民非内部财务制度

PAGE民非内部财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范本民办非企业单位（以下简称“民非”）的财务行为，加强财务管理，保障民非的健康发展，确保财务活动合法、合规、透明，提高资金使用效益，维护民非及相关利益者的合法权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国民法典》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于本民非所属各部门及全体员工。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映民非的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖民非所有财务活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务核算、报表编制等准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时记录、处理财务事项，按时编制财务报表，提供财务信息。6.公开性原则：定期公开财务信息，接受社会监督。二、财务机构与人员（一）财务机构设置民非应设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应明确岗位分工，确保各项财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责民非的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法纳税，接受监督检查。对财务人员进行培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和预算编制。执行财务管理制度，对财务收支进行审核和监督。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算业务，确保资金收付安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据。定期与会计核对账目，编制现金流量表。（三）财务人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行岗位职责。2.诚实守信，保守民非财务秘密，不泄露财务信息。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，如实反映财务状况。5.坚持准则，严格遵守国家法律法规和财务规章制度。6.提高技能，不断学习和掌握新的财务知识和技能。7.参与管理，为改善民非财务管理提出合理化建议。8.强化服务，为内部各部门和外部相关单位提供优质财务服务。三、会计核算（一）会计制度选择民非应按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，采用权责发生制作为会计基础。（二）会计科目设置根据《民间非营利组织会计制度》的规定，结合民非实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明变更的内容和理由。（三）会计凭证编制会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管。（四）会计账簿登记会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计人员应按照会计制度的规定，及时、准确地登记会计账簿，做到账账相符、账实相符、账证相符。（五）财务报表编制民非应定期编制财务报表，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表和附注。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和政策要求。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，真实反映民非财务状况和业务活动。3.完整性原则：涵盖民非所有收入和支出项目。4.准确性原则：各项收支数据准确可靠。5.合理性原则：根据民非发展规划和业务需求，合理安排资金。6.可行性原则：预算指标切实可行，具有可操作性。（二）预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往预算期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据本部门业务活动计划和财务状况，编制本部门年度预算草案，于[规定时间]前报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制民非年度预算草案，提交管理层审议。4.管理层审批：管理层对年度预算草案进行审批，形成正式的年度预算方案。（四）预算执行与控制1.分解预算指标：财务部门将年度预算方案分解为季度、月度预算指标，下达给各部门执行。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。3.预算调整：如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。预算调整申请由相关部门提出，经财务部门审核后，提交管理层审批。（五）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行情况，找出差异原因，提出改进措施。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。五、收入管理（一）收入范围民非的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接受：设立专门的捐赠管理岗位，负责捐赠的接收、登记和确认工作。捐赠应开具合法有效的收据，注明捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠用途等信息。2.捐赠使用：按照捐赠人意愿或民非宗旨使用捐赠资金，确保捐赠资金专款专用。使用情况应定期向捐赠人反馈，并在民非网站或其他媒体上公开。3.捐赠监督：建立健全捐赠监督机制，接受社会监督。定期对捐赠资金使用情况进行审计，确保捐赠资金安全、合理使用。（三）会费收入管理1.会费标准制定：根据民非章程和业务活动需要，制定合理的会费标准。会费标准应报登记管理机关备案，并向会员公开。2.会费收缴：及时收缴会费，对欠费会员进行催缴。会费收缴情况应定期统计和公布。3.