财务制度审计工作制度

PAGE财务制度审计工作制度一、总则（一）目的为了规范公司财务制度审计工作，加强财务管理和监督，保障公司资产安全，提高公司经济效益，依据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务制度审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和单位，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，对财务制度的执行情况进行评价，不得主观臆断或歪曲事实。3.公正性原则：在审计过程中，应公平对待所有被审计对象，按照统一的标准和程序进行审计，确保审计结果的公正性。4.全面性原则：财务制度审计应涵盖公司财务管理的各个方面，包括财务收支、资产负债、成本费用、预算管理等，以全面评估公司财务制度的有效性。5.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和范围，对重要的财务事项和高风险领域进行重点审计。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施财务制度审计工作。审计部门直接对公司董事会负责，并向董事会报告工作。（二）审计人员配备审计部门应配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律等方面的知识，并具有良好的职业道德和职业操守。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司财务制度审计工作的总体要求，结合公司实际情况，制定年度审计计划和专项审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排等。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计部门和单位的财务制度执行情况进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿，形成审计意见和建议。3.撰写审计报告：根据审计工作结果，撰写审计报告，客观、公正地反映被审计部门和单位财务制度执行情况及存在的问题，并提出改进建议和措施。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改，促进公司财务制度的不断完善。5.参与公司财务管理：审计人员应积极参与公司财务管理工作，对公司财务制度的制定、修订提出意见和建议，为公司财务管理提供专业支持和服务。三、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性：检查财务收支是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定，是否真实、准确、完整地记录和反映公司的经济业务活动。2.审查财务收支的内部控制制度：评估财务收支内部控制制度的健全性和有效性，检查是否存在内部控制漏洞和风险，是否采取了有效的控制措施。3.审查财务收支的审批程序：检查财务收支的审批手续是否齐全，审批流程是否合规，是否存在越权审批、违规审批等问题。（二）资产负债审计1.审查货币资金：检查货币资金的收支、保管和核算是否合规，是否存在现金坐支、白条抵库、挪用公款等问题，银行存款账户的开立、使用和管理是否符合规定。2.审查应收款项：检查应收款项的账龄结构、坏账准备计提情况，评估应收款项的可收回性，审查应收款项的催收措施是否有效，是否存在长期挂账、呆账、坏账等问题。3.审查存货：检查存货的采购、验收、保管、发出和核算等环节是否合规，存货的计价是否准确，存货的盘点制度是否执行，是否存在存货积压、盘亏、毁损等问题。4.审查固定资产：检查固定资产的购置、建造、验收、使用、折旧、处置等环节是否合规，固定资产的计价是否准确，固定资产的清查盘点制度是否执行到位，是否存在固定资产闲置、浪费、流失等问题。5.审查无形资产：检查无形资产的取得、计价、摊销、处置等环节是否合规，无形资产的价值评估是否合理，是否存在无形资产减值等问题。6.审查负债情况：检查各项负债的形成、偿还和核算是否合规，负债的计价是否准确，是否存在隐瞒负债、虚增负债等问题，评估公司的偿债能力和财务风险。（三）成本费用审计1.审查成本费用的真实性、合法性和合理性：检查成本费用的核算是否符合国家会计准则和公司财务制度的规定，成本费用的支出是否真实、准确、合理，是否存在虚增成本、费用不实等问题。2.审查成本费用的内部控制制度：评估成本费用内部控制制度的健全性和有效性，检查成本费用的预算管理、成本核算、费用审批等环节是否存在内部控制漏洞和风险，是否采取了有效的控制措施。3.审查成本费用的分摊方法：检查成本费用的分摊方法是否合理、合规，是否符合成本核算的基本原则，是否存在随意分摊成本费用、调节利润等问题。（四）预算管理审计1.审查预算编制的科学性和合理性：检查预算编制是否依据公司战略目标和经营计划，是否充分考虑了市场环境、历史数据等因素，预算指标是否合理、可行，是否存在预算编制过于宽松或过于严格等问题。2.审查预算执行情况：检查预算执行过程中是否严格按照预算安排进行资金使用和业务活动，是否存在超预算支出、预算执行进度缓慢等问题，分析预算执行差异的原因，评估预算执行的效果。3.审查预算调整的必要性和合规性：检查预算调整是否符合公司规定的程序和条件，是否经过充分的论证和审批，预算调整的理由是否充分、合理，是否存在随意调整预算等问题。（五）财务报表审计1.审查财务报表的真实性、完整性和准确性：检查财务报表是否按照国家会计准则和公司财务制度的规定编制，财务报表的数据是否真实、准确、完整，是否存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。2.