超市生鲜财务制度

PAGE超市生鲜财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范超市生鲜业务的财务核算与管理，确保财务信息的准确性、及时性和完整性，加强成本控制，防范财务风险，提高超市生鲜业务的经济效益和管理水平，保障公司的稳健运营。（二）适用范围本制度适用于超市内所有生鲜业务的财务活动，包括但不限于生鲜商品的采购、销售、库存管理、损耗处理等环节。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家相关法律法规和财务会计准则，确保超市生鲜业务的财务活动合法合规。2.准确性原则财务核算应准确反映生鲜业务的经济实质，数据记录真实、可靠，账账相符、账实相符。3.及时性原则及时处理生鲜业务的各项财务事项，按时编制财务报表，为管理层决策提供及时有效的财务信息。4.成本效益原则在保障财务核算准确、规范的前提下，合理控制财务核算成本，提高财务管理效率，实现成本效益的最大化。5.内部控制原则建立健全财务内部控制制度，加强对生鲜业务财务活动的风险防范和监督，确保财务信息安全。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置超市应设立独立的财务部门，负责生鲜业务的财务管理工作。财务部门应配备专业的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责分工。（二）财务人员职责1.财务经理负责制定和完善超市生鲜财务制度，并监督制度的执行情况。组织编制生鲜业务的年度预算、月度预算及资金计划，审核各项财务收支，确保预算的严格执行。定期对生鲜业务的财务状况进行分析，为管理层提供决策支持，提出改进建议和措施。负责与外部审计机构、税务机关等相关部门的沟通协调，处理财务相关事宜。组织财务人员的培训和考核，提高财务团队的专业素质和业务能力。2.会计负责生鲜业务的账务处理，按照财务会计准则和制度要求，准确记录各项经济业务，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表。负责生鲜商品的成本核算，定期计算生鲜商品的采购成本、销售成本和库存成本，分析成本变动原因，提出成本控制建议。负责审核生鲜业务的各类报销凭证、发票等，确保报销手续合规、票据真实有效。协助财务经理进行财务分析，提供相关财务数据和分析报告。负责整理和保管生鲜业务的会计档案，确保档案资料的完整和安全。3.出纳负责办理生鲜业务的现金收付、银行结算等资金收支业务，严格遵守现金管理制度和银行结算制度。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保资金安全。定期与会计核对现金、银行存款账目，编制资金日报表、月报表等，及时反馈资金动态。三、会计核算（一）会计科目设置根据超市生鲜业务的特点和财务核算要求，设置以下会计科目：1.资产类库存商品生鲜：核算超市生鲜商品的库存成本。应收账款生鲜供应商：核算与生鲜供应商之间的往来账款。预付账款生鲜供应商：核算预先支付给生鲜供应商的款项。其他应收款生鲜业务相关：核算与生鲜业务相关的其他应收款项，如员工借款、押金等。2.负债类应付账款生鲜供应商：核算与生鲜供应商之间的往来账款。预收账款生鲜客户：核算预先收取生鲜客户的款项。其他应付款生鲜业务相关：核算与生鲜业务相关的其他应付款项，如暂收款项、应付租金等。3.所有者权益类实收资本：核算超市的注册资本及股东投入的资本。资本公积：核算资本溢价、接受捐赠等形成的资本公积。盈余公积：核算从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算超市在一定会计期间内实现的净利润或发生的净亏损。利润分配：核算超市利润的分配情况。4.成本类生鲜采购成本：核算生鲜商品的采购成本，包括商品进价、运输费、装卸费等。生鲜销售成本：核算已销售生鲜商品的成本。5.损益类主营业务收入生鲜销售收入：核算超市生鲜商品的销售收入。主营业务成本生鲜销售成本：核算已销售生鲜商品的成本。营业税金及附加生鲜业务：核算与生鲜业务相关的营业税金及附加。销售费用生鲜业务：核算与生鲜业务相关的销售费用，如促销费用、销售人员工资等。管理费用生鲜业务：核算与生鲜业务相关的管理费用，如管理人员工资、办公费用等。财务费用生鲜业务：核算与生鲜业务相关韵财务费用，如利息支出、手续费等。资产减值损失：核算生鲜商品因减值产生的损失。公允价值变动损益：核算生鲜商品因公允价值变动产生的损益。投资收益：核算与生鲜业务相关的投资收益。营业外收入：核算与生鲜业务无关的营业外收入。营业外支出：核算与生鲜业务无关的营业外支出。所得税费用：核算应缴纳的所得税。（二）账务处理流程1.