林业苗圃财务制度

PAGE林业苗圃财务制度一、总则（一）目的为了加强林业苗圃财务管理，规范财务行为，确保苗圃各项经济活动健康、有序进行，提高资金使用效益，保障苗圃可持续发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本苗圃实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本林业苗圃及其下属各部门、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映苗圃财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖苗圃所有财务收支活动，确保财务信息全面、完整。4.准确性原则：财务数据计算准确，账目清晰，报表真实可靠。5.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，为管理决策提供及时有效的信息支持。6.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，追求经济效益最大化。（四）财务管理职责1.财务部门职责负责贯彻执行国家有关财经法规和本制度，制定和完善财务管理制度及相关流程。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为苗圃决策提供依据。负责资金筹集、使用和管理，合理安排资金，确保资金安全。监督各项财务收支活动，审核财务凭证，对违反财务制度的行为进行制止和纠正。参与苗圃经济活动的决策和管理，提供财务方面的意见和建议。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.其他部门职责各部门应配合财务部门做好财务管理工作，严格执行财务制度，及时提供真实、准确的财务相关资料。按照预算控制本部门费用支出，对本部门经济活动进行成本效益分析，提高资金使用效率。负责本部门资产的管理和维护，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。二、财务核算（一）会计核算基础本苗圃采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理，确保会计信息真实、准确、完整。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和林业苗圃行业特点，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如有必要变更，应经财务部门负责人批准，并在财务报表附注中说明。（三）财务凭证管理1.原始凭证各项经济业务发生时，应取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，不符合要求的原始凭证不得作为记账依据。如发现原始凭证有错误，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。2.记账凭证根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。记账凭证应连续编号，编号方法应符合会计制度规定。记账凭证摘要应简明扼要，准确反映经济业务内容。记账凭证编制完成后，应及时传递给审核人员进行审核，审核无误后据以登记账簿。（四）账簿设置1.总账：按照会计科目设置总账账户，全面、系统地记录苗圃各项经济业务的总括情况。2.明细账：根据明细科目设置明细账，详细记录各项经济业务的具体情况，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等明细分类核算。3.日记账：设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，做到日清月结，账款相符。（五）财务报表编制1.财务报表种类本苗圃应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表，以及相关附表和财务情况说明书。根据管理需要，还可编制专项财务报表，如成本报表、资金报表等。2.编制要求财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应当相互衔接。财务报表编制完成后，应由财务部门负责人审核签字，并加盖苗圃公章后对外报送。三、资金管理（一）资金筹集1.筹集渠道本苗圃资金筹集渠道主要包括自有资金、银行贷款、财政拨款、项目融资等。积极拓展融资渠道，优化融资结构，降低融资成本，确保资金供应满足苗圃发展需要。2.筹资决策进行筹资决策时，应综合考虑资金成本、财务风险、资金需求等因素，选择合理的筹资方式和筹资规模。重大筹资事项应经过可行性研究和论证，并报苗圃管理层批准。（二）资金使用1.预算管理编制年度资金预算，明确资金收支计划，合理安排资金用途。资金预算应包括收入预算、成本费用预算、投资预算等。严格执行资金预算，加强预算控制和监督，确保资金按计划使用。如遇特殊情况需要调整预算，应按规定程序进行审批。2.资金审批建立健全资金审批制度，明确审批流程和审批权限。各项资金支出应按规定经相关部门和领导审批后支付。对于重大资金支出，应实行集体决策和联签制度，确保资金使用安全、合理、有效。3.资金支付严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理资金支付业务。现金支付应符合现金使用范围规定，超过限额的支出应通过银行转账等方式支付。支付款项时，应取得合法有效的票据，并按照规定进行账务处理。（三）资金监控1.定期盘点定期对库存现金进行盘点，确保账款相符。盘点工作应由财务部门负责人或指定人员负责，盘点结果应记录在案。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.内部审计加强内部审计监督，定期对资金使用情况进行审计检查，发现问题及时整改。内部审计部门应独立开展工作，客观公正地评价资金管理的合规性和效益性。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。严格按照现金管理和银行结算制度进行管理，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，发现问题及时查明原因并处理。2.应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。加强应收款项管理，建立健全应收款项台账，定期进行账龄分析，及时催收款项，减少坏账损失。对确实无法收回的应收款项，应按照规定程序进行核销，并在财务报表中予以披露。3.存货包括苗木、种子、化肥、农药、工具等。