存货财务制度

PAGE存货财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司存货的财务管理，确保存货信息的准确、完整，保障存货资产的安全，提高存货运营效率，合理控制存货成本，为公司的财务决策提供可靠依据。2.适用范围本制度适用于公司内涉及存货采购、存储、销售、盘点等相关业务活动的各部门及全体员工。3.存货定义本制度所称存货，是指公司在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。二、存货的采购管理1.采购计划各业务部门应根据市场需求预测、销售订单、生产计划等，提前制定存货采购计划，并提交至采购部门。采购计划应明确采购的存货品种、数量、规格、预计采购时间等详细信息。采购部门应对各业务部门提交的采购计划进行审核，结合公司的库存状况、资金状况等因素，综合平衡后制定年度、季度和月度采购预算，并报公司管理层审批。2.供应商选择与管理采购部门应建立合格供应商名录，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等进行综合评估，选择优质供应商。定期对供应商进行考核，根据考核结果调整供应商名录，淘汰不合格供应商，确保供应商的稳定性和供货质量。3.采购合同签订采购部门应与选定的供应商签订采购合同，合同内容应明确存货的品种、数量、规格、价格、交货期、质量标准、付款方式、违约责任等条款。采购合同签订后，应及时将合同副本提交至财务部门备案，以便财务部门进行账务处理和资金安排。4.采购付款财务部门应根据采购合同约定的付款方式和时间，审核采购发票、验收单等相关凭证后办理付款手续。对于货到付款的采购业务，应在收到货物并验收合格后支付货款；对于预付款项的采购业务，应严格按照合同约定的预付款比例和时间支付预付款，并跟踪货物的到货情况和验收情况。加强对采购付款的内部控制，防止出现重复付款、提前付款或逾期付款等情况，确保资金支付的安全和合理。三、存货的验收入库管理1.验收流程采购的存货到货后，采购部门应及时通知仓库管理部门进行验收。仓库管理部门应根据采购合同和相关标准，对存货的品种、数量、规格、质量等进行验收。验收合格的存货，仓库管理部门应填写验收单，并在验收单上签字确认。验收单应包括存货的名称、规格、数量、供应商名称、验收日期等信息。对于验收不合格的存货，仓库管理部门应及时通知采购部门与供应商协商处理，如退货、换货或补货等，并在验收单上注明不合格原因和处理情况。2.入库手续验收合格的存货，仓库管理部门应及时办理入库手续，将存货按照规定的存放地点和方式进行摆放，并建立存货台账。存货台账应详细记录存货的入库日期、品种、规格、数量、供应商名称等信息。仓库管理部门应定期对存货台账进行核对，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，并进行相应的处理。3.特殊存货验收对于一些特殊存货，如贵重物品、易燃易爆物品、易腐易变质物品等，应制定专门的验收流程和标准，确保验收工作的准确性和安全性。四、存货的存储管理1.仓库规划与布局公司应根据存货的特点和业务需求，合理规划仓库的布局，设置不同的存储区域，如原材料区、在产品区、产成品区、周转材料区等，并明确各区域的标识和管理要求。仓库内应保持整洁、通风、干燥，确保存货的存储环境符合要求。对于一些有特殊存储要求的存货，如防潮、防虫、防火、防盗等，应采取相应的防护措施。2.存货保管仓库管理部门应指定专人负责存货的保管工作，明确保管人员的职责和权限。保管人员应定期对存货进行检查和盘点，确保存货的安全和完整。建立存货保管制度，对存货的出入库进行严格登记，做到手续齐全、账目清楚。对于贵重物品、易燃易爆物品等特殊存货，应实行双人保管制度，并采取相应的安全防范措施。加强对仓库的安全管理，配备必要的消防器材和安全设施，制定安全操作规程，防止发生火灾、盗窃、损坏等事故。3.库存盘点公司应定期组织存货盘点工作，盘点周期可根据实际情况确定，一般为月度、季度或年度。盘点工作应由仓库管理部门牵头，财务部门、审计部门等相关部门参与。盘点前，应制定详细的盘点计划，明确盘点的范围、方法、时间、人员分工等。盘点过程中，应认真核对存货的数量、规格、质量等，如实记录盘点结果。盘点结束后，应编制盘点报告，对盘点结果进行分析和总结。