医疗机构内部财务制度

PAGE医疗机构内部财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医疗机构内部财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医疗机构健康、可持续发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合本医疗机构实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于本医疗机构及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医疗机构所有财务活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据记录、计算和报告应准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算、分析和报告，以便及时发现问题并采取措施。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务管理体制（一）财务机构设置本医疗机构设立独立的财务部门，配备具备专业资质和丰富经验的财务人员，负责全面财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医疗机构财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算，监控预算执行情况并及时调整。建立健全财务管理制度和内部控制制度，防范财务风险。参与重大经济决策，提供财务分析和建议。协调与外部监管部门、金融机构等的关系。2.会计人员职责按照国家统一会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务管理提供基础数据支持。严格执行财务审批制度，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点现金，编制现金盘点报告。（三）财务决策机制建立健全财务决策机制，重大财务决策应经过集体讨论决定。涉及预算调整、重大投资、大额资金支出等事项，需提前进行可行性研究和财务分析，提交管理层审议通过后方可实施。财务决策过程应记录在案，以备查阅。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。结合本医疗机构事业发展规划、年度工作计划和财务状况，科学合理编制预算。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。在编制年度预算时，对各项收入和支出进行全面梳理，根据实际需要确定预算金额。同时，根据业务发展情况，对预算进行滚动调整，确保预算的准确性和适应性。3.预算编制流程每年末，各部门根据本部门下一年度工作计划和业务需求，提出预算建议数，报送财务部门。财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，结合医疗机构整体发展规划和财务状况，提出综合平衡后的预算草案。预算草案提交管理层审议，经职代会或相关决策机构批准后下达执行。（二）预算执行1.明确预算执行责任各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行，并定期向财务部门报告预算执行情况。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.严格控制预算支出建立健全预算支出审批制度，严格按照预算安排支出，杜绝无预算支出和超预算支出。加强对预算执行过程的监控，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现偏差并采取措施予以纠正。对于预算执行过程中因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序办理预算调整手续。（三）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、突发重大事件等不可预见因素，导致原预算无法执行或执行结果与预算差异较大时，可以进行预算调整。2.调整程序由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容和调整金额。财务部门对预算调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性，并提出审核意见。预算调整申请经财务部门审核通过后，提交管理层审议。重大预算调整事项需经职代会或相关决策机构批准。预算调整经批准后，财务部门及时调整预算指标，并下达给各部门执行。（四）预算分析与考核1.预算分析财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为管理层提供决策参考。预算分析应包括预算执行进度、收入完成情况、成本费用控制情况、预算差异原因分析等内容，并提出改进措施和建议。2.预算考核建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核指标应包括预算执行率、收入预算完成率、成本费用控制率等。预算考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入管理（一）收入分类本医疗机构收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医疗机构开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指医疗机构从财政部门取得的各类财政补助资金。3.科教项目收入：指医疗机构开展科研、教学项目取得的收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各项收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，确认医疗收入实现。对于采用权责发生制核算的医疗收入，按照合同完成进度或实际完成工作量确认收入。2.财政补助收入按照财政部门核定的预算和资金拨付进度确认收入。3.科教项目收入按照科研、教学项目合同约定的项目进度或实际完成工作量确认收入。4.其他收入在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.