证券商财务制度

PAGE证券商财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范证券商的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障证券商稳健运营，保护投资者合法权益，促进证券市场健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类证券商，包括证券公司、证券投资咨询公司、证券经纪公司等及其分支机构。（三）基本原则1.合规性原则：严格遵守国家有关法律法规、会计准则和证券行业监管要求，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映证券商的财务状况和经营成果。3.稳健性原则：充分考虑经营活动中的风险因素，合理计提各项准备金，保持财务状况的稳健。4.完整性原则：涵盖证券商所有财务活动，包括资金筹集、资产运营、成本核算、利润分配等各个环节。二、财务机构与人员（一）财务机构设置证券商应设立独立的财务部门，配备与经营规模相适应的财务人员，负责财务核算、财务管理、资金运作等工作。财务部门应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织领导证券商的财务管理工作，制定财务战略和规划，参与重大财务决策。建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范运行。监督财务预算的执行情况，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。协调与外部监管机构、税务机关等相关部门的关系，维护证券商的良好形象。2.会计人员职责按照国家统一的会计准则和制度，进行财务核算，编制财务报表，确保财务信息的准确性和及时性。负责财务凭证的制作、审核和保管，建立健全会计档案管理制度。协助财务负责人进行财务预算编制和执行监控，提供相关财务数据和分析报告。参与财务内部控制制度的建设和执行，对财务风险进行预警和防控。3.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，严格执行保管制度。协助会计人员进行资金核对和账务处理，提供资金收支明细和相关资料。三、资金筹集（一）自有资金筹集证券商的自有资金主要包括注册资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。自有资金的筹集应符合国家法律法规和监管要求，确保资金来源合法合规，并具有足够的稳定性和抗风险能力。（二）借入资金筹集1.短期借款证券商可根据业务需要合理安排短期借款，用于补充流动资金等短期资金需求。短期借款应按照借款合同约定的期限和利率及时足额偿还本息。财务部门应建立短期借款台账，详细记录借款金额、期限、利率、还款情况等信息，加强对短期借款的管理和监控。2.长期借款长期借款主要用于证券商的重大投资项目、固定资产购置等长期资金需求。长期借款的申请和审批应严格按照公司规定的程序进行，确保借款用途合理、风险可控。财务部门应按照权责发生制原则，合理计提长期借款利息，准确核算长期借款本金和利息的偿还情况。（三）资金筹集的风险管理1.证券商应建立健全资金筹集风险评估机制，对不同筹资方式的风险进行评估和分析，选择合适的筹资渠道和方式，降低筹资成本和风险。2.密切关注市场利率波动和资金供求状况，合理安排筹资时机，避免因利率上升或资金紧张导致筹资成本增加或资金链断裂。3.加强对筹资合同的管理，严格审查合同条款，确保合同的合法性、完整性和有效性，防范合同风险。四、资产运营（一）流动资产1.货币资金证券商应加强货币资金的管理，确保资金安全。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，定期进行现金盘点，做到账实相符。加强银行账户管理，定期核对银行存款余额，及时发现和处理未达账项。严禁出租、出借银行账户，防范资金风险。2.交易性金融资产交易性金融资产主要包括证券商持有的股票、债券、基金等金融工具。财务部门应按照会计准则的规定，准确核算交易性金融资产的初始计量、后续计量和处置等业务，及时反映其公允价值变动情况。建立交易性金融资产台账，详细记录资产的种类、数量、成本、公允价值、持有期限等信息，加强对交易性金融资产的日常管理和监控。3.应收款项应收款项包括应收佣金、应收利息、应收股利、其他应收款等。证券商应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，明确责任部门和责任人。定期对应收款项进行账龄分析和风险评估，及时采取有效措施催收欠款，减少坏账损失。对于逾期较长的应收款项，应加大催收力度，并按照规定计提坏账准备。（二）非流动资产1.固定资产根据证券商的经营特点和实际需要，合理确定固定资产的分类和折旧政策。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，后续计量采用折旧方法进行核算。建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、原值、折旧、使用部门等信息，定期进行固定资产清查盘点，确保固定资产账实相符。加强固定资产的日常维护和管理，及时更新和淘汰陈旧设备，提高固定资产的使用效率。2.无形资产无形资产主要包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。证券商应按照会计准则的规定，对无形资产进行确认、计量和摊销。建立无形资产台账，记录无形资产的取得时间、成本、摊销期限、账面价值等信息，加强对无形资产的保护和管理，确保其价值得到充分发挥。（三）资产运营的风险管理1.加强对各类资产的风险评估和监控，及时发现和预警资产运营过程中的风险点，采取有效措施防范风险。2.合理配置资产结构，优化资产组合，降低资产集中度风险，提高资产的流动性和收益性。