，奖优罚劣。七、收入与利润管理（一）收入管理1.销售收入确认：养殖产品销售实现时，按照实际收到或应收的价款确认销售收入。销售收入确认的条件包括：产品已发出，所有权已转移，相关的收入和成本能够可靠计量。2.销售价格管理：根据市场行情和养殖成本，合理制定养殖产品销售价格。销售价格应具有市场竞争力，同时要保证合作社的盈利水平。（二）利润管理1.利润计算：利润=销售收入销售成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益+营业外收入营业外支出。2.利润分配：合作社的利润按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积，法定盈余公积按照净利润的10%提取。提取任意盈余公积，由合作社理事会根据实际情况决定提取比例。向成员分配利润，按照成员的出资比例或交易量（额）进行分配。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，全面反映合作社的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报表附注：对财务报表中的重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等。财务报表附注应有助于使用者理解财务报表的内容，提高财务信息的透明度。（二）财务分析1.财务指标分析：计算和分析各项财务指标，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率等）、营运能力指标（存货周转率、应收账款周转率等），评估合作社的财务状况和经营成果。2.财务状况综合分析：结合养殖业务特点和市场环境，对合作社的财务状况进行综合分析，发现问题，提出改进建议。财务分析应定期进行，并形成书面报告，为合作社决策提供依据。九、财务监督与审计（一）内部监督机制1.建立健全内部审计制度：设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对合作社的财务收支、经济活动进行审计监督。内部审计人员应独立于财务部门，直接对合作社理事会负责。2.加强财务人员监督：财务人员应严格遵守财务制度和职业道德规范，对财务收支进行审核监督，确保财务活动合法合规。3.民主监督：定期向成员公布财务收支情况，接受成员的监督。成