财政总预算财务制度

PAGE财政总预算财务制度一、总则（一）制定目的为了规范财政总预算财务行为，加强财政财务管理，提高财政资金使用效益，保障财政工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级财政部门总预算会计核算和财务管理工作。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法理财，确保财政资金的筹集、分配和使用合法合规。2.真实性原则如实反映财政收支情况和财务状况，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则全面涵盖财政总预算各项收支及相关财务活动，不得遗漏重要事项。4.及时性原则及时进行会计核算和财务处理，确保财政信息的时效性，为财政决策提供及时有效的支持。5.专款专用原则对有特定用途的财政资金，严格按照规定用途使用，不得挪作他用。二、会计核算基础（一）核算方法财政总预算会计采用收付实现制为核算基础。对于某些特定事项，按照权责发生制原则进行核算。（二）会计科目设置根据财政总预算会计核算的需要，设置资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类会计科目。具体科目设置应符合国家统一的会计制度要求，并根据实际情况进行适当调整。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应具备合法、真实、完整等要素，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计账簿设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据具体业务内容详细记录，日记账应序时登记财政收支情况。三、财政收入管理（一）收入分类财政收入主要包括税收收入、非税收入、债务收入等。1.税收收入按照国家税收法律法规征收的各类税款，如增值税、消费税、企业所得税等。2.非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。3.债务收入通过发行政府债券等方式筹集的资金。（二）收入征收管理1.税务部门负责税收收入的征收管理工作，严格按照税收法律法规和征管流程组织征收，确保税款及时足额入库。2.非税收入执收单位各执收单位应依法依规征收非税收入，严格执行收费项目和标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。及时足额将非税收入缴入国库或财政专户。（三）收入核算与监督1.收入核算财政总预算会计应按照规定的核算方法，及时准确记录各项财政收入的取得情况，确保收入数据的真实性和完整性。2.收入监督财政部门应加强对财政收入征收管理的监督检查，定期对税收收入和非税收入的征收情况进行检查，防止跑冒滴漏等问题发生。对发现的问题及时督促整改，确保财政收入依法征收、应收尽收。四、财政支出管理（一）支出分类财政支出按照政府职能分为一般公共服务支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出等。（二）支出预算管理1.预算编制各部门应按照财政部门的要求，结合本部门职能和事业发展需要，科学合理编制年度支出预算。支出预算应细化到具体项目和科目，提高预算的准确性和可执行性。2.预算审核与批复财政部门对各部门报送的支出预算进行审核，根据财力情况和工作重点进行综合平衡，审核通过后及时批复各部门预算。（三）支出执行管理1.支出审批各部门应严格按照批复的预算执行支出，建立健全支出审批制度。重大支出项目应经过集体研究决策，并按照规定的审批程序进行审批。2.资金支付财政总预算会计根据支出预算和实际用款情况，按照国库集中支付制度的要求，及时办理资金支付手续。对于财政直接支付的项目，由财政部门直接将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位；对于财政授权支付的项目，由预算单位在财政授权额度内自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。3.支出进度监控财政部门应建立支出进度监控机制，定期对各部门支出执行情况进行跟踪分析，及时掌握支出进度。对支出进度缓慢的部门，要督促其加快支出执行，确保财政资金及时发挥效益。（四）支出绩效管理1.绩效目标设定各部门在编制支出预算时，应同步设定绩效目标，明确支出的预期产出和效果。绩效目标应具体量化、可衡量，并与部门职能和事业发展目标相契合。2.绩效监控与评价财政部门和各部门应加强对财政支出绩效的监控和评价。在支出执行过程中，及时跟踪绩效目标的实现情况，发现问题及时采取措施加以解决。年度终了，对财政支出项目进行全面绩效评价，评价结果作为以后年度预算安排的重要依据。五、资产与负债管理（一）资产分类与管理1.资产分类财政总预算资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。2.资产管理制度（1）财政性存款管理严格按照国家有关规定开立财政性存款账户，加强对财政性存款的收支管理，确保存款安全。定期对财政性存款进行清查核对，保证账实相符。（2）有价证券管理财政部门购买有价证券应按照国家有关规定进行，严格控制购买范围和规模。有价证券应妥善保管，按照规定的期限和方式进行兑付，确保有价证券的安全和收益。（3）暂付及应收款项管理加强对暂付及应收款项的管理，严格控制暂付款项的规模和期限。对暂付及应收款项要及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法收回的款项，要按照规定的程序进行核销。（4）预拨款项管理预拨款项应严格按照规定的用途和程序拨付，加强对预拨款项的跟踪管理，确保资金使用效益。对已预拨但不再需要的款项，应及时收回。（5）财政周转金管理规范财政周转金的设立、使用和管理，严格控制财政周转金规模。财政周转金应按照规定的投向和范围投放，加强对财政周转金放款的回收管理，确保财政周转金的安全和保值增值。（二）负债分类与管理1.负债分类财政总预算负债包括应付及暂收款项、借入款项等。2.负债管理制度（1）应付及暂收款项管理对应付及暂收款项要及时清理结算，不得长期挂账。对确实无法支付的款项，要按照规定的程序进行处理。（2）借入款项管理严格控制借入款项规模，按照规定的程序和用途借入资金。借入款项应按时足额偿还，确保财政信用。加强对借入款项的核算和管理，准确反映负债情况。六、净资产管理（一）净资产分类财政总预算净资产包括一般公共预算结转结余、政府性基金预算结转结余、国有资本经营预算结转结余、财政专户管理资金结余、专用基金结余等。（二）净资产管理要求1.结转结余管理加强对财政结转结余资金的管理，对不同性质的结转结余资金应分别进行核算和管理。对超过规定期限的结转资金，应按照规定进行清理，统筹安排使用。2.财政专户管理资金结余管理严格按照财政专户管理资金的管理规定，对财政专户管理资金结余进行核算和管理。确保财政专户管理资金结余的安全和完整，合理安排资金使用。3.专用基金结余管理专用基金结余应按照规定的用途和管理要求进行管理，确保专用基金专款专用，结余资金按照规定进行处理。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容财政总预算财务报告包括资产负债表、收入支出表、一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表以及财务报表附注等。2.报告编制与报送财政总预算会计应按照规定的格式和要求，定期编制财务报告。财务报告应经财政部门负责人审核签字后，按照规定的时间和程序报送上级财政部门和本级政府。（二）财务分析1.分析内容财务分析主要包括财政收支情况分析、资产负债情况分析、预算执行情况分析、资金使用效益分析等。通过对各项财务指标的分析，揭示财政运行中存在的问题，为财政决策提供依据。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对财政财务数据进行深入分析。同时，结合宏观经济形势和财政政策变化，对财政运行情况进行综合评价。八、财务监督与检查（一）内部监督1.监督机制财政部门应建立健全内部财务监督机制，明确各部门和岗位的职责权限，加强对财政财务管理各个环节的监督检查。2.监督内容重点对财政收入征收管理、支出预算执行、资金支付、资产管理、财务核算等方面进行监督检查，确保财政财务行为规范、合法。（二）外部监督1.接受审计监督财政部门应依法接受审计机关的审