采购业务采购人员根据生鲜商品的需求计划，与供应商签订采购合同。采购到货后，仓库管理人员验收货物，并填写入库单。会计人员根据入库单、采购发票等凭证，核对采购数量、价格等信息，编制记账凭证：借：库存商品生鲜应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款生鲜供应商或借：库存商品生鲜贷：预付账款生鲜供应商（如有预付款项）应付账款生鲜供应商（差额）2.销售业务销售人员根据销售情况开具销售发票或收款收据。收款人员收到款项后，及时将款项存入银行，并将收款信息传递给会计人员。会计人员根据销售发票、收款凭证等，确认销售收入，编制记账凭证：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入生鲜销售收入应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转销售成本：借：主营业务成本生鲜销售成本贷：库存商品生鲜3.库存管理仓库管理人员定期对生鲜商品进行盘点，编制盘点表。如果发现盘盈或盘亏情况，应及时查明原因，并报相关部门审批。会计人员根据审批后的盘点表进行账务处理：盘盈时：借：库存商品生鲜贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用生鲜业务（一般经营损失）营业外收入（属于非常损失的）盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存商品生鲜借：管理费用生鲜业务（一般经营损失）其他应收款生鲜业务相关（责任人赔偿部分）营业外支出（属于非常损失的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4.费用报销生鲜业务相关人员填写费用报销单，注明费用明细、金额等信息，并附上相关发票、收据等原始凭证。部门负责人审核报销单，签字确认后提交给财务部门。财务人员审核报销凭证的真实性、合法性、完整性，审核通过后编制记账凭证：借：销售费用生鲜业务/管理费用生鲜业务等贷：库存现金/银行存款/其他应收款等（三）财务报表编制1.会计人员应按照财务会计准则和制度要求，定期编制生鲜业务的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务报表应真实、准确、完整地反映生鲜业务的财务状况、经营成果和现金流量情况。报表编制完成后，应进行内部审核，确保报表数据的准确性和一致性。3.财务经理应定期对财务报表进行分析，向管理层汇报生鲜业务的财务状况和经营成果，为管理层决策提供依据。四、资金管理（一）资金预算管理1.财务部门应组织编制生鲜业务的年度预算、月度预算及资金计划，明确各项资金收支的预计金额和时间安排。2.预算编制应结合生鲜业务的历史数据、市场行情、销售计划等因素，进行科学合理的预测和分析。各部门应积极配合财务部门，提供相关业务数据和信息，确保预算的准确性和可行性。3..预算经管理层审批后，应严格执行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整，确保预算目标的实现。（二）资金收支管理1.收入管理收款人员应及时收取生鲜销售收入款项，确保款项足额、及时存入银行。严禁坐支现金，不得白条抵库。对于赊销业务，应建立应收账款管理制度，加强对客户信用的评估和管理，及时跟踪应收账款的回收情况，确保应收账款的安全回收。2.支出管理费用报销应严格按照公司规定的审批流程进行，报销凭证应真实、合法、有效。财务人员应认真审核报销凭证，对不符合规定的报销申请予以拒绝。采购付款应按照采购合同约定的付款方式和时间进行，确保资金支付的准确性和及时性。对于大额采购付款，应实行集体决策和审批制度，防范资金风险。严格控制现金支出范围，除规定允许使用现金支付的项目外，其他支出应通过银行转账等方式进行结算。（三）资金风险管理1.财务部门应建立资金风险预警机制，密切关注资金状况和市场动态，及时发现潜在的资金风险。2.合理安排资金结构，确保资金的流动性和安全性。根据生鲜业务的资金需求和资金来源情况，合理确定现金、银行存款、短期投资等资金的比例，避免资金闲置或资金短缺。3.加强与银行等金融机构的合作，拓宽融资渠道，优化融资结构，降低融资成本。同时，合理利用金融工具进行资金风险管理，如办理银行承兑汇票、信用证等，防范汇率风险、利率风险等。五、成本费用管理（一）成本管理1.采购成本管理建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商，确保生鲜商品的质量和价格优势。加强采购合同管理，明确采购价格、交货期、质量标准等条款，严格按照合同执行采购业务，确保采购成本的控制。优化采购流程，降低采购环节的费用支出，如运输费、装卸费等。