民间非赢利财务制度

PAGE民间非赢利财务制度民间非营利组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康发展，更好地实现组织宗旨，为社会公益事业做出积极贡献。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民间非营利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规、有序进行。2.非营利性原则民间非营利组织不以营利为目的，其宗旨是为了实现社会公益目标。在财务管理中，应将组织的社会效益放在首位，合理安排资金，杜绝任何形式的利润分配。3.权责发生制原则会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.财务公开原则定期向社会公众和组织内部成员公开财务信息，接受社会监督，增强财务透明度，确保捐赠者和社会公众的知情权。二、财务管理体制（一）组织架构与职责1.理事会（董事会）理事会是民间非营利组织的决策机构，负责审议财务预算、决算报告，制定财务管理制度，监督财务工作等重大事项。理事会成员应具备相应的财务知识和管理能力，能够对组织的财务状况进行有效的监督和决策。2.管理层管理层负责组织实施理事会制定的财务管理制度，具体负责日常财务管理工作，编制财务预算、执行财务决策，定期向理事会报告财务状况等。3.财务部门财务部门是组织财务管理的具体执行机构，负责财务核算、资金管理、财务报表编制等工作。财务人员应具备专业的财务知识和技能，遵守职业道德，确保财务工作的准确性和规范性。（二）财务决策机制1.重大财务事项决策程序对于重大财务事项，如大额资金的使用、重大投资决策、资产处置等，应按照组织章程规定的决策程序进行。一般需经过理事会（董事会）审议通过，必要时可征求相关部门和专家的意见。2.财务预算与决算审批财务预算和决算报告应提交理事会（董事会）审批。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，结合组织的战略规划和业务活动计划，合理安排资金。决算报告应真实、准确地反映组织年度财务收支情况和财务状况，为理事会（董事会）提供决策依据。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据组织的战略规划、业务活动计划和上一年度财务预算执行情况，结合本年度可能发生的变化因素，编制年度财务预算。2.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算要求对各项预算支出均以零为起点，从实际需要出发，分析预算期内各项业务活动的合理性和必要性，确定预算金额。滚动预算则根据预算执行情况和市场变化，适时调整预算，使预算更具灵活性和适应性。3.预算内容预算内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据组织的业务活动特点，预测捐赠收入、会费收入、政府补助收入、服务收入等各类收入来源。支出预算应按照功能分类，分为人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用等项目，并细化到具体的支出明细。（二）预算执行与控制1.预算执行各部门应严格按照预算执行，确保各项业务活动在预算范围内进行。财务部门应建立预算执行台账，及时记录预算执行情况，定期对预算执行进度进行分析和监控。2.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算应说明调整的原因、金额、对财务状况的影响等，并经理事会（董事会）批准。（三）预算分析与考核1.预算分析定期对预算执行情况进行分析，比较预算与实际执行结果的差异，分析差异产生的原因，提出改进措施和建议。预算分析应形成书面报告，为组织决策提供参考依据。2.预算考核建立预算考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果应与部门绩效挂钩，激励各部门积极执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入分类民间非营利组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收设立专门的捐赠渠道，明确捐赠接收流程，确保捐赠信息的准确记录。对捐赠物资应进行验收、登记和妥善保管，按照捐赠者的意愿和组织的规定使用。2.捐赠确认及时向捐赠者出具捐赠收据，确认捐赠收入。捐赠收据应符合国家有关规定，注明捐赠日期、捐赠金额、捐赠用途等信息。3.捐赠资金管理捐款资金应及时足额入账，专款专用。对于限定性捐赠收入，应按照捐赠者的限定用途进行管理和使用；对于非限定性捐赠收入，应纳入组织的年度预算，统筹安排使用。（三）会费收入管理1.会费标准制定根据组织的章程和业务活动需要，合理制定会费标准。会费标准应经会员大会或理事会（董事会）审议通过，并向会员公布。2.会费收缴明确会费收缴方式和时间，及时足额收缴会费。对欠费会员应进行催缴，确保会费收入的稳定。3.会费使用会费收入应主要用于组织的日常运营和业务活动开展，不得挪作他用。（四）政府补助收入管理1.补助申请与审批按照政府有关部门的要求，及时申请政府补助资金。申请材料应真实、准确、完整，经组织内部审批后提交相关部门。2.补助资金使用严格按照政府补助资金的用途和相关规定使用补助资金，确保专款专用。同时，应定期向政府有关部门报告补助资金的使用情况。（五）其他收入管理1.提供服务收入按照服务合同或协议约定，及时确认服务收入。服务收入应按照规定缴纳相关税费，并按照成本核算原则，合理分摊服务成本。2.商品销售收入销售商品应按照市场价格进行定价，确保收入的合理性。商品销售收入应按照规定缴纳相关税费，并进行相应的会计核算。3.投资收益合理进行投资活动，确保投资收益的安全和稳定。投资收益应按照规定计入组织的收入，并进行相应的会计处理。4.其他收入对组织取得的其他收入，如利息收入、租金收入等，应按照相关规定进行管理和核算，确保收入的合法性和准确性。五、支出管理（一）支出分类民间非营利组织的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.成本核算对象根据组织的业务活动特点，确定成本核算对象。业务活动成本应按照项目、活动或服务类别进行明细核算，以便准确计算各项业务活动的成本。