个体医疗财务制度汇编

PAGE个体医疗财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度旨在规范个体医疗机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医疗机构的健康发展，确保医疗服务的质量和安全，维护患者及医疗机构的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[个体医疗机构名称]及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖个体医疗机构财务活动的全过程，确保各项财务事项都有明确的规范和处理方法。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便及时掌握财务状况，做出合理决策。6.效益性原则：合理配置资源，努力降低成本，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.负责对本单位的财务活动进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。5.负责对本单位的资产管理，包括流动资产、固定资产、无形资产等的核算、清查、盘点等工作。6.负责财务档案的整理、归档、保管和查阅工作。7.负责与税务机关、银行等相关部门的沟通与协调，依法纳税，合理运用金融工具。8.参与单位重大经济决策的研究和制定，提供财务方面的意见和建议。（二）财务人员配备与岗位职责1.财务负责人全面负责财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。组织编制和执行财务预算、财务收支计划等，对财务活动进行总体把控。审核重要财务事项，对财务决策提供专业支持和建议。协调财务部门与其他部门的关系，保障财务工作的顺利开展。负责财务人员的培训、考核和晋升等工作。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责各项收入、成本、费用的核算与管理，确保财务数据的准确记录。定期进行财务分析，为管理层提供财务信息和决策建议。负责财务档案的整理和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责现金、银行存款日记账的登记工作，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。定期与会计核对账目，确保账实相符。三、财务预算管理（一）预算编制1.每年[具体时间]前，财务部门应根据本单位的发展规划、经营目标以及上一年度财务预算执行情况，结合本年度业务发展计划，编制年度财务预算草案。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。各部门应根据本部门的业务活动计划，提出本部门的预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，提出综合平衡的建议。在此基础上，财务部门会同相关部门，根据单位的总体目标，编制年度财务预算草案，提交单位管理层审议。3.财务预算应包括收入预算、成本费用预算、资金预算等主要内容。收入预算应根据市场需求、收费标准等因素进行预测；成本费用预算应根据业务活动量、成本费用定额等进行测算；资金预算应根据收入预算、成本费用预算以及资金筹集和使用计划等进行编制。（二）预算执行与控制1.财务预算一经批准，即具有法律效力，各部门应严格按照预算执行。财务部门应将年度预算分解为季度、月度预算，下达给各部门执行，并定期对预算执行情况进行检查和分析。2.各部门应建立预算执行台账，详细记录预算执行情况，包括收入、成本费用、资金收支等方面的实际发生数与预算数的差异及原因。对于预算执行过程中出现的重大差异或特殊情况，应及时向财务部门报告。3.财务部门应加强对预算执行的监控，定期对预算执行情况进行分析和评价。如发现预算执行偏差较大，应及时查明原因，采取有效措施进行调整和纠正，确保预算目标的实现。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、不可抗力等因素影响，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，各部门应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应包括调整的原因、调整的内容、调整对预算执行的影响等方面的详细说明。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见后，提交单位管理层审议。3.经单位管理层批准的预算调整事项，财务部门应及时调整预算，并将调整后的预算下达给各部门执行。四、收入管理（一）收入范围个体医疗机构的收入包括医疗收入、药品收入、其他收入等。1.医疗收入：指医疗机构开展医疗服务活动取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、康复治疗收入等。2.药品收入：指医疗机构销售药品取得的收入。3.其他收入：指除医疗收入、药品收入以外的收入，如培训收入、出租收入、利息收入等。（二）收费管理1.医疗机构应严格按照国家物价部门规定的收费标准进行收费，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准如有调整，应及时向患者公示。2.收费人员应使用合法、有效的收费票据，收费票据应妥善保管，定期进行核对和盘点。收费票据的使用和管理应符合国家有关票据管理的规定。3.建立收费台账，详细记录收费项目、收费标准、收费金额、收费时间、收费对象等信息。收费台账应定期与财务部门进行核对，确保收费数据的准确无误。（三）收入确认与核算1.医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.药品收入应在发出药品并已收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.其他收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。4.