建立健全收入管理制度明确收入管理流程和岗位职责，加强对收入的核算、监控和分析，确保收入真实、准确、完整。2.规范收费行为严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费项目和标准，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。3.加强票据管理建立健全票据管理制度，严格票据的领购、开具、保管、核销等环节管理，确保票据安全、规范使用。4.强化收入分析与监控定期对收入结构、收入增减变动情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。加强对收入的监控，防范收入流失风险。五、成本管理（一）成本分类本医疗机构成本主要包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。1.人员经费：指医疗机构支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等。2.卫生材料费：指医疗机构在开展医疗服务活动中消耗的各种卫生材料。3.药品费：指医疗机构为患者提供药品所发生的费用。4.固定资产折旧费：指医疗机构按照规定计提的固定资产折旧费用。5.无形资产摊销费：指医疗机构按照规定摊销的无形资产费用。6.提取医疗风险基金：指医疗机构按照规定提取的用于防范医疗风险的基金。7.其他费用：指除上述费用以外的各项费用，如水电费、物业管理费等。（二）成本核算方法1.科室成本核算以科室为核算对象，归集和分配科室成本，计算科室成本结余。科室成本核算应遵循相关性原则和配比原则，准确反映科室的成本耗费情况。2.医疗服务项目成本核算在科室成本核算的基础上，进一步核算医疗服务项目成本。通过对医疗服务项目所消耗的各种成本进行归集和分配，计算医疗服务项目的总成本和单位成本，为医疗服务定价提供依据。（三）成本控制措施1.制定成本控制目标根据本医疗机构的发展战略和经营目标，结合历史成本数据和同行业成本水平，制定合理的成本控制目标，并将目标分解到各部门、科室。2.加强成本预算管理将成本控制纳入预算管理体系，在编制预算时充分考虑成本因素，合理确定成本预算指标，并严格控制预算执行。3.优化成本结构合理配置人力资源，提高工作效率，降低人员经费成本。加强卫生材料和药品管理，规范采购流程，降低采购成本，控制库存水平，减少浪费。加强固定资产管理，提高设备利用率，合理计提折旧，降低固定资产折旧成本。4.强化成本分析与考核定期对成本进行分析，查找成本变动原因，提出成本控制措施和建议。建立成本考核制度，将成本考核结果与部门、科室绩效挂钩，激励各部门、科室积极开展成本控制工作。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，确保现金收付安全、规范。加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，防范资金风险。建立货币资金盘点制度，定期对现金和银行存款进行盘点，编制盘点报告，确保账实相符。2.应收及预付款项管理加强对应收医疗款、其他应收款等应收及预付款项的管理，建立健全催收制度，定期清理往来款项，减少坏账损失。对应收医疗款进行账龄分析，对逾期未收回的款项采取有效措施进行催收，必要时通过法律途径解决。3.存货管理建立健全存货管理制度，加强对卫生材料、药品、低值易耗品等存货的采购、验收、保管、领用等环节管理。合理确定存货储备定额，定期盘点存货，及时清理积压存货，确保存货安全、完整。（二）固定资产1.固定资产购置按照国家有关规定和本医疗机构发展需要，编制固定资产购置计划，经审批后组织实施。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购，确保采购质量，降低采购成本。2.固定资产核算与折旧按照国家统一会计制度对固定资产进行核算，准确记录固定资产的原值、折旧、净值等信息。根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。3.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。对闲置、报废的固定资产，按照规定程序进行处置，处置收入应及时足额上缴财务。（三）无形资产1.无形资产确认与计量按照国家统一会计制度的规定，对符合无形资产确认条件的资产进行确认和计量。无形资产应按照取得时的实际成本入账，并在规定的期限内进行摊销。2.无形资产管理与保护加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的保护措施和使用权限。重视无形资产的研发和创新，加强知识产权保护，提高无形资产的价值。七、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表编制按照国家统一会计制度的规定，定期编制资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等财务报表。财务报表应数字真实、内容完整、编报及时，做到账表相符。2.财务报告附注编制财务报告附注，对财务报表中重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更情况、重大事项说明等。财务报告附注应有助于财务报告使用者理解财务报表的内容，提高财务信息的透明度。（二）财务分析1.分析内容定期对本医疗机构的财务状况、经营成果、现金流量等进行分析，撰写财务分析报告。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等内容，并对财务指标进行横向和纵向比较，揭示财务状况和经营成果的变化趋势。2.分析方法采用比率分析、趋势分析、因素分析等方法，对财务数据进行深入分析，为管理层提供决策支持。3.分析报告与应用财务分析报告应及时提交管理层，为管理层制定战略规划、经营决策、预算管理等提供依据。根据财务分析结果，提出改进措施和建议，促进本医疗机构加强财务管理，提高经济效益。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度明确内部监督的职责、权限和程序，加强对财务活动的日常监督和检查。2.内部审计定期开展内部审计工作，对财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现