2.成本核算方法采用权责发生制和配比原则进行成本核算。将与业务活动相关的直接成本和间接成本合理分摊到各项业务活动中，确保成本核算的准确性。3.成本控制措施建立成本控制制度，加强对业务活动成本的管理和控制。在项目策划和实施过程中，合理安排资源，优化业务流程，降低成本支出。（三）管理费用管理1.费用范围界定明确管理费用的范围，包括组织管理人员的工资、办公费、差旅费、折旧费、无形资产摊销费等。管理费用应按照规定的标准和范围进行列支，不得随意扩大或缩小。2.费用控制与审批建立管理费用控制制度，对管理费用进行限额控制和审批。各项管理费用支出应按照规定的审批流程进行审批，确保费用支出的合理性和合规性。（四）筹资费用管理1.费用内容筹资费用是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括为获得捐赠资产而发生的费用、借款费用、汇兑损失等。2.费用核算与控制筹资费用应按照规定进行核算，准确反映组织的筹资成本。同时，应合理控制筹资费用，优化筹资结构，降低筹资成本。（五）其他费用管理1.费用范围其他费用是指除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的各项费用，如资产减值损失、公益性捐赠支出等。2.费用管理要求其他费用应按照相关规定进行管理和核算，确保费用支出的合法性和合理性。对于公益性捐赠支出，应符合国家有关规定，并取得合法有效的捐赠票据。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。应建立健全货币资金管理制度，加强现金库存限额管理，严格执行银行账户管理制度，定期对货币资金进行清查盘点，确保资金安全。2.短期投资短期投资是指民间非营利组织能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。短期投资应按照规定进行核算和管理，确保投资收益的安全和稳定。3.应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应加强应收款项的管理，定期进行账龄分析，及时催收款项，减少坏账损失。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年、单位价值较高的有形资产。固定资产应按照性质和用途进行分类，如房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置与折旧固定资产购置应按照组织的预算和审批程序进行。固定资产折旧应采用合理的折旧方法，如直线法、工作量法等，根据固定资产的预计使用年限和预计净残值计算折旧额，并计入相关成本费用。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、毁损等。处置固定资产的收入应计入组织的收入，处置净损失应计入相关成本费用。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产摊销无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法应根据无形资产的性质和预计使用年限合理确定。摊销金额应计入相关成本费用。（四）资产清查与盘点1.清查盘点制度建立健全资产清查盘点制度，定期对各类资产进行清查盘点。清查盘点应包括资产的数量、价值、使用状况等方面，确保资产账实相符。2.清查盘点结果处理对于清查盘点中发现的资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈资产应计入组织的收入，盘亏、毁损资产应按照规定进行核销，并计入相关成本费用。七、负债管理（一）负债分类民间非营利组织的负债主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）负债管理原则1.适度负债原则根据组织的业务活动需要和财务状况，合理确定负债规模，避免过度负债给组织带来财务风险。2.风险控制原则加强对负债的风险管理，对负债的期限结构、利率水平等进行合理安排，降低负债成本和风险。（三）负债核算与偿还1.负债核算按照权责发生制原则，对各项负债进行准确核算。及时记录负债的发生、偿还等情况，确保负债信息的真实性和完整性。2.负债偿还按照债务合同或协议约定，按时足额偿还债务。在偿还债务时，应合理安排资金，确保组织的正常运营不受影响。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类与内容财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。资产负债表反映组织在某一特定日期的财务状况；业务活动表反映组织在一定期间内的业务活动收支情况；现金流量表反映组织在一定期间内的现金流入和流出情况；附注应详细说明财务报表编制的基础、重要会计政策和会计估计、报表重要项目的说明等。2.报告编制与报送财务报告应按照国家统一的会计制度和相关会计准则进行编制，确保报告的真实性、准确性和完整性。财务报告应定期报送理事会（董事会）、会员大会或相关部门，并向社会公众公开披露。（二）财务分析1.分析指标与方法财务分析应采用适当的指标和方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等。分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等，通过对这些指标的分析，评估组织的财务状况和经营成果。2.分析报告与应用定期撰写财务分析报告，对组织的财务状况、业务活动情况、资金使用效益等进行全面分析和评价。财务分析报告应提出改进建议和措施，为组织决策提供参考依据。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构与职责建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员。内部审计部门负责对组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保财务活动合法合规、财务信息真实准确。2.监督内容与方式内部监督应涵盖预算执行、收入支出、资产管理、负债管理等各个方面。监督方式包括定期审计、专项审计、日常监督检查等。内