民间非营利性质财务制度

PAGE民间非营利性质财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康发展，更好地实现组织宗旨，为社会公益事业做出积极贡献。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民间非营利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规、有序进行。2.非营利性原则明确组织的非营利性质，各项收入和支出应围绕实现组织宗旨，不得进行以营利为目的的经营活动，盈余不得分配，全部用于组织的发展和公益事业。3.权责发生制原则会计核算以权责发生制为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.全面性原则涵盖组织财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等各个方面，确保财务管理的完整性和系统性。5.透明性原则财务信息应真实、准确、完整、及时地披露，接受社会监督，提高组织财务透明度，增强社会公信力。（四）财务管理体制1.组织架构建立健全财务管理组织架构，明确财务决策机构、执行机构和监督机构的职责权限。理事会或董事会作为财务决策机构，负责审议财务预算、决算、重大财务事项等；财务部门作为执行机构，负责具体财务核算和财务管理工作；监事会或内部审计机构作为监督机构，对财务活动进行监督检查。2.职责分工财务负责人应具备专业的财务知识和丰富的管理经验，负责组织领导财务工作，制定财务管理制度，审核财务报表，参与重大财务决策等。会计人员应按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，办理资金收付、账务处理等具体工作。出纳人员应负责现金收付、银行结算等工作，确保资金安全。各岗位人员应相互配合、相互监督，形成有效的财务管理工作机制。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据国家有关法律法规、组织发展战略和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合本年度收支预测，编制年度财务预算。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度收支情况，以零为基础编制预算；滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算进行动态调整和补充，使预算更具科学性和合理性。3.编制流程每年第四季度，财务部门负责组织各部门编制下一年度预算草案。各部门应根据本部门工作任务和业务活动计划，提出年度收支预算建议，经财务部门审核汇总后，提交理事会或董事会审议通过。（二）预算执行1.分解下达经批准的年度预算应及时分解下达到各部门，明确各部门的预算执行责任和目标。2.监控分析财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.调整追加在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算考核1.考核指标建立预算考核指标体系，包括预算执行率、收入完成率、支出控制率、资金使用效益等指标。2.考核方式定期对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩，作为部门负责人和员工绩效考核的重要依据。三、收入管理（一）收入范围民间非营利组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收设立专门的捐赠接收渠道，明确捐赠接收流程和要求。对捐赠款项和物资应及时进行登记和确认，并向捐赠人出具合法有效的捐赠票据。2.捐赠管理建立捐赠台账，对捐赠资金的收支情况进行详细记录。对捐赠物资应妥善保管，按照捐赠人的意愿合理使用，如需处置捐赠物资，应按照规定的程序进行审批。3.捐赠信息披露定期向社会公布捐赠收入情况，包括捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠用途等信息，接受社会监督。（三）会费收入管理1.会费标准制定根据组织章程和业务活动需要，合理制定会费标准，并报登记管理机关备案。2.会费收缴按照规定的会费标准和收缴方式，及时足额收缴会费。对会费收入应进行明细核算，确保会费收入的准确性和完整性。3.会费使用会费收入应主要用于组织的日常运营和发展，不得挪作他用。（四）提供服务收入管理1.服务定价根据服务成本、市场需求和行业标准等因素，合理确定服务价格。2.服务合同管理与服务对象签订服务合同，明确服务内容、服务期限、服务费用、付款方式等条款。加强服务合同的执行和管理，确保服务质量和款项回收。3.服务收入核算按照权责发生制原则，对提供服务收入进行准确核算，及时确认收入实现。（五）政府补助收入管理1.补助项目申报关注政府有关部门发布的补助政策和项目信息，按照要求及时申报政府补助项目。2.补助资金使用严格按照政府补助资金的用途和要求，合理使用补助资金，确保专款专用。3.补助资金核算对政府补助收入进行单独核算，准确反映补助资金的收支情况。（六）投资收益管理1.投资决策建立健全投资决策机制，对投资项目进行充分的可行性研究和风险评估。投资决策应经理事会或董事会审议通过。2.投资运作按照投资决策进行投资运作，选择合适的投资方式和投资对象，确保投资资金的安全和收益。加强对投资项目的跟踪和管理，及时掌握投资项目的进展情况和收益情况。3.投资收益核算定期对投资收益进行核算，准确反映投资收益情况。（七）其他收入管理对组织取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，应按照相关规定进行管理和核算，确保收入的合法性和合规性。四、支出管理（一）支出范围民间非营利组织的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.成本核算对象根据组织的业务活动特点和管理需要，确定业务活动成本的核算对象，如项目、服务、活动等。2.成本归集与分配按照权责发生制原则，对业务活动成本进行归集和分配。直接费用直接计入相关业务活动成本；间接费用按照合理的方法分配计入相关业务活动成本。3.成本控制建立业务活动成本控制制度，加强对业务活动成本的预算管理、审批管理和核算管理，严格控制业务活动成本支出，提高资金使用效益。（三）管理费用管理1.费用范围管理费用是指组织为组织和管理业务活动所发生的各项费用，包括人员工资、办公费、差旅费、折旧费、水电费等。