非独立核算财务制度

PAGE非独立核算财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司非独立核算部门的财务管理行为，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，加强财务内部控制，提高资金使用效率，保障公司整体财务目标的实现。（二）适用范围本制度适用于公司内所有非独立核算的部门、分支机构及项目组。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经制度，确保财务管理活动合法合规。2.准确性原则：财务核算数据应真实、准确、完整，如实反映经济业务的实际情况。3.及时性原则：及时记录、处理财务事项，按时编制财务报表和报告，为公司决策提供及时有效的财务信息。4.内部控制原则：建立健全财务内部控制制度，防范财务风险，确保财务活动安全有序进行。5.统一管理原则：公司对非独立核算单位的财务实行统一领导、分级管理，确保财务政策的一致性和财务资源的合理配置。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司设立财务部门，负责全公司的财务管理工作。对于非独立核算单位，根据业务规模和管理需要，可在财务部门下设置相应的核算岗位或指定专人负责其财务核算工作。（二）人员职责1.财务负责人全面负责非独立核算单位的财务管理工作，贯彻执行公司财务制度和相关政策。组织编制和执行财务预算，控制成本费用，确保财务目标的实现。定期向公司财务部门汇报财务状况和经营成果，提供财务分析和决策支持。负责财务人员的管理和培训，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计人员按照国家统一会计制度和公司财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时清理往来款项。协助财务负责人编制财务预算和财务分析报告，提供相关财务数据和信息。3.出纳人员负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。严格按照现金管理规定和银行结算制度办理业务，做到日清月结。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目，编制资金日报表。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等财务资料。三、会计核算（一）会计科目设置非独立核算单位应按照公司统一规定的会计科目进行核算，确保财务信息的一致性和可比性。在不影响会计核算要求和财务报表汇总的前提下，可根据实际情况增设明细科目，但需报公司财务部门备案。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。3.会计人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确、摘要清晰、金额准确。（三）会计账簿1.非独立核算单位应设置总账、明细账、日记账等主要账簿。总账应按照会计科目设置，进行总分类核算；明细账应根据总账科目所属明细科目设置，进行明细分类核算；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计人员应定期核对账目，做到账账相符、账实相符。总账与明细账之间应定期进行核对，发现差异及时查明原因并进行调整；现金日记账、银行存款日记账应与库存现金、银行对账单定期核对，确保账款一致。对于往来款项，应定期与对方单位核对，及时清理结算。（四）财务报表1.非独立核算单位应按照公司规定的时间和格式编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表等。财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表编制完成后，应经会计人员、财务负责人审核签字，并加盖单位公章后报送公司财务部门。公司财务部门应对各非独立核算单位报送的财务报表进行汇总分析，为公司决策提供依据。四、资金管理（一）资金预算1.非独立核算单位应根据年度经营计划和业务发展需要，编制年度资金预算。资金预算应包括收入预算、成本费用预算、资金收支预算等内容，确保资金收支平衡。2.资金预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，充分考虑各项业务活动的资金需求，合理安排资金使用。预算编制过程中应广泛征求各部门意见，确保预算的科学性和合理性。3.年度资金预算经公司审批后，非独立核算单位应严格按照预算执行。如因特殊情况需要调整预算，应提前向公司财务部门提出申请，经批准后方可调整。（二）资金收入管理1.非独立核算单位的各项收入应及时足额入账，不得截留、坐支。收入包括营业收入、其他业务收入、营业外收入等。2.对于营业收入，应按照合同约定或相关规定及时确认收入实现，并开具合法有效的发票。收款时应严格按照财务管理制度办理，确保资金安全。对于其他业务收入和营业外收入，也应按照规定及时入账，准确核算。（三）资金支出管理1.资金支出应严格按照公司财务制度和审批程序进行，确保支出合法合规、真实有效。支出审批应实行分级授权制度，明确各级审批权限和审批流程。2.费用报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，经部门负责人、财务负责人审核签字后，报公司领导审批。对于重大支出项目，应实行集体决策或联签制度。3.资金支付应通过银行转账等方式进行，严禁现金支付。特殊情况需要现金支付的，应经公司财务部门批准，并严格按照现金管理规定办理。4.加强对资金支出的监控和分析，定期对支出情况进行检查和评估，发现问题及时采取措施加以纠正，确保资金使用效益。（四）资金结算1.非独立核算单位应按照银行结算制度的规定办理资金结算业务，确保结算安全、快捷、准确。2.银行账户管理应严格遵守国家有关规定，严禁出租、出借银行账户。定期核对银行账户余额，及时发现和处理异常情况。3.加强与银行的沟通与协调，及时掌握银行结算政策和业务动态，确保资金结算工作顺利进行。