项目研发费用财务制度

PAGE项目研发费用财务制度一、总则（一）目的为了规范公司项目研发费用的财务管理，确保研发资金的合理使用，提高资金使用效益，保障公司研发项目的顺利进行，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及项目研发费用的部门、项目组及相关人员。（三）基本原则1.合法性原则：研发费用的核算与管理必须符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：研发费用应真实、准确、完整地反映研发活动的实际支出。3.合理性原则：各项研发费用的支出应合理、必要，与研发项目相关。4.专款专用原则：研发费用应专款专用，不得挪作他用。5.效益性原则：注重研发费用的投入产出效益，提高资金使用效率。二、研发费用的定义与范围（一）定义本制度所称研发费用，是指公司在新产品、新技术、新工艺等方面进行研究与开发过程中发生的各项费用。（二）范围1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。直接从事研发活动人员的社会保险费、住房公积金。外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。7.委托外部研究开发费用委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。8.其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发费用总额的10%，另有规定除外。三、研发项目的立项与预算管理（一）立项管理1.各部门根据公司发展战略和市场需求，提出研发项目立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、内容、技术路线、预期成果、时间安排等。2.研发部门对立项申请进行初审，组织相关专家进行论证，评估项目的技术可行性、经济合理性和市场前景。3.经论证通过的立项申请，报公司管理层审批。管理层根据公司资源状况和发展战略，决定是否批准立项。4.研发项目立项后，由研发部门负责组织实施，并指定项目负责人。项目负责人应制定详细的项目实施计划，明确各阶段的工作任务、时间节点和责任人。（二）预算管理1.项目负责人在项目立项后，应根据项目研发计划和实际需求，编制项目研发费用预算。预算应包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用等各项明细。2.研发部门对项目预算进行审核，确保预算的合理性和准确性。审核通过后，报财务部门进行汇总。3.财务部门根据公司财务状况和资金安排，对各项目预算进行综合平衡，编制公司年度研发费用预算总表，报公司管理层审批。4.经审批后的研发费用预算，应严格执行。如因项目实际情况发生变化需要调整预算的，项目负责人应填写《研发费用预算调整申请表》，详细说明调整原因、调整内容和调整金额，经研发部门审核、财务部门复核后，报公司管理层审批。四、研发费用的核算与账务处理（一）核算原则1.研发费用应按照权责发生制原则进行核算，属于当期的费用，不论款项是否收付，均应作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的费用。2.研发费用应按照实际发生额进行核算，确保费用的真实性和准确性。（二）账务处理1.公司应设置专门的会计科目对研发费用进行核算，如“研发支出”科目。该科目应按照研发项目和费用类别进行明细核算。2.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等，应根据实际发放金额，借记“研发支出人员人工费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。直接从事研发活动人员的社会保险费、住房公积金等，应根据公司承担的部分，借记“研发支出人员人工费用”科目，贷记“应付职工薪酬社会保险费/住房公积金”科目；实际缴纳时，借记“应付职工薪酬社会保险费/住房公积金”科目，贷记“银行存款”等科目。外聘研发人员的劳务费用，应根据实际支付金额，借记“研发支出人员人工费用”科目，贷记“银行存款”等科目，并取得合法有效的发票。3.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，应根据实际领用或消耗金额，借记“研发支出直接投入费用”科目，贷记“原材料”“燃料”“应付账款”等科目。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等，应根据实际发生金额，借记“研发支出直接投入费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，并取得相关发票或费用报销凭证。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，应根据实际发生金额，借记“研发支出直接投入费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，并取得相关发票或费用报销凭证。4.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费，应按照公司固定资产折旧政策计算确定的折旧额，借记“研发支出折旧费用与长期待摊费用”科目，贷记“累计折旧”科目。研发设施的改建（含装修）、改装、修理过程中发生的长期待摊费用（符合资本化条件的），应在发生时借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；在受益期内按照直线法摊销时，借记“研发支出折旧费用与长期待摊费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。5.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用，应按照公司无形资产摊销政策计算确定的摊销额，借记“研发支出无形资产摊销费用”科目，贷记“累计摊销”科目。6.设计费用新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等，应根据实际发生金额，借记“研发支出设计费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，并取得相关发票或费用报销凭证。7.装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用，应根据实际发生金额，借记“研发支出装备调试费用与试验费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，并取得相关发票或费用报销凭证。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等，应根据实际发生金额，借记“研发支出装备调试费用与试验费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，并取得相关发票或费用报销凭证。8.委托外部研究开发费用委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用，应根据合同约定支付款项时，借记“研发支出委托外部研究开发费用”科目，贷记“银行存款”等科目，并取得受托方开具的发票。同时，应在合同中明确约定研发成果的归属、知识产权的归属等事项。9.其他费用与研发活动直接相关的其他费用（如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费（与研发活动直接相关部分）、会议费等），应根据实际发生金额，借记“研发支出其他费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，并取得相关发票或费用报销凭证。但此项费用一般不得超过研发费用总额的10%，另有规定除外。（三）研发费用的归集与分配1.对于同时从事多个研发项目或研发与生产经营共用资源的情况，应按照合理的方法将相关费用在不同项目之间进行归集与分配。2.人员人工费用应按照直接从事各研发项目的人员工时或工作量等合理比例进行分配。3.直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用等，能明确用于某个研发项目的，直接计入该项目的研发支出；不能明确的，应按照合理的分配方法（如项目工时、项目预算占比等）在各研发项目之间进行分配。4.设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用等，应根据费用发生的实际情况，直接计入相关研发项目的研发支出。5.其他费用应按照与研发项目的相关性，合理分配计入各研发项目的研发支出。（四）研发费用的结转1.对于研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益，借记“管理费用研发费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目。2.对于开发阶段的支出，符合资本化条件的，应予以资本化，计入无形资产成本，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目；不符合资本化条件的，应计入当期损益，借记“管理费用研发费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目。五、研发费用的审批与支付管理（一）审批流程1.费用报销人应填写《研发费用报销申请表》，详细说明费用发生的事由、金额、所属项目等，并附上相关发票、合同、费用明细清单等证明材料。2.项目负责人对费用报销申请进行审核，确认费用的真实性、合理性和与研发项目的相关性，并签字审批。3.研发部门负责人对费用报销申请进行复核，审核项目负责人的审核意见是否合理，研发费用的支出是否符合项目预算和公司规定，并签字审批。4.财务部门对费用报销申请进行财务审核，审核发票的真实性、合法性、有效性，费用的核算是否正确，报销金额是否符合公司财务制度规定，并签字审批。5.公司管理层根据审批权限对费用报销申请进行最终审批。金额较小的费用报销由分管领导审批；金额较大的费用报销由总经理审批。（二）支付管理1.经审批通过的研发费用报销申请，由财务部门按照公司资金支付流程进行支付。2.支付方式包括银行转账、支票、现金等。对于金额较大的支出，原则上应采用银行转账方式支付。3.财务部门应及时记录研发费用的支付情况，确保账实相符。同时，应定期与相关部门核对研发费用的支出情况，发现问题及时沟通解决。六、研发费用的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对研发费用的核算与管理情况进行审计监督，检查研发费用的支出是否符合本制度规定，是否真实、准确、完整地记录和核算。2.审计部门应重点关注研发项目立项的合规性、预算执行情况、费用支出的合理性、账务处理的准确性等方面。对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务部门日常监督1.财务部门应加强对研发费用的日常核算与管理，定期对研发费用的支出情况进行统计分析，及时发现和解决存在的问题。2.财务部门应与研发部门、项目负责人等保持密切沟通，了解研发项目进展情况，确保研发费用的核算与项目实际情况相