如发现账实不符，应查明原因，及时调整账务，并追究相关人员的责任。五、存货的发出管理1.发出流程各业务部门根据销售订单、生产领料单等需求，填写存货发出申请单，并提交至仓库管理部门。存货发出申请单应明确发出存货的品种、数量、规格、用途等信息。仓库管理部门收到存货发出申请单后，应审核申请单的内容是否齐全、合理，如符合要求，应及时办理发货手续，并在存货发出申请单上签字确认。财务部门根据仓库管理部门提交的存货发出申请单和相关凭证，进行账务处理，记录存货的发出数量、成本等信息。2.发出计价方法公司存货发出的计价方法应采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等符合会计准则规定的方法。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。采用先进先出法的，应按照先购入的存货先发出的原则确定发出存货的成本；采用加权平均法的，应计算存货的加权平均单位成本，并以此为基础确定发出存货的成本；采用个别计价法的，应按照每一批存货的实际成本确定发出存货的成本。3.销售发货对于销售发货业务，仓库管理部门应根据销售部门开具的销售发票和发货通知单，办理发货手续，并确保发货数量与销售数量一致。销售部门应及时开具销售发票，并将发票副本提交至财务部门。财务部门应根据销售发票和发货通知单等相关凭证，确认销售收入，并进行应收账款的核算。六、存货的成本核算管理1.成本核算方法公司存货成本核算应采用实际成本法，按照存货采购成本、加工成本和其他成本的实际发生额进行核算。存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。2.成本核算流程仓库管理部门应及时记录存货的出入库数量和金额，并定期将相关数据传递至财务部门。财务部门应根据仓库管理部门提供的数据，结合采购发票、加工费用等相关凭证，按照成本核算方法计算存货的成本，并进行账务处理。定期对存货成本进行分析和核对，确保成本核算的准确性和合理性。如发现成本核算存在问题，应及时查明原因，并进行调整。3.成本分配原则对于共同负担的采购成本、加工成本等，应按照合理的方法进行分配。如按照存货的重量、体积、数量等比例进行分配，确保成本分配的公平性和准确性。对于季节性生产企业，应按照合理的方法分配制造费用，如按照生产工时、机器工时等比例进行分配，以准确计算各期存货的成本。七、存货的减值准备管理1.减值迹象判断财务部门应定期对存货进行检查，判断存货是否存在减值迹象。存在下列情况之一的，表明存货可能发生了减值：该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。2.减值测试与计提对于存在减值迹象的存货，应进行减值测试。可采用单项计提减值准备或分类计提减值准备的方法。单项计提减值准备的，应根据存货的可变现净值低于其账面价值的差额计提减值准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。分类计提减值准备的，应按照存货的类别，根据各类存货的总体情况计算可变现净值，并与账面价值进行比较，计提减值准备。减值准备计提后应及时进行账务处理，并在财务报表中予以披露。3.减值准备转回如有确凿证据表明存货的价值得以恢复，且符合资产减值准则规定的转回条件的，应将原已计提的减值准备转回，但转回的金额不应超过原已计提的存货跌价准备的金额。减值准备转回时应进行严格的审核和审批，确保转回的合理性和准确性，并在财务报表附注中详细说明转回的原因和金额。八、存货的财务报表列示与披露1.财务报表列示公司应按照会计准则的规定，在资产负债表中准确列示存货项目，反映存货的期末余额。存货项目应根据“原材料”、“在产品”、“半成品”、“产成品”、“商品”、“周转材料”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。在利润表中，应按照营业收入、营业成本等项目的核算要求，准确反映与存货相关的收入和成本信息，以计算营业利润等指标。2.财务报表附注披露公司应在财务报表附注中披露存货的相关信息，包括存货的分类、计价方法、存货跌价准备的计提方法和计提金额、各类存货的期初和期末账面余额、存货取得方式、周转情况等。对于存货的重大变动情况，如存货采购