营改增项目部财务制度

PAGE营改增项目部财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范营改增项目部的财务行为，加强财务管理和监督，确保项目财务工作合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障项目顺利实施，实现项目的经济效益和社会效益。（二）适用范围本制度适用于公司所有营改增项目部。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和税收政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖项目财务活动的全过程，确保财务制度的全面性和系统性。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为项目决策提供及时、有效的财务信息。（四）职责分工1.项目经理对项目财务工作负总责，确保项目财务活动符合公司战略目标和财务制度要求。协调项目各部门与财务部门的工作关系，保障财务工作顺利开展。2.财务负责人全面负责项目部的财务管理工作，制定和执行财务管理制度。组织财务核算，编制财务报表，进行财务分析，为项目决策提供依据。负责税务管理，合理纳税筹划，防范税务风险。监督项目资金使用，确保资金安全、高效运作。3.财务人员按照财务制度和相关法规要求，进行日常财务核算工作，包括账务处理、凭证编制、报表生成等。负责财务数据的收集、整理和归档，保证财务资料的完整性和准确性。协助财务负责人进行税务申报、缴纳及其他税务事项办理。参与项目资金管理，执行资金收支计划，监控资金流向。4.其他部门各部门应配合财务部门做好相关财务工作，提供真实、准确的财务资料和数据。按照财务制度规定，履行本部门的费用审批、报销等职责。二、财务核算（一）会计核算基础1.项目部应按照国家统一的会计制度进行会计核算，采用权责发生制原则。2.设置总账、明细账、日记账等各类账簿，进行全面、系统的财务记录。（二）会计科目设置1.根据营改增政策及项目实际情况，合理设置会计科目。在资产类科目中，应区分增值税相关资产明细，如“应交税费应交增值税”及其明细科目，准确核算增值税进项税额、销项税额、进项税额转出等。2.在负债类科目中，同样要关注增值税相关负债的核算，确保应交增值税的准确计量和反映。3.在成本费用类科目中，对于涉及增值税的成本费用项目，要明确其核算方法，如采购成本中包含的进项税额应与不含税成本分别核算，以便准确计算成本和进行税务处理。（三）账务处理流程1.收入确认按照合同约定和增值税纳税义务发生时间，确认项目收入。对于应税收入，应分别核算不含税收入和销项税额。收到业主或发包方的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”等科目；同时，按照适用税率计算销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。2.成本费用核算采购物资和接受劳务时，取得合规的增值税扣税凭证，按规定抵扣进项税额。借记“原材料”“工程施工合同成本”等科目，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。发生的其他成本费用，如人工成本、机械使用费、其他直接费、间接费用等，按照实际发生额计入相应成本费用科目。对于不能抵扣进项税额的成本费用项目，应单独核算，确保增值税核算准确。3.增值税结转月末，计算当月应交增值税额，将“应交税费应交增值税”各明细科目余额进行结转。如当月销项税额大于进项税额，借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目；如当月进项税额大于销项税额，形成留抵税额，无需进行专门账务处理，留待下期继续抵扣。缴纳增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。（四）财务报表编制1.项目部应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务报表应按照会计准则和营改增政策要求，准确反映项目的财务状况、经营成果和现金流量情况。报表中的数据应与账簿记录一致，且各项数据之间逻辑关系正确。3.在编制财务报表时，对于涉及增值税的项目，要在报表中清晰列示相关数据，如营业收入、销项税额应分别列示，营业成本中包含的进项税额也应进行合理反映，以便报表使用者准确了解项目的增值税税负情况和财务状况。三、资金管理（一）资金预算管理1.项目部应编制年度资金预算，包括资金收入预算和资金支出预算。资金收入预算应根据项目合同收款计划、预计工程进度等因素进行预测；资金支出预算应涵盖项目成本费用支出、税金缴纳、其他支出等方面。