完工百分比法财务制度

PAGE完工百分比法财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司采用完工百分比法进行收入、成本确认及相关财务核算，确保财务信息的准确性、及时性和可比性，为公司管理层决策提供可靠依据，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司所有涉及按照完工百分比法进行财务处理的项目，包括但不限于各类工程建设项目、长期劳务合同项目等。（三）相关定义1.完工百分比法：是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。2.合同总收入：是指为完成合同规定的工作内容所应向客户收取的全部价款。3.合同总成本：是指为完成合同规定的工作内容所发生的全部成本。4.完工进度：是指累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。（四）基本原则1.收入与成本的确认应遵循权责发生制原则，按照完工进度合理分摊。2.应确保完工进度的准确计量，依据可靠、可验证的证据进行确定。3.财务核算应遵循一致性原则，同一项目在不同期间应采用相同的完工百分比法及相关核算方法。4.遵循谨慎性原则，充分估计可能发生的风险和损失，不得高估收入、低估成本。二、完工进度的确定方法（一）实际测定法对于一些能够直接观察或通过专业测量手段确定完工进度的项目，可采用实际测定法。例如，对于建筑工程中的部分分项工程，如道路铺设的长度、建筑物的建筑面积等，可以通过实地测量已完成的工作量来确定完工进度。（二）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例法1.合同成本的归集合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用包括耗用的材料费用、人工费用、机械使用费等；间接费用是指为完成合同所发生的、不易直接归属于合同成本核算对象而应分配计入有关合同成本的各项费用，如管理人员工资、水电费、办公费等。应按照成本核算的相关规定，准确记录和归集各项合同成本，确保成本数据的真实性和完整性。2.合同预计总成本的确定合同预计总成本应根据合同初始预算、变更事项、市场价格波动等因素进行合理估计。在合同执行过程中，应定期对合同预计总成本进行评估和调整，如有重大变化应及时向管理层报告。3.完工进度的计算完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%（三）已完成工作的测量法对于一些难以直接按照成本比例计算完工进度的项目，可采用已完成工作的测量法。例如，对于软件开发项目，可以根据软件功能模块的完成情况、代码行数的完成比例等进行测量确定完工进度。三、收入与成本的确认（一）收入确认1.根据完工进度按照合同总收入乘以完工进度确认当期收入。当期确认的收入=合同总收入×完工进度以前会计期间累计已确认的收入2.当合同变更、索赔、奖励等形成的收入符合收入确认条件时，应及时调整合同总收入，并相应调整当期收入。（二）成本确认1.根据完工进度按照合同预计总成本乘以完工进度确认当期成本。当期确认的成本=合同预计总成本×完工进度以前会计期间累计已确认的成本2.应确保成本的确认与收入的确认相匹配，不得提前或滞后确认成本。四、财务核算流程（一）项目启动阶段1.项目部门应及时向财务部门提供项目合同副本、项目预算等相关资料。2.财务部门根据项目资料建立项目财务核算档案，设置专门的项目核算账户。（二）合同执行阶段1.成本核算项目部门应定期统计实际发生的合同成本，并及时传递给财务部门。财务部门对收到的成本数据进行审核、归集和核算，确保成本数据的准确性。2.完工进度计算财务部门根据实际发生的合同成本和合同预计总成本，按照规定的方法计算完工进度。定期与项目部门核对完工进度数据，如有差异应及时查明原因并进行调整。3.收入与成本确认财务部门根据完工进度计算当期应确认的收入和成本，并编制会计凭证进行账务处理。收入确认时应确保相关经济利益很可能流入公司，且收入的金额能够可靠计量。（三）项目结算阶段1.项目完工后，项目部门应及时办理项目结算手续，向客户提交结算报告。2.财务部门根据项目结算情况，对已确认的收入和成本进行核对和调整，确保财务数据与结算数据一致。3.对项目进行财务决算，编制项目财务决算报告，总结项目财务收支情况、成本效益情况等。五、财务报表披露（一）资产负债表1.在存货项目中，应单独列示“工程施工”和“工程结算”科目余额。2.“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额的差额，在资产负债表“存货”项目中列示；“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额的差额，在资产负债表“预收账款”项目中列示。（二）利润表1.应在利润表中单独列示按照完工百分比法确认的收入、成本及毛利。2.披露当期确认的收入、成本金额及计算依据，以及对当期利润的影响。（三）附注1.详细说明采用完工百分比法的项目情况，包括项目名称、合同金额、合同期限等。2.披露完工进度的确定方法及计算过程，如有变更应说明变更原因及对财务报表的影响。3.说明合同总收入、合同预计总成本的构成及估计方法，以及在合同执行过程中的调整情况。六、监督与检查（一）内部审计1.公司内部审计部门应定期对采用完工百分比法进行财务核算的项目进行审计。2.审计内容包括完工进度的准确性、收入与成本确认的合理性、财务核算的规范性等。3.对审计发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）财务检查1.财务部门应定期对项目财务核算情况进行自查，确保财务制度的执行到位。2.检查内容包括会计凭证的真实性、完整性，账簿记录的准确性，财务报表的编制合规性等。3.对自查中发现的问题应及时进行纠正，对重大问题应及时向管理层报告。（三）外部审计1.公司应按照法律法规的要求聘请外部审计机构对公司财务报表进行审计。2.外部审计机构应重点关注采用完工百分比法的项目财务核算情况，对审计意见中涉及的问