通过集中采购、联合采购等方式，提高采购效率，降低采购成本。2.库存成本管理合理控制生鲜商品的库存水平，根据销售情况和市场需求，制定科学的库存计划，避免库存积压或缺货现象的发生。加强库存管理，定期对生鲜商品进行盘点，及时处理滞销商品和过期变质商品，降低库存损耗。采用先进的库存管理方法，如ABC分类法、经济订货量模型等，优化库存结构，提高库存周转率，降低库存成本。3.销售成本管理准确核算生鲜商品的销售成本，按照加权平均法、先进先出法等方法计算销售成本，确保销售成本的准确性。加强销售成本分析，对比不同时期、不同品种的销售成本，分析成本变动原因，提出成本控制措施，降低销售成本。（二）费用管理1.销售费用管理制定合理的销售费用预算，明确各项销售费用的支出标准和控制目标。销售费用预算应与销售计划相匹配，确保费用支出的合理性和有效性。加强对促销活动、广告宣传等销售费用的管理，严格审核费用支出凭证，确保费用支出真实、合法、有效。同时，对销售费用的效果进行评估，及时调整费用投入策略，提高销售费用的使用效益。控制销售人员的工资、奖金等薪酬费用，建立合理的绩效考核制度，激励销售人员提高销售业绩，同时避免薪酬费用过高。2.管理费用管理严格控制管理费用支出，制定管理费用预算，明确各项管理费用的支出范围和标准。加强对办公费用、差旅费、业务招待费等管理费用的审批和监控，杜绝不合理的费用支出。优化管理流程，提高管理效率，降低管理成本。通过信息化手段，实现财务数据的自动化处理和管理，减少人工操作，提高工作效率，降低管理费用。定期对管理费用进行分析，对比不同时期的管理费用支出情况，分析费用变动原因，提出改进措施，降低管理费用水平。六、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全超市生鲜业务的内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范业务流程，确保各项财务活动的合规性和风险可控性。2.内部控制制度应涵盖采购、销售、库存管理、资金管理、成本费用管理等各个环节，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、财产保护制度、预算控制制度、绩效考评制度等。3.定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现制度执行过程中存在的问题，并采取措施进行改进和完善。（二）内部审计监督1.设立独立的内部审计部门，定期对超市生鲜业务的财务活动进行审计监督。内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，熟悉生鲜业务流程和财务制度。2.内部审计的内容包括财务报表审计、内部控制审计、经济责任审计、专项审计等。通过审计监督，检查财务核算的准确性、内部控制制度的有效性、资金使用的合规性等，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改情况。3.内部审计部门应定期向管理层汇报审计结果，为管理层提供决策支持，促进超市生鲜业务的规范管理和健康发展。（三）外部审计监督1.按照国家法律法规和相关规定，定期聘请外部审计机构对超市生鲜业务的财务报表进行审计。外部审计机构应具备相应的资质和信誉，能够独立、客观、公正地开展审计工作。2.积极配合外部审计机构的工作，提供真实、完整的财务资料和相关信息。对于外部审计机构提出的审计意见和建议，应认真研究并及时整改，确保财务报表的真实性和合法性。3.关注外部审计机构出具的审计报告，及时向管理层汇报审计结果和相关情况，为管理层决策提供参考依据。七、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规的规定，及时办理超市生鲜业务相关的税务登记手续，确保税务登记信息的准确、完整。2.财务人员应熟悉各类税收政策和法规，准确计算应纳税额，按时进行纳税申报。纳税申报应真实、准确、完整，不得虚报、漏报、迟报。3.建立纳税申报台账，记录各项税费的申报时间、申报金额、缴纳情况等信息，便于核对和查询。（二）税款缴纳与发票管理1.按照纳税申报结果，及时足额缴纳各项税款。严格遵守税款缴纳期限，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款等额外费用。2.加强发票管理，规范发票的开具、取得、保管等环节。销售生鲜商品应按照规定开具发票，确保发票内容真实、准确、完整。取得的发票应进行认真审核，确保发票的真实性和合法性，不符合规定的发票不得作为记账凭证。3.定期对发票进行盘点和核对，确保发票的安全和完整。对于发票的作废、红字发票等特殊情况，应按照规定进行处理，并留存相关凭证。（三）税务风险管理1.关注国家税收政策的变化，及