财会二试题及答案

财会二试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A。解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2019年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。解析：材料单价=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A。解析：领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：借：在建工程20000贷：原材料200004.2019年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率为8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。甲公司购入该债券的入账价值为（）万元。A.1080B.1090C.1000D.980答案：B。解析：企业取得以摊余成本计量的金融资产，应当按照购买价款和相关税费作为初始入账金额，所以入账价值=1080+10=1090（万元）。5.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用。6.某企业2019年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，利润总额为100万元，公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元可以全额扣除；直接向某小学捐款5万元不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。7.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C。解析：本题可先计算可供分配利润，再计算提取盈余公积后的金额，最后减去宣告发放的现金股利得到期末未分配利润。可供分配利润=年初未分配利润+本年净利润=100+1000=1100（万元）提取法定盈余公积=1000×10%=100（万元）提取任意盈余公积=1000×5%=50（万元）提取盈余公积后剩余金额=110010050=950（万元）期末未分配利润=95080=870（万元）8.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C。解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，在满足收入确认条件时，应当根据应收款项的公允价值一次确认收入，所以选项B错误；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D错误。9.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣答案：B。解析：发行股票时的手续费冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用。10.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，资本公积转增资本不涉及留存收益；选项B，盈余公积补亏是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，不影响留存收益总额。11.某企业2019年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2019年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D。解析：资产负债表中“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，所以该企业2019年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。12.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.收到的税费返还C.分配股利支付的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金答案：C。解析：分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。13.某企业生产甲、乙两种产品，2019年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D。解析：甲产品应分配的人工费=（70000+10000）×1200÷（1200+800）=48000（元）。14.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.计划成本分配法B.在产品按定额成本计价法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.在产品按固定成本计算法答案：A。解析：辅助生产费用分配方法有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项B、C、D属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。15.某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次投入。月初在产品直接材料成本为10万元，当月耗用材料成本为50万元，当月完工产品30件，月末在产品30件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接材料成本为（）万元。A.30B.22.5C.25D.37.5答案：A。解析：因为材料在产品投产时一次投入，所以在产品和完工产品所耗材料的比例是一样的。材料费用分配率=（10+50）÷（30+30）=1（万元/件），完工产品应负担的直接材料成本=30×1=30（万元）。16.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A.专用基金B.非流动资产基金C.事业结余D.财政补助收入答案：D。解析：财政补助收入属于事业单位的收入项目，不属于净资产项目。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余等。17.企业采用成本法核算长期股权投资，持有投资期间被投资单位宣告分派现金股利时，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目B.借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目C.借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目D.借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目答案：A。解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。18.某企业2019年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2019年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000答案：A。解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列，所以该企业2019年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额=100030050=650（万元）。19.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B。解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。20.某企业2019年度营业收入为1800万元，营业成本为1200万元，税金及附加为70万元，期间费用为150万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动收益为200万元，营业外收入为80万元，营业外支出为60万元，所得税费用为150万元。该企业2019年度的营业利润为（）万元。A.300B.320C.470D.490答案：B。解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加期间费用资产减值损失+公允价值变动收益=1800120070150100+200=320（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答案：ABC。解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，所以商业折扣不影响应收账款的入账价值。2.下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。A.入库原材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目B.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目C.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目D.入库原材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目答案：ABC。解析：选项A，入库原材料的超支差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；选项B，发出材料应负担的节约差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“生产成本”等科目；选项C，发出材料应负担的超支差异，借记“生产成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；选项D，入库原材料的节约差异，应贷记“材料成本差异”科目。3.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD。解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。4.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD。解析：选项C，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。5.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.宣告发放现金股利D.提取法定盈余公积答案：AC。解析：选项A，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，盈余公积补亏，是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额；选项C，宣告发放现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项D，提取法定盈余公积，是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。6.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。解析：企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。7.下列各项中，属于产品成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用答案：ABC。解析：产品成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用。管理费用属于期间费用，不计入产品成本。8.下列各项中，关于品种法的表述正确的有（）。A.适用于单步骤、大量大批生产的企业B.适用于单件、小批生产的企业C.定期计算产品成本D.成本核算对象是产品品种答案：ACD。解析：品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业，选项A正确，选项B错误；品种法的成本核算对象是产品品种，一般定期（每月月末）计算产品成本，选项C、D正确。9.下列各项中，属于事业单位资产类科目的有（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.待处置资产损溢D.非流动资产基金答案：ABC。解析：选项D，“非流动资产基金”属于事业单位的净资产类科目。10.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。解析：选项B，购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误。解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益的借方，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）答案：错误。解析：使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。4.企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。（）答案：正确。解析：企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，是按照当年实现的净利润来计算的，不包括年初未分配利润的贷方余额。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。6.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误。解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整得到的，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。7.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误。解析：企业出售固定资产应交的增值税，不通过“税金及附加”科目核算。8.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。9.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。10.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：错误。解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2019年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD。解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用，选项A、B正确；销售部门领用6万千克，先发出月初库存的5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，成本为60÷10=6（万元），所以销售部门领用材料成本为36+6=42（万元），选项C错误；行政管理部门领用1万千克，成本为6万元，选项D正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.借：委托加工物资24贷：原材料24B.借：委托加工物资2贷：银行存款2C.借：委托加工物资24.18贷：原材料24银行存款0.18D.借：委托加工物资26.18贷：原材料24银行存款2.18答案：AB。解析：发出材料委托加工，按实际成本计入委托加工物资，发出4万千克，成本为6×4=24（万元），选项A正确；支付的运费计入委托加工物资成本，选项B正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB。解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出，批准处理前，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”，金额为6万元，选项A正确，选项C错误；批准处理后，应由保险公司赔偿的部分计入其他应收款，其余损失计入营业外支出，选项B正确，选项D错误。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月30日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.6答案：C。解析：期末结存M材料的数量=5+106141=3（万千克），成本=3×6=18（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=18151=2（万元），加上之前已计提的1万元，共应计提3万元。【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年发生如下与收入相关的经济业务：（1）5月1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品实际成本为80万元。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司于5月9日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）6月10日，因部分商品质量问题，乙公司要求退回5月1日所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了乙公司的退货要求，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字），款项尚未退回。（3）7月20日，甲公司向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的实际成本为160万元。商品已发出，但货款尚未收到。（4）8月15日，甲公司收到丙公司支付的货款226万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售商品时应确认的收入为（）万元。A.100B.98C.99D.113答案：A。解析：销售商品时应按照不含税售价确认收入，所以应确认的收入为100万元，选项A正确。2.根据资料（1），甲公司实际收到的款项为（）万元。A.111B.112C.113D.100答案：A。解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=100×2%=2（万元），实际收到的款项=1132=111（万元），选项A正确。3.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理正确的是（）。A.借：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5贷：应收账款56.5B.借：库存商品40贷：主营业务成本40C.借：主营业务收入50贷：应收账款50D.借：库存商品40应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：主营业务成本40应收账款6.5答案：AB。解析：销售退回，应冲减主营业务收入和销项税额，同时增加库存商品，冲减主营业务成本，选项A、B正确。4.根据资料（3），甲公司销售商品时应编制的会计分录是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本160贷：库存商品160C.借：应收账款200贷：主营业务收入200D.借：主营业务成本160应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：库存商品160应收账款26答案：AB。解析：销售商品时，应确认收入和销项税额，同时结转成本，选项A、B正确。5.根据资料（4），甲公司收到货款时应编制的会