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.非独立核算单位应按照权责发生制原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得提前或延后列支成本费用。2.成本费用核算应遵循相关性原则，将成本费用与收入进行合理配比，确保成本费用的真实性和准确性。（二）成本费用项目及核算方法1.成本项目：根据业务特点和管理需要，确定成本项目。一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。对于服务型业务，成本项目可包括直接成本和间接成本。2.费用项目：费用项目包括管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用是指为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指为销售产品或提供劳务而发生的各项费用；财务费用是指为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。3.核算方法：成本费用核算应采用适当的方法，如品种法、分批法、分步法等。对于费用核算，应按照规定的费用项目进行明细核算，准确归集和分配各项费用。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任，加强对成本费用的全过程管理。2.制定成本费用预算指标，将成本费用控制目标分解到各部门、各岗位，并定期进行考核和评价。3.加强成本费用分析，及时发现成本费用管理中存在的问题，采取有效措施加以改进。通过成本费用分析，找出成本费用变动的原因，提出降低成本费用的建议和措施。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照现金管理规定和银行结算制度进行管理，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，定期与对方单位核对账目，及时催收款项，减少坏账损失。对于逾期未收回的款项，应查明原因，并采取相应的措施进行处理。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全完整。定期对存货进行清查盘点，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家规定和公司实际情况合理确定，确保固定资产折旧计提的准确性和合理性。3.固定资产的购置、处置与清查：固定资产的购置应按照公司规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合公司业务需要。固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账。定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符，发现问题及时查明原因并进行处理。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产摊销：无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销年限应根据无形资产的使用寿命合理确定。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产的管理：加强对无形资产的管理，保护公司的知识产权。定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值得到合理反映。七、财务内部控制（一）内部控制目标建立健全财务内部控制制度，确保财务信息真实可靠，资产安全完整，财务活动合法合规，提高资金使用效率，防范财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖财务活动的全过程，包括预算管理、资金管理、成本费用管理、资产管理等各个方面。2.重要性原则：内部控制应关注重要业务事项和高风险领域，确保重点环节得到有效控制。3.制衡性原则：内部控制应在机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，避免权力过于集中。4.适应性原则：内部控制应与公司业务规模、经营特点和管理要求相适应，不断完善和优化内部控制制度。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。2.授权审批控制：建立健全授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批程序。重大财务事项应实行集体决策或联签制度，确保决策的科学性和公正性。3.会计系统控制：按照国家统一会计制度和公司财务制度的规定，建立健全会计核算体系，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，严格会计档案保管制度。4.财产保护控制：加强对资产的实物管理，定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。建立资产台账，详细记录资产的增减变动情况。加强对库存现金、有价证券等重要资产的保管，确保资产安全。5.预算控制：加强预算管理，编制科学合理的预算，严格按照预算执行。建立预算执行情况分析和考核制度，及时发现和纠正预算执行过程中存在的问题，确保预算目标的实现。6.运营分析控制：定期对财务指标和业务数据进行分析，及时发现公司运营过程中存在的问题和风险。通过财务分析和业务分析相结合，为公司决策提供支持，促进公司持续健康发展。7.绩效考评控制：建立健全财务绩效考评制度，对财务人员和各非独立核算单位的财务工作进行考核评价。通过绩效考评，激励财务人员提高工作质量和效率，促进各非独立核算单位加强财务管理。八、财务监督与检查（一）内部监督1.公司财务部门应定期对非独立核算单位的财务工作进行内部审计和监督检查，检查内容包括财务制度执行情况、会计核算准确性、