2.费用控制制定管理费用预算，严格控制管理费用支出。对管理费用进行明细核算，确保费用支出的合理性和合规性。（四）筹资费用管理1.费用范围筹资费用是指组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括借款利息、手续费、汇兑损失等。2.费用核算对筹资费用进行单独核算，准确反映筹资费用的发生情况。（五）其他费用管理对组织发生的其他费用，如资产减值损失、捐赠支出等，应按照相关规定进行管理和核算，确保费用支出的合法性和合规性。（六）支出审批1.审批流程建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批不得支出。2.审批责任审批人员应认真履行审批职责，对支出的真实性、合法性、合理性进行审核。如因审批不当导致组织损失,审批人员应承担相应责任。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.短期投资短期投资是指组织购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。对短期投资应进行风险评估，选择合适的投资品种和投资时机，确保投资资金的安全和收益。定期对短期投资进行盘点和估值，准确反映投资价值。3.应收款项应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。加强应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清理和催收，减少坏账损失。（二）固定资产1.确认标准固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年、单位价值较高的有形资产。2.购置管理根据组织发展需要和预算安排，合理购置固定资产。购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置资产的必要性和合理性。3.折旧计提按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.清查盘点定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.确认标准无形资产是指组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.计价与摊销无形资产按照取得时的实际成本计价。对使用寿命有限的无形资产，应按照规定的方法进行摊销；对使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但应每年进行减值测试。3.处置管理无形资产处置时，应按照规定的程序进行审批，取得的处置收入应按照规定进行核算。（四）资产清查1.清查范围定期对组织的资产进行全面清查，包括流动资产、固定资产、无形资产等。清查范围应涵盖组织所有的资产，确保资产清查工作的全面性和准确性。2.清查方法采用实地盘点、核对账目、询证等方法进行资产清查。对清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.清查报告资产清查结束后，应及时编制资产清查报告，反映资产清查的结果和存在的问题，并提出处理建议。资产清查报告应报理事会或董事会审议通过，并报登记管理机关备案。六、负债管理（一）负债范围民间非营利组织的负债主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）借款管理1.借款审批因业务发展需要借款时，应按照规定的程序进行审批。借款审批应明确借款用途、借款金额、借款期限、还款方式等内容。2.借款核算对借款进行明细核算，准确反映借款的借入、使用和偿还情况。按照借款合同约定，及时足额偿还借款本息。3.借款风险控制加强对借款风险的评估和控制，合理确定借款规模和借款期限，避免过度负债。关注借款利率变动情况，及时调整借款策略，降低借款成本。（三）应付账款管理1.账款确认对发生的应付账款应及时进行确认，确保账款金额的准确性。2.账款支付按照合同约定和规定的付款期限，及时支付应付账款。加强对应付账款的管理，避免逾期付款产生不良信用记录。（四）其他负债管理对组织发生的其他负债，如应付票据、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等，应按照相关规定进行管理和核算，确保负债的真实性、合法性和合规性。七、财务报告（一）财务报表1.资产负债表反映组织在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。2.业务活动表反映组织在一定会计期间内开展业务活动的收支情况，包括收入、成本、费用、结余等内容。3.现金流量表反映组织在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。4.附注对财务报表中重要项目的明细资料、会计政策和会计估计变更情况、或有事项和承诺事项等进行说明。（二）财务分析1.分析指标建立财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。通过对财务指标的分析，了解组织的财务状况和经营成果，发现存在的问题，为组织决策提供依据。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过与同行业组织或组织自身历史数据进行比较，分析组织的优势和不足，提出改进建议。（三）财务报告披露1.披露时间定期向理事会或董事会、登记管理机关、税务部门等报送财务报告。年度财务报告应在规定的时间内对外披露，接受社会监督。2.披露内容财务报告披露的内容应包括财务报表、财务分析报告、会计政策和会计估计变更情况、重大事项说明等。披露内容应真实、准确、完整、及时，符合相关法律法规和行业标准的要求。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构建立健全内部监督机制，监事会或内部审计机构负责对组织的财务活动进行监督检查。2.监督内容监督财务制度的执行情况、财务预算的执行情况、财务收支的真实性和合法性、资产的管理情况等。对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.监督方式通过定期审计、专项审计、日常检查等方式对财务活动进行监督。内部监督机构应定期向理事会或董事会报告监督工作情况。（二）外部监督1.登记管理机关监督接受登记管理机关的监督检查，按照要求报送年度检查报告、财务报告等资料。