卫健委医院财务制度

PAGE卫健委医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范卫健委所属医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康、可持续发展，更好地为人民群众提供优质的医疗服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，并结合卫健委医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于卫健委直属的各级各类医院，包括综合医院、专科医院、基层医疗卫生机构等。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有的财务收支活动，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免差错和虚假信息。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为医院决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。7.收支平衡原则：统筹安排收入和支出，保持医院财务收支的平衡与稳定。二、财务管理体制（一）管理机构1.设立专门的财务部门：负责医院的财务管理工作，配备具有专业资格的财务人员，明确各岗位的职责和权限。2.财务部门负责人：由医院管理层任命，全面负责财务部门的日常管理工作，参与医院重大财务决策。（二）职责分工1.财务主管：负责组织领导财务部门的工作，制定财务管理制度和流程，审核重要财务事项，协调与其他部门的关系。2.会计人员：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，负责财务数据的记录和整理。3.出纳人员：办理现金收付、银行结算等基础财务工作，确保资金的安全与完整。4.预算管理人员：负责编制医院预算，跟踪预算执行情况，进行预算分析和调整。5.成本核算人员：开展医院成本核算工作，分析成本构成，提出成本控制措施。（三）决策机制1.重大财务决策：涉及医院预算编制、重大投资、大额资金使用等重大财务事项，需经医院管理层集体研究决定，并按照规定程序报卫健委备案。2.财务分析与报告：定期向医院管理层提供财务分析报告，为决策提供依据。财务分析应包括财务状况、经营成果、资金使用效益等方面的内容。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，根据医院发展规划和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，科学合理地编制预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对收入、成本、费用等进行详细预测和分析。收入预算应参考历年收入水平、市场需求、医疗价格政策等因素；成本费用预算应根据业务活动量、成本定额、物价变动等情况进行编制。3.编制流程：每年第四季度，医院各部门根据本部门下一年度工作计划，提出预算建议数，报财务部门审核汇总。财务部门结合医院整体发展规划和财力状况，对各部门预算建议数进行综合平衡，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议。经医院职代会审议通过后，报卫健委审批。（二）预算执行1.分解下达：医院将批准的年度预算分解到各部门，明确各部门的预算执行责任。各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。2.监控与分析：财务部门建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现问题并提出改进措施。每月向医院管理层报告预算执行情况，每季度进行一次全面的预算执行分析。3.调整与追加：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经批准。预算调整应说明调整原因、调整内容、调整金额等，并提供相关依据。（三）预算考核1.建立考核制度：医院制定预算考核办法，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确性、成本控制效果等方面。2.考核结果应用：将预算考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入管理（一）收入分类1.医疗收入：包括门诊收入、住院收入等，按照收费项目分为挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入等。2.财政补助收入：指医院从政府财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。4.其他收入：如培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照规定的医疗收费标准计算确定收入金额。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：按照合同或协议约定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理措施1.收费管理：严格执行国家医疗收费政策，规范收费行为，公示收费项目和标准，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。加强收费票据管理，确保收费票据的安全与规范使用。2.医保管理：认真执行医保政策，加强与医保部门的沟通协调，及时结算医保费用。做好医保费用的审核与控制，防止医保违规行为的发生。建立医保费用预警机制，对医保费用异常增长的情况及时进行分析和处理。3.收入核算与监督：财务部门按照规定的会计核算方法，准确核算各项收入，确保收入数据的真实性和完整性。加强对收入的监督检查，定期开展收入专项审计，防止收入流失和截留。五、成本管理（一）成本分类1.直接成本：指与医疗服务直接相关的成本，如药品、卫材、人员薪酬、设备折旧等。2.间接成本：指为组织和管理医疗服务活动而发生的成本，如管理部门费用、后勤保障费用等。3.固定成本：指在一定时期和业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动影响而保持相对固定的成本，如房屋建筑物折旧、大型设备折旧等。4.变动成本：指成本总额随业务量的增减变动而成正比例变动的成本，如药品、卫材成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，将科室发生的直接成本和间接成本进行归集和分配，计算科室成本。