房产税财务制度

PAGE房产税财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司房产税的财务核算与管理，确保公司依法纳税，合理控制税务成本，提高财务管理水平，保障公司的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门涉及房产税相关的财务活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国房产税暂行条例》及相关税收法律法规、财务会计准则制定。二、房产税定义与计税依据（一）房产税定义房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。（二）计税依据1.自用房产按照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。2.出租房产以房产租金收入为计税依据。租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定租金标准，依率计征。三、房产税税率（一）自用房产税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。（二）出租房产税率依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。四、房产税的计算（一）自用房产应纳税额计算年应纳税额=房产原值×（1减除比例）×1.2%（二）出租房产应纳税额计算1.月应纳税额=月租金收入×12%2.若出租的是个人按市场价格出租的居民住房用于居住，月应纳税额=月租金收入×4%（三）特殊情况计算1.对于新建房屋，自建成之次月起征收房产税；对于委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税；对于购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；对于购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；对于出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；对于房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。2.房产原值发生变化时，应及时调整应纳税额。调整后的年应纳税额=调整后的房产原值×（1减除比例）×1.2%。因房产原值调整导致的应纳税额变化额，应在房产原值调整后的次月起进行计算缴纳。五、房产税的财务核算（一）会计科目设置1.在“税金及附加”科目下设置“房产税”明细科目，核算公司应缴纳的房产税。2.在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目，核算公司应缴纳但尚未缴纳的房产税。（二）账务处理1.计提房产税时借：税金及附加房产税贷：应交税费应交房产税2.缴纳房产税时借：应交税费应交房产税贷：银行存款（三）财务报表列示1.在利润表中，“税金及附加”项目反映公司经营活动应负担的房产税等相关税费，按照“税金及附加房产税”科目的本期发生额填列。2.在资产负债表中，“应交税费”项目反映公司期末未交、多交或未抵扣的各种税费，按照“应交税费应交房产税”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，则以“”号填列。六、房产税的缴纳（一）纳税期限房产税按年征收、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。公司应按照当地规定的纳税期限及时申报缴纳房产税。（二）纳税申报1.公司应在规定的纳税申报期限内，填写房产税纳税申报表，向房产所在地税务机关报送相关资料，包括房产的基本情况、计税依据、应纳税额等信息。2.纳税申报资料应真实、准确、完整，如有变动应及时向税务机关办理变更申报。（三）税款缴纳公司应根据税务机关核定的应纳税额，在规定的期限内足额缴纳房产税。缴纳方式可采用银行转账、现金缴纳等方式，确保税款及时足额入库。七、房产税的减免与优惠（一）法定减免1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。国家机关、人民团体、军队自用的房产，是指这些单位本身的办公用房和公务用房。2.由国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房；公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房。4.个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。5.经财政部批准免税的其他房产。（二）其他减免与优惠1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。2.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。3.老年服务机构自用的房产免征房产税。4.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。5.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。6.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。（三）减免与优惠申请1.公司如符合房产税减免与优惠条件，应及时向房产所在地税务机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。2.申请材料应包括减免税申请报告、房产证明文件、相关资质证明、财务报表等，确保材料真实、完整、有效。3.税务机关对公司提交的减免税申请进行审核，审核通过后给予减免税批复。公司应按照批复要求执行减免税政策，并接受税务机关的后续管理与监督。八、房产税的税务风险管理（一）政策风险1.密切关注国家税收政策法规的变化，及时了解房产税政策调整情况，确保公司的财务核算与纳税申报符合最新规定。2.加强与税务机关的沟通与交流，及时获取政策解读和指导，避免因政策理解偏差导致的税务风险。（二）核算风险1.严格按照财务会计准则和税收法规的要求进行房产税的核算，确保计税依据准确、税率适用正确、账务处理规范。2.定期对房产税的核算进行内部审计和自查，及时发现并纠正核算错误，防范因核算失误引发的税务风险。（三）申报风险1.按时、准确地进行房产税纳税申报，确保申报资料真实、完整、合规。2.对申报数据进行仔细核对，避免出现漏报、错报等情况。如发现申报有误，应及时按照规定程序进行更正申报。（四）其他风险1.妥善保管与房产税相关的各类资料，包括房产产权证书、租赁合同、评估报告、纳税申报表等，以备税务机关检查。2.对于税务机关的检查和质疑，应积极配合，如实提供相关资料和解释，避免因沟通不畅或不配合导致的税务风险。九、房产税的财务分析与管理建议（一）财务分析1.定期分析房产税支出情况，计算房产税占公司总成本、总费用的比例，评估房产税对公司财务状况的影响。2.通过对比不同期间的房产税缴纳金额和计税依据，分析房产税变动趋势及其原因，为公司决策提供参考。（二）管理建议1.优化房产配置，合理规划房产用途，充分利用房产税减免政策，降低房产税税负。例如，对于闲置房产，可考虑出租或进行合理处置，以减少自用房产的计税原值。2.加强房产资产管理，准确记录房产信息，