2.资金预算应细化到月度，确保资金收支计划的合理性和可操作性。每月末，对当月资金预算执行情况进行分析和总结，找出差异原因，及时调整预算，提高资金预算的准确性和有效性。3.资金预算经项目经理审核后报公司总部审批，公司总部应根据项目实际情况和公司整体资金状况进行综合平衡，下达批准后的资金预算。项目部应严格按照批准的资金预算执行，不得擅自调整。（二）资金收入管理1.加强项目应收账款管理，建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生时间、金额、客户信息、到期时间等。定期对应收账款进行核对和清理，及时与业主或发包方沟通，催收款项，确保资金及时足额回笼。2.对于已确认的收入，应按照合同约定及时开具发票，确保发票开具的真实性、准确性和完整性。发票开具后，应及时登记发票台账，跟踪发票传递和使用情况。3.关注项目资金来源的多样性，除业主或发包方支付的款项外，如有其他资金收入渠道，如政府补贴、奖励等，应按照相关规定及时入账，并进行规范核算。（三）资金支出管理1.严格执行资金支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。所有资金支出必须经过相关负责人审批签字后，方可办理支付手续。2.费用报销应符合公司财务制度和相关法律法规要求，报销凭证应真实、合法、有效。报销时，应提供合规的发票等税务凭证，并按照规定填写报销单，注明费用明细、用途、金额等信息。3.采购物资和劳务时，应选择具有合法资质的供应商，签订规范的采购合同。采购合同中应明确货物或服务的规格、数量、价格、付款方式、发票开具等条款，确保采购活动的合法性和合规性。4.对于大额资金支出，应进行专项审批，并实行集体决策制度。重大资金支出项目应进行可行性研究和风险评估，确保资金使用的合理性和安全性。5.加强对资金支出的监控，定期对资金支出情况进行分析和检查，防止不合理支出和资金浪费现象发生。如发现异常支出，应及时查明原因，采取措施进行纠正。（四）资金安全管理1.建立健全资金安全管理制度，加强对资金收付环节的风险防控。财务人员应严格遵守财务操作规范，确保资金收付的准确性和安全性。2.加强银行账户管理，严格按照规定开设、使用和撤销银行账户。定期核对银行账户余额，确保账实相符。对于银行账户的印鉴、密码等重要信息，应妥善保管，防止泄露。3.采用安全可靠的资金支付方式，如网上银行支付应设置严格的安全级别和权限控制，确保资金支付过程的安全性。同时，加强对资金支付的审核和监督，防止未经授权的支付行为发生。4.做好资金的保管和存储工作，确保资金存放安全。对于库存现金，应严格按照现金管理规定进行限额管理，及时缴存银行，防止现金被盗、丢失等风险。四、税务管理（一）税务登记与申报1.项目部应按照国家税收法规规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息的准确性和完整性。2.按时进行纳税申报，根据项目实际经营情况，准确计算应纳税额，填写各类纳税申报表，并在规定的申报期限内报送主管税务机关。3.对于增值税一般纳税人，应按照增值税纳税申报相关规定，分别填写增值税纳税申报表及其附列资料，如实申报销项税额、进项税额、应纳税额等数据。同时，按照规定报送财务报表等相关资料。（二）发票管理1.加强发票开具管理，确保发票开具的真实性、准确性和合法性。发票开具应按照实际交易内容和金额开具，不得虚开发票。2.建立发票领用、开具、保管、缴销等管理制度。财务人员应妥善保管发票，设置发票登记簿，详细记录发票的领用、开具、作废、退回等情况。3.取得发票时，应严格审核发票的真实性、合法性和有效性。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，应及时要求对方重新开具。4.按照规定的期限和方式进行发票缴销，确保发票使用安全。如发生发票丢失、被盗等情况，应及时向税务机关报告，并按照规定进行处理。（三）纳税筹划1.结合营改增政策，合理进行纳税筹划。在采购环节，选择具有一般纳税人资格的供应商，取得合规的增值税专用发票，以增加进项税额抵扣，降低税负。2.优化业务流程，合理安排收入确认时间和成本费用支出，充分利用税收政策优惠，如税收减免、加计扣除等，降低项目整体税负。3.关注税收政策变化，及时调整纳税筹划方案，确保纳税筹划的合法性和有效性。同时，加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策执行情况，解决税务问题。（四）税务风险管理1.建立税务风险预警机制，定期对项目税务情况进行分析和评估，及时发现潜在的税务风险。2.加强对税务法规的学习和研究，确保财务人员准确掌握税收政策，避免因政策理解偏差导致税务风险。3.对于重大税务事项，应提前进行税务咨询和论证，制定合理的应对措施，防范税务风险。