会费使用：会费主要用于民非的日常运营和业务活动支出，不得挪作他用。（四）提供服务收入管理1.服务定价：根据服务成本、市场需求和行业标准，合理确定服务价格。服务价格应报登记管理机关备案，并向服务对象公开。2.服务合同签订：与服务对象签订服务合同详细约定服务内容、服务期限、服务费用、付款方式等条款。3.服务收入核算：按照服务合同约定及时确认服务收入，确保收入核算准确、完整。（五）政府补助收入管理1.补助申请：关注政府有关部门发布的补助政策和项目信息，及时申请政府补助资金。申请材料应真实、准确、完整。2.补助使用：按照政府补助资金使用要求，专款专用，不得擅自改变资金用途。3.补助监督：接受政府有关部门的监督检查，及时提供相关资料和信息。（六）投资收益管理1.投资决策：制定投资管理制度，明确投资决策程序和权限。投资决策应充分考虑风险和收益因素，确保投资安全。2.投资实施：按照投资决策进行投资操作，及时记录投资收益和损失情况。3.投资监督：定期对投资项目进行评估和监督，及时调整投资策略，确保投资收益最大化。（七）其他收入管理其他收入包括利息收入、租金收入、资产处置收入等。应按照相关规定进行管理，确保收入合法、合规。六、支出管理（一）支出范围民非的支出包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）支出审批流程1.费用报销申请：费用发生后，经办人应填写费用报销单，注明费用名称、金额、用途等信息，并附上相关原始凭证。2.部门负责人审核：部门负责人对费用报销申请进行审核，确认费用支出的真实性、合理性和必要性。3.财务审核：财务人员对费用报销申请进行审核，重点审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，以及费用报销是否符合财务制度规定。4.管理层审批：根据民非规定的审批权限，由相应管理层对费用报销申请进行审批。（三）业务活动成本管理1.成本核算对象：根据民非业务活动特点，确定成本核算对象，如项目、服务等。2.成本归集与分配：按照成本核算对象，归集和分配业务活动成本，确保成本核算准确。3.成本控制：建立成本控制制度，加强对业务活动成本的管理，降低成本费用。（四）管理费用管理1.费用范围界定：明确管理费用的具体范围，包括人员工资、办公费、差旅费、折旧费等。2.费用控制：严格控制管理费用支出，制定费用预算，对各项费用进行限额管理。3.费用分析：定期对管理费用进行分析，找出费用变动原因，提出改进措施。（五）筹资费用管理1.费用核算：准确核算筹资费用，包括利息支出、手续费等。2.费用控制：合理安排筹资方式，降低筹资成本，控制筹资费用支出。（六）其他费用管理其他费用应按照相关规定进行管理，确保支出合理、合规。七、资产管理（一）资产分类民非的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、受托代理资产等。（二）流动资产1.货币资金管理现金管理：严格遵守现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。银行存款管理：定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。其他货币资金管理：对其他货币资金进行专户管理，确保资金专款专用。2.应收款项管理应收账款管理：建立应收账款台账，及时催收应收账款，定期对应收账款进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。其他应收款管理：加强对其他应收款的管理，定期清理，防止资金流失。（三）固定资产1.固定资产购置：根据民非业务活动需要，编制固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行购置。2.固定资产折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产账面价值与实际价值相符。3.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账。（四）无形资产1.无形资产取得：通过外购、自行研发等方式取得无形资产，按照规定进行计价和核算。2.无形资产摊销：按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账。（五）受托代理资产受托代理资产应按照委托方要求进行管理和核算，确保资产安全和完整。（六）资产清查定期对民非资产进行清查，确保账实相符。资产清查工作应由财务部门牵头，相关部门配合进行。清查结果应形成报告，报管理层审批后进行相应处理。八、负债管理（一）负债分类民非的负债包括流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款等。（二）负债管理原则1.适度负债原则：根据民非业务活动需要和偿债能力，合理确定负债规模，避免过度负债。2.风险控制原则：对负债风险进行评估和控制，确保按时足额偿还债务。3.成本效益原则：在控制负债风险的前提下，降低负债成本，提高资金使用效益。（三）流动负债管理1.短期借款管理：合理安排短期借款规模和期限，确保资金需求。按时偿还短期借款本息，维护民非信用。2.应付账款管理：加强对应付账款的管理，及时支付应付账款，维护良好的商业信用。3.应付职工薪酬管理：按照国家规定和民非薪酬制度，及时足额支付职工薪酬。4.应交税费管理：依法纳税，及时申报和缴纳应交税费。（四）非流动负债管理长期借款应按照借款合同约定使用资金，按时偿还借款本息。对长期借款进行跟踪管理，确保借款资金安全。（五）负债风险预警建立负债风险预警机制，对民非负债规模、结构、偿债能力等进行监测和分析。当负债风险达到预警指标时，及时采取措施进行调整和控制。九、财务监督（一）内部监督1.财务部门内部监督：财务部门应建立健全内部监督制度，对财务核算、资金管理、资产管理等进行日常监督。2.内部审计监督：定期开展内部审计工作，对民非财务收支、经济活动等进行审计监督，发现问题及时整改。（二）外部监督接受登记管理机关、业务主管单位、财政部门、税务部门、审计部门等外部机构的监督检查，如实提供相关资料和信息。十、财务信息披露(一)披露原则1.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，不得虚假披露。2.及时性原则：及时披露财务信息，确保信息使用者能够及时获取。3.完整性原则：全面披露民非财务状况、业务活动成果、现金流量等信息。4.易懂性原则：财务信息应通俗易懂，便于信息使用者理解。(二)披露内容1.年度财务报告：包括资产负债表、业务活动表、现金流量表和附注，详细反映民非年度财务状况和业务活动成果。2.中期财务报告：定期披露中期财务信息，