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的准确记录和反映。收入核算应与收费管理、票据管理等环节相互衔接，形成有效的内部控制机制。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：指与医疗服务直接相关的成本，如药品成本、卫生材料成本、低值易耗品成本、医务人员薪酬等。2.间接成本：指不能直接计入医疗服务成本，需要按照一定方法进行分摊的成本，如管理部门费用、后勤部门费用等。3.期间费用：指不计入医疗服务成本，直接计入当期损益的费用，如销售费用、管理费用、财务费用等。（二）成本核算方法1.采用作业成本法或其他适合个体医疗机构的成本核算方法，对医疗服务成本进行核算。成本核算应按照成本核算对象（如科室、项目等）进行归集和分配，计算出各成本核算对象的总成本和单位成本。2.在成本核算过程中，应准确划分直接成本和间接成本，合理分摊间接成本。间接成本的分摊应根据成本动因，选择合理的分摊标准，如人员数量、业务量、收入等，确保间接成本分摊的合理性和准确性。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，根据成本核算结果和业务发展计划，制定成本费用预算，并严格控制预算执行。2.优化医疗服务流程，提高医疗服务效率，减少不必要的医疗环节和资源浪费，降低医疗成本。3.加强药品、卫生材料等物资的采购管理，建立供应商评估和选择机制，合理控制采购价格，降低物资采购成本。4.加强人员薪酬管理，根据岗位职责和工作绩效，合理确定薪酬水平，控制人员费用支出。5.定期进行成本分析，查找成本管理中的薄弱环节，采取有效措施进行改进，不断降低成本费用水平。（四）费用报销管理1.制定费用报销制度，明确费用报销的范围、标准、流程和审批权限。费用报销应严格按照制度执行，确保费用支出的合理性和合规性。2.报销人员应提供真实、合法、有效的报销凭证，报销凭证应符合国家有关财务法规和税务规定。财务部门对报销凭证进行审核，审核无误后予以报销。3.对于大额费用支出或特殊费用支出，应实行集体决策或专项审批制度，确保费用支出的必要性和合理性。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对库存现金进行盘点，做到账实相符。银行存款应定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理和催收，减少坏账损失。建立应收及预付款项台账，详细记录款项的发生时间、金额、欠款单位、催收情况等信息。对于长期挂账的应收款项，应查明原因，采取有效措施进行处理。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。定期对存货进行盘点，及时发现存货盘盈、盘亏、毁损等情况，并进行相应的账务处理。合理确定存货的储备量，避免存货积压或缺货现象的发生。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量固定资产是指单位价值较高、使用期限较长、在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、设备、交通工具等。固定资产应按照取得时的实际成本进行计量，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产的折旧采用合理的折旧方法对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家有关规定执行。定期计算固定资产折旧额，并进行账务处理。固定资产折旧应计入相关成本费用，以反映固定资产的损耗价值。3.固定资产的清查与盘点每年至少进行一次固定资产清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点过程中，应详细记录固定资产的名称、型号、数量、原值、净值、使用状况等信息。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格入账；盘亏、毁损的固定资产应按照规定的审批权限进行核销，并相应调整固定资产账面价值。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本进行计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产的摊销采用直线法对无形资产进行摊销，摊销年限应按照国家有关规定执行。无形资产摊销应计入相关成本费用，以反映无形资产的价值损耗。3.无形资产的管理加强对无形资产的保护和管理，确保无形资产的安全和有效使用。定期对无形资产的价值进行评估，及时发现无形资产的减值迹象，并进行相应的账务处理。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报表格式进行编制，确保财务数据的真实、准确、完整。2.财务报告应在规定的时间内编制完成，并提交给单位管理层和相关部门。财务报告编制完成后，应进行审核，确保财务报告的质量。（二）财务分析1.定期对财务报告进行分析，为管理层提供决策支持。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面的内容。2.通过财务分析，应揭示财务活动中存在的问题，如收入增长缓慢、成本费用过高、资金周转困难等，并提出相应的改进措施和建议。3.财务分析应采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行深入分析和研究，为管理层提供有价值的信息。八、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对本单位的财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。2.设立内部审计机构或配备内部审计人员，对本单位的财务活动进行定期或不定期的审计。内部审计应重点关注财务收支的真实性、合法性、效益性，以及内部控制制度的执行情况等方面的内容。3.加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的素质和业务水平，确保财务人员依法履行职责，遵守财务纪律。（