如发生税务争议或税务检查，应积极配合税务机关工作，及时提供相关资料，依法妥善处理税务问题。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.项目部应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，确保成本费用与收入相匹配。2.成本费用核算应遵循真实性、准确性、完整性原则，如实反映项目实际发生的成本费用情况。（二）成本费用分类与核算1.工程施工成本工程施工成本包括直接成本和间接成本。直接成本包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等；间接成本包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。对于直接成本，应按照实际发生额进行核算，分别计入相应的成本项目。对于间接成本，应按照一定的分配方法，如按照直接成本比例、人工工时等，分配计入各成本核算对象。2.期间费用期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用是指项目部为组织和管理项目生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指项目部为销售产品或提供劳务而发生的各项费用；财务费用是指项目部为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。期间费用应按照实际发生额进行核算，直接计入当期损益。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，制定成本费用控制目标和措施。通过预算管理、成本分析、绩效考核等手段，加强对成本费用的全过程控制。2.加强采购成本控制，建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价等方式，选择优质供应商，降低采购价格。同时，加强采购过程管理，控制采购数量、质量和交货期，降低采购成本。3.优化施工组织设计，合理安排施工进度，提高施工效率，降低施工成本。加强施工现场管理，减少浪费和损失，节约资源和能源。4.严格控制期间费用支出，加强费用审批管理，杜绝不合理支出。通过提高工作效率、优化管理流程等方式，降低管理费用和销售费用。（四）成本费用分析与考核1.定期进行成本费用分析，对比实际成本费用与预算成本费用、目标成本费用的差异，分析差异产生的原因，提出改进措施和建议。2.建立成本费用考核制度，并根据成本费用控制目标和实际完成情况，对项目部各部门和相关人员进行考核。考核结果应与绩效挂钩，激励各部门和人员积极参与成本费用控制工作。六、资产管理（一）固定资产管理1.制定固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类、计价、折旧方法、处置等规定。2.对固定资产进行定期清查盘点，确保账实相符。清查盘点过程中，如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行账务处理。编制固定资产折旧计划，按照确定的折旧方法和折旧年限计提折旧。折旧费用应计入相关成本费用科目，确保固定资产价值的合理分摊。4.对于固定资产的购置、处置等重大事项，应按照规定进行审批，并进行严格的账务处理。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定计入当期损益。（二）流动资产（存货等）管理1.加强存货管理，建立存货管理制度，包括存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节。2.存货采购应按照预算和实际需求进行，严格控制采购数量，避免积压。采购过程中，应确保存货质量，与供应商签订质量保证协议。3.存货验收入库时，应进行严格的验收，确保存货数量、质量、规格等符合要求。存货保管应分类存放，做好防潮、防虫蛀、防火等措施，定期进行盘点，确保存货安全。4.存货发出应按照规定的计价方法进行核算，如先进先出法、加权平均法等。发出存货时，应办理相关手续，确保发出存货的真实性和准确性。5.定期对存货进行盘点，编制存货盘点报告。如发现存货盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行账务处理。七、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序。财务部门应定期对项目财务活动进行自查，及时发现和纠正财务问题。2.加强对财务人员的监督管理，规范财务人员的工作行为，确保财务人员严格遵守财务制度和职业道德规范。3.项目部各部门应配合财务部门的内部财务监