科室成本核算可以采用完全成本法或作业成本法。2.项目成本核算：对医院开展的医疗服务项目进行成本核算，可以采用成本加成法、作业成本法等方法计算项目成本。3.病种成本核算：选择部分具有代表性的病种，按照成本核算的原理和方法，计算病种成本。病种成本核算可以为医疗收费定价、医保支付等提供参考依据。（三）成本控制措施1.成本预算控制：在编制预算时，对成本进行合理预测和控制，将成本控制目标分解到各部门和各项目。2.成本核算与分析：定期开展成本核算和分析工作，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取针对性的措施进行改进。3.成本管理信息化：利用信息化手段建立成本管理系统，实现成本数据的实时采集、分析和监控，提高成本管理效率。4.成本考核与奖惩：建立成本考核制度，将成本控制指标纳入部门绩效考核体系，对成本控制效果好的部门给予奖励，对成本超支的部门进行惩罚。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，加强现金收付的内部控制，确保现金安全。定期进行现金盘点，做到日清月结。2.银行存款管理：按照国家有关规定开立银行账户，办理银行存款收支业务。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，及时清理未达账项。严格执行银行存款授权审批制度，严禁违规出借银行账户。（二）固定资产管理1.固定资产分类与计价：按照国家规定的固定资产分类标准，对医院的固定资产进行分类核算。固定资产计价按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。2.固定资产购置与验收：医院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，签订采购合同。固定资产到货后，由相关部门组织验收，验收合格后方可办理入库手续。3.固定资产折旧与摊销：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧。固定资产折旧计入相关成本费用。对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧。4.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应按照规定进行评估和审批，处置收入应及时足额上缴财务部门。（三）库存物资管理1.库存物资分类与计价：库存物资分为药品、卫生材料、低值易耗品等。库存物资计价按照实际成本入账，发出库存物资采用加权平均法等方法计价。药品按照零售价核算，月末按照综合差价率分摊进销差价。2.库存物资采购与验收：库存物资采购应按照医院的采购计划进行，签订采购合同。库存物资到货后，由相关部门组织验收，验收合格后方可办理入库手续。3.库存物资保管与盘点：加强库存物资的保管工作，建立库存物资管理制度，定期进行盘点。对盘盈、盘亏、毁损的库存物资，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。4.库存物资发出与核算：根据实际工作需要，按照规定的审批程序发出库存物资。财务部门应按照规定的会计核算方法，准确核算库存物资的收发存情况。七、负债管理（一）短期负债管理1.短期借款管理：医院因业务发展需要确需借款的，应按照规定程序报经批准。短期借款应合理确定借款金额和借款期限，选择合适的借款渠道和方式。加强短期借款的利息管理，按时支付利息，确保借款按时足额偿还。2.应付账款管理：严格按照合同约定支付应付账款，加强对应付账款的账龄分析和跟踪管理。对长期挂账的应付账款，应查明原因，及时清理。（二）长期负债管理1.长期借款管理：医院举借长期借款应按照规定的程序报经批准，进行可行性研究和风险评估。长期借款应合理确定借款金额、借款期限、还款方式等，确保借款资金的合理使用和按时偿还。加强长期借款的利息管理，按照借款合同约定的利率和还款方式计算利息，按时支付利息。2.长期应付款管理：对医院发生的长期应付款，如融资租入固定资产的租赁费等，应按照合同约定进行管理。定期核对长期应付款的余额，确保款项的及时支付和结算。（三）负债风险控制1.建立负债风险预警机制：财务部门应定期对医院的负债情况进行分析，计算相关财务指标，如资产负债率、流动比率、速动比率等，及时发现负债风险。当负债风险达到预警值时，应及时采取措施进行控制。2.合理控制负债规模：根据医院的财务状况和发展需要，合理确定负债规模，避免过度负债。优化负债结构，降低负债成本，提高资金使用效益。3.加强与债权人的沟通协调：与债权人保持良好的沟通关系，及时了解债权人的要求和政策变化，确保债务的按时偿还和续贷工作的顺利进行。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表种类：医院应按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表编制要求：财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告报送与公开：医院应定期向卫健委报送财务报告，并按照规定向社会公开财务信息。财务报告应包括财务报表及附注、财务情况说明书等内容。财务情况说明书应主要说明医院的财务状况、经营成果、资金变动情况、财务收支执行情况、存在的问题及改进措施等。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括医院的财务状况、经营成果、资金使用效益、成本控制情况、偿债能力等方面的内容。通过对财务数据的分析，揭示医院财务活动的规律和存在的问题，为医院决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。比较分析法可以将医院的实际数据与预算数据、历史数据、同行业数据等进行比较；比率分析法可以计算各项财务比率，如资产负债率、流动比率、净资产收益率等，分析医院的财务状况和经营成果；趋势分析法可以观察财务数据的变化趋势，预测医院未来的发展趋势。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，向医院管理层提供财务分析结果和建议。财务分析报告应语言简洁、数据准确、分析深入、建议可行，为医院管理层决策提供有力支持。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：医院应建立健全内部财务监督制度，明确各部门在财务监督中的职责和权限，形成有效的内部监督机制。2.财务部门内部监督：财务部门应加强对自身财务核算和财务管理工作的监督，定期进行内部审计和自查自纠工作，确保财务工作的规范和准确。3.其他部门监督：医院其他部门应按照职责分工，对涉及本部门的财务活动进行监督