3.建立健全资产减值准备计提制度，根据资产的实际情况合理计提减值准备，真实反映资产的价值，防范资产减值风险。五、成本核算（一）成本核算对象证券商的成本核算对象主要包括经纪业务成本、自营业务成本、投行业务成本、资产管理业务成本等。各业务部门应按照成本核算对象，准确归集和核算各项成本费用。（二）成本项目1.营业成本包括经纪业务手续费支出、自营业务交易成本、投行业务承销费用、资产管理业务管理费支出等直接与业务经营相关的成本费用。营业成本应按照权责发生制原则进行核算，确保成本费用的准确归集和分摊。2.营业税金及附加按照国家税收法规的规定，计算和缴纳证券商经营活动应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费。3.期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用主要核算行政管理部门为组织和管理证券商经营活动所发生的费用；销售费用主要核算为拓展业务市场所发生的费用；财务费用主要核算利息支出、手续费支出、汇兑损益等与资金筹集和运用相关的费用。（三）成本核算方法1.采用制造成本法进行成本核算，将直接材料、直接人工和制造费用等直接成本计入各成本核算对象，将间接成本按照合理的分配方法分摊计入各成本核算对象。2.对于共同成本和间接成本，应根据成本与业务量的相关性、受益原则等，选择合理的分配标准进行分摊，确保成本核算的准确性和合理性。（四）成本控制与管理1.建立健全成本控制制度，明确各部门和岗位的成本控制职责，加强对成本费用的预算管理、审批控制和核算分析。2.优化业务流程，提高运营效率，降低业务操作成本。加强成本费用的日常监控，及时发现和纠正成本超支等问题，采取有效措施降低成本费用水平。3.定期进行成本分析，找出成本变动的原因和影响因素，为成本控制和经营决策提供依据。通过成本分析，发现成本管理中的薄弱环节，采取针对性措施加以改进优化。六、利润分配（一）利润构成证券商的利润主要包括营业收入减去营业成本、营业税金及附加、期间费用后的营业利润，加上投资收益、公允价值变动收益、营业外收入，减去营业外支出后的利润总额，再减去所得税费用后的净利润。（二）利润分配原则1.按照国家法律法规和公司章程的规定，依法进行利润分配，确保股东权益得到保障。2.兼顾证券商的长远发展和股东利益，合理确定利润分配比例，保持利润分配政策的稳定性和连续性。3.充分考虑证券商的资金需求和财务状况，在保证公司正常运营和发展的前提下，合理分配利润。（三）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积，法定盈余公积按照净利润的一定比例提取，用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。3.提取任意盈余公积，由股东大会根据公司发展需要和财务状况决定是否提取以及提取比例。4.向股东分配利润，按照股东持有的股份比例进行分配。（四）利润分配的决策与执行1.利润分配方案由公司董事会提出，经股东大会审议通过后实施。董事会应在利润分配方案中充分考虑公司的财务状况、经营成果、发展战略等因素，确保利润分配方案合理可行。2.财务部门应按照股东大会审议通过的利润分配方案，及时进行账务处理，确保利润分配的准确执行。在利润分配过程中，应严格遵守国家税收法规的规定，依法代扣代缴股东的个人所得税等税费。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.证券商应按照国家统一的会计准则和证券行业监管要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注等。2.财务报告应真实反映证券商的财务状况、经营成果和现金流量情况，做到数据准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经注册会计师审计，并出具审计报告。3.证券商应按照规定的时间和方式向监管机构、股东等报送财务报告，确保相关信息的及时披露和共享。（二）财务分析1.建立健全财务分析制度，定期对证券商的财务状况和经营成果进行分析评价。财务分析应采用科学合理的方法，运用多种分析指标，全面反映证券商的财务状况和经营绩效。2.财务分析指标主要包括偿债能力指标（如资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力指标（如净资产收益率、总资产收益率、每股收益等）、营运能力指标（如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等）和发展能力指标（如营业收入增长率、净利润增长率、净资产增长率等）。3.通过财务分析，发现证券商经营过程中的问题和风险，为管理层提供决策支持和建议。同时，向股东和监管机构等提供财务分析报告，增强财务信息的透明度和公信力。八、内部控制与监督（一）内部控制制度1.证券商应建立健全内部控制制度，涵盖财务活动的各个环节，包括资金筹集、资产运营、成本核算、利润分配、财务报告等，确保财务工作规范有序进行。2.根据内部控制的要求，合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。对关键岗位应实行定期轮岗制度，防范内部风险。3.加强内部控制的执行和监督，定期对内部控制制度的有效性进行评估和检查，及时发现和纠正内部控制缺陷，确保内部控制制度的有效运行。（二）内部审计监督1.设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，对证券商的财务活动和内部控制制度进行定期审计和专项审计。2.内部审计部门应制定审计计划，明确审计目标、范围和重点，按照审计程序开展审计工作。审计结束后，应出具审计报告，提出审计意见和建议。3.加强对内部审计发现问题的整改落实，对审计意见和建议进行跟踪检查，确保问题得到及时解决，不断完善内部控制制度。（三）外部监督1.证