建立存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全完整。定期对存货进行清查盘点，按照实际成本计价，盘盈、盘亏的存货应及时查明原因并进行账务处理。（二）固定资产1.定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、办公设备等。根据固定资产的性质和用途，进行合理分类，便于管理和核算。2.购置与验收固定资产购置应按照预算和审批程序进行，确保购置的必要性和合理性。购置固定资产时，应签订合同，明确双方权利义务。固定资产到货后，应组织相关部门进行验收，验收合格后方可办理入账手续。验收内容包括数量、规格、型号、质量、技术性能等。3.折旧与摊销按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。对使用寿命有限的无形资产，按照规定进行摊销。摊销方法应合理、合规，并在财务报表中予以披露。4.清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因并进行账务处理。对闲置、报废的固定资产，应按照规定程序进行处置。处置收入应及时入账，处置损失应按规定审批后在财务报表中反映。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.生产成本：包括苗木种植成本、种子采购成本、化肥农药费用、人工成本等直接与苗木生产相关的费用。2.管理费用：包括苗圃管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、水电费等行政管理部门发生的费用。3.销售费用：包括苗木销售过程中发生的运输费、包装费、广告费、销售人员工资等费用。（二）成本费用核算1.核算方法采用制造成本法进行成本核算，将生产成本分为直接材料、直接人工和制造费用，分别进行核算和归集。管理费用和销售费用按照费用项目进行明细核算，直接计入当期损益。2.成本计算对象以各类苗木品种为成本计算对象，分别计算其生产成本。对于共同发生的成本费用，应按照合理的分配方法进行分摊。（三）成本费用控制1.预算控制编制成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将预算指标分解到各部门和各项目。加强成本费用预算执行情况的监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。2.定额管理制定各项成本费用定额标准，如苗木种植成本定额、人工工时定额、材料消耗定额等。严格按照定额标准控制成本费用支出，对超定额支出进行分析和考核。3.成本分析定期进行成本分析，找出成本变动原因，提出降低成本的措施和建议。成本分析应包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等。六、收入管理（一）收入分类1.苗木销售收入：指苗圃销售各类苗木所取得的收入。2.其他业务收入：包括苗圃提供的技术服务收入、场地租赁收入、废旧物资销售收入等。（二）收入确认原则1.苗木销售收入在苗木已发出，且客户已验收确认，相关风险和报酬已转移时确认收入。按照合同约定的价格和数量确认收入金额，如有折扣、折让等情况，应按照实际收款金额确认收入。2.其他业务收入按照相关业务完成进度或合同约定确认收入。如技术服务收入按照服务完成的工作量确认收入，场地租赁收入按照租赁期限分期确认收入。（三）收入核算与管理1.核算方法按照收入类别进行明细核算，准确记录各项收入的发生情况。对于预收账款，应在收入实现时及时结转收入。2.收入管理加强销售合同管理，确保合同条款明确、合法，维护苗圃合法权益。建立收入台账，定期核对收入数据，确保收入数据准确无误。加强对收入款项的催收工作，及时足额收回款项。七、利润及利润分配管理（一）利润计算1.营业利润：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润：净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.分配原则按照国家法律法规和公司章程规定进行利润分配，兼顾苗圃发展和股东利益。利润分配应保持连续性和稳定性，不得随意改变分配政策。2.分配顺序弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积，法定盈余公积按照净利润的一定比例提取，提取比例由国家规定。提取法定盈余公积后，经股东大会决议，还可以提取任意盈余公积。向投资者分配利润。（三）利润分析与决策1.利润分析定期对利润情况进行分析，包括利润构成分析、利润变动趋势分析、利润与同行业对比分析等。通过利润分析，找出影响利润的因素，为利润决策提供依据。2.利润决策根据利润分析结果，结合苗圃发展战略和市场情况，制定合理的利润分配政策和经营策略。利润决策应充分考虑苗圃的长期发展和可持续经营，确保利润分配合理、科学。八、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证财务信息真实、准确、完整，提高财务透明度。2.规范财务行为，防范财务风险，确保资金安全。3.提高财务管理效率，促进苗圃经济效益提升。（二）内部控制制度1.岗位分离制度：明确财务各岗位的职责和权限，实行不相容岗位相互分离，如出纳与会计、记账与审核等岗位不得由同一人兼任。2.授权审批制度：规定各项财务业务的审批流程和审批权限，未经授权不得办理相关业务。3.财产清查制度：定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。对清查中发现的问题及时进行处理，并记录在案。4.内部审计制度：设立独立的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对财务收支、经济活动等进行审计监督，发现问题及时提出整改建议。（三）内部控制执行与监督1.加强对财务人员的培训和教育，提高其内部控制意识和业务水平，确保内部控制制度有效执行。2.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，发现内部控制缺陷及时进行改进和完善。3.接受外部审计监督，积极配合注册会计师等中介机构的审计工作，对审计提出的问题及时整改落实。九、财务监督与检查（一）内部监督1.财务部门应定期对本苗圃财务活动进行自查，检查财务制度执行情况、财务核算准确性、资金使用合规性等。2.内部审计部门应加强对财务工作的审计监督，定期开展财务审计，提出审计意见和建议，促进财务管理规范。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等政府部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合相