审查财务报表的勾稽关系：检查财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，财务报表与相关账簿、凭证等资料是否一致，是否存在账表不符、账账不符等问题。3.审查财务报表的附注披露：检查财务报表附注是否对重要会计政策、会计估计变更、重大事项等进行了充分、准确的披露,是否符合相关法律法规和行业标准的要求。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司年度审计计划和管理层的要求，确定具体的审计项目，并下达审计通知书，明确审计目的、范围、内容、时间安排等。2.组建审计小组：根据审计项目的需要，组建审计小组，明确审计小组成员的分工和职责。审计小组应由具备相应专业知识和技能的审计人员组成，必要时可聘请外部专家协助审计工作。3.制定审计方案：审计小组应根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作能够顺利开展。4.收集审计资料：审计小组应提前向被审计部门和单位收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、账簿、凭证、合同、文件、规章制度等，以便在审计过程中进行查阅和分析。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门和单位：审计小组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门和单位，向被审计部门和单位介绍审计目的、范围、内容、方法和时间安排等，要求被审计部门和单位积极配合审计工作。2.开展审计调查：审计人员通过询问、观察、查阅文档等方式，对被审计部门和单位的财务制度执行情况进行初步了解，掌握基本情况，发现存在的问题和线索，为后续的审计工作提供依据。3.实施审计测试：审计人员根据审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计部门和单位的财务制度执行情况进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计测试应采用适当的抽样方法，确保审计结果具有代表性和可靠性。4.进行审计分析：审计人员对审计过程中收集到的审计证据进行分析和研究，评估被审计部门和单位财务制度执行情况的合规性、有效性和效益性，发现存在的问题和风险，并提出初步的审计意见和建议。5.与被审计部门和单位沟通：审计过程中，审计人员应及时与被审计部门和单位进行沟通，就审计发现的问题和情况进行交流和反馈，听取被审计部门和单位的意见和解释，确保审计工作的顺利进行。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计小组根据审计实施阶段的工作结果，撰写审计报告初稿，客观、公正地反映被审计部门和单位财务制度执行情况及存在的问题，并提出审计意见和建议。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求被审计部门和单位意见：审计报告初稿完成后，应及时征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计小组应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应进行说明和解释。3.修改审计报告：审计小组根据被审计部门和单位提出的意见，对审计报告初稿进行修改和完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应再次征求被审计部门和单位的意见，确保审计报告的准确性和公正性。4.提交审计报告：审计报告征求意见稿经被审计部门和单位确认无异议后，审计小组应将审计报告正式提交给公司董事会。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议、审计结论等内容，审计报告应加盖审计部门公章，并由审计小组组长签字。（四）审计整改阶段1.下达审计整改通知书：公司董事会在收到审计报告后，应及时对审计报告进行审议，并根据审计意见和建议，下达审计整改通知书，要求被审计部门和单位限期整改。审计整改通知书应明确整改事项、整改要求、整改期限等内容。2.制定整改方案：被审计部门和单位应根据审计整改通知书的要求，制定详细的整改方案，明确整改措施、责任部门、责任人、整改时间安排等。整改方案应具有针对性和可操作性，确保整改工作能够有效落实。3.实施整改工作：被审计部门和单位应按照整改方案的要求，认真组织实施整改工作，确保整改措施落实到位。整改过程中，应及时向公司审计部门报告整改工作进展情况，接受审计部门的监督和检查。4.跟踪检查整改情况：公司审计部门应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改工作按时完成。对整改不力的部门和单位，应及时提出批评和建议，并采取相应的措施，确保整改工作取得实效。5.提交整改报告：被审计部门和单位在整改期限届满后，应向公司审计部门提交整改报告，报告整改工作完成情况、整改效果及存在的问题等。审计部门应对整改报告进行审核，对整改工作进行总结和评价，形成审计整改跟踪检查报告，提交给公司董事会。五、审计档案管理（一）审计档案的收集审计项目结束后，审计小组应及时将审计过程中形成的各种资料进行收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位的反馈意见、整改报告等。（二）审计档案的整理审计小组应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保审计档案的整齐、规范。审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应单独成册，并编制档案目录。（三）审计档案的保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，并指定专人负责管理。审计档