收支两条线财务制度

PAGE收支两条线财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司/组织的财务收支管理，确保资金的安全、高效运作，提高财务管理水平，防范财务风险，为公司/组织的稳定发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门及所属分支机构的财务收支活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规及相关财经制度，确保财务收支活动合法合规。2.收支分离原则：收入与支出分别核算、分别管理，严禁坐收坐支。3.预算控制原则：各项收支应纳入预算管理，严格按照预算执行，确保预算的严肃性。4.集中管理原则：财务收支实行集中管理，统一调度资金，提高资金使用效率。5.监督制衡原则：建立健全财务监督机制，加强内部审计和外部监督，确保财务收支活动的透明、公正。二、收入管理（一）收入范围1.主营业务收入：包括公司/组织通过销售商品、提供劳务等主营业务活动所取得的收入。2.其他业务收入：指除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，如出租资产收入、投资收益等。3.营业外收入：包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等与公司/组织经营活动无直接关系的各项收入。（二）收入确认1.销售商品收入：在同时满足下列条件时予以确认：公司/组织已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司/组织既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司/组织；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入：在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司/组织；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。3.其他收入：按照相关会计准则和制度的规定，在满足相应条件时确认收入。（三）收入核算1.各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入记录的准确、完整。2.销售商品收入应根据不同的销售方式和结算方式，及时确认收入并进行账务处理。对于现金销售，应在收到现金时确认收入；对于赊销，应在符合收入确认条件时确认收入，并同时确认应收账款。3.提供劳务收入应按照完工进度确认收入，并结转相应的成本。在核算过程中，应准确记录劳务成本的发生情况，确保成本与收入的匹配。4.其他业务收入和营业外收入应按照实际发生额进行核算，及时入账。（四）收入收取1.公司/组织应建立健全收入收取流程，明确各环节的职责和操作规范。2.对于主营业务收入，应根据销售合同或协议的约定，及时与客户沟通收款事宜，确保款项按时足额收回。对于赊销业务，应加强应收账款的管理，制定合理的信用政策，定期进行账龄分析和催收工作。3.其他业务收入和营业外收入的收取应按照相关规定和程序进行，确保收入的及时、足额入账。4.所有收入款项应通过公司/组织指定的银行账户收取，严禁现金坐收坐支。收款人员应及时将收取的款项缴存银行，并将银行回单交财务部门进行账务处理。（五）收入票据管理1.公司/组织应按照国家有关票据管理的规定，购买、使用和保管各类收入票据。2.收入票据应专人负责管理，建立票据领用、使用、核销登记制度，确保票据的安全和完整。3.开具收入票据时，应按照规定的内容和格式如实填写，确保票据内容真实、准确、完整。票据开具后，应加盖公司/组织财务专用章或发票专用章。4.作废的收入票据应加盖“作废”戳记，妥善保管，并按照规定进行核销。三、支出管理（一）支出范围1.成本费用支出：包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等与公司/组织经营活动相关的支出。2.资本性支出：指用于购建固定资产、无形资产等长期资产的支出。3.营业外支出：包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出等与公司/组织经营活动无直接关系的各项支出。（二）支出审批1.公司/组织应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。2.一般支出审批流程：经办人填写支出申请单，详细说明支出的内容、金额、用途等，并附上相关的证明材料。部门负责人对支出申请进行审核，签署意见后报财务部门审核。财务部门对支出申请的合法性、合规性、合理性进行审核，审核通过后报分管领导审批。分管领导根据授权范围进行审批，超过授权范围的报总经理审批。总经理审批通过后，支出申请单交财务部门办理付款手续。3.重大支出审批流程：对于金额较大或涉及重大事项的支出，应按照公司/组织规定的重大事项决策程序进行审批，必要时需经过董事会或股东会审议通过。（三）支出核算1.各项支出应按照规定的会计科目进行核算，确保支出记录的准确、完整。2.成本费用支出应按照权责发生制原则进行核算，合理分摊成本费用，确保成本费用与收入的匹配。对于直接成本，应直接计入相关成本核算对象；对于间接成本，应按照合理的分配方法分摊计入相关成本核算对象。3.资本性支出应按照固定资产、无形资产等相关会计准则的规定进行核算，确认为相应的资产，并按照规定计提折旧或摊销。4.营业外支出应按照实际发生额进行核算，及时入账。（四）支出支付1.公司/组织应根据支出审批结果，及时办理付款手续。付款方式应根据实际情况选择银行转账、支票、汇票等方式，确保付款的安全、快捷。2.对于涉及现金支付的支出，应严格按照国家现金管理规定办理，确保现金支付的合规性。3.财务部门应定期核对支出账目与银行对账单，确保支出记录与实际支付情况一致。对于未达账项，应及时进行调整，编制银行存款余额调节表。（五）支出控制1.公司/组织应加强对支出的预算控制，严格按照预算安排支出项目，确保预算的执行。对于超预算支出，应按照规定的审批程序进行追加预算或调整预算。2.建立健全支出监控机制，定期对各项支出进行分析和评估，及时发现和纠正不合理支出。对于重大支出项目，应进行专项审计和跟踪检查。3.加强对费用报销的管理，严格审核报销凭证的真实性、合法性、完整性。对于不符合规定的报销凭证，财务部门有权拒绝报销。四、资金管理（一）资金预算1.年度资金预算编制：公司/组织应于每年年末编制下一年度的资金预算，资金预算应涵盖公司/组织全年的收入、支出、投资、融资等各项资金活动。2.资金预算编制依据：资金预算编制应以公司/组织的战略规划、经营目标、年度预算为依据，结合市场形势、历史数据等因素进行综合分析和预测。3.资金预算编制流程：各部门根据本部门的业务计划和工作安排，编制本部门的资金预算草案，报财务部门汇总。财务部门对各部门上报的资金预算草案进行审核、汇总，结合公司/组织整体情况，编制公司/组织年度资金预算草案。年度资金预算草案经公司/组织管理层审核后，提交董事会或股东会审议通过。4.资金预算执行与调整：公司/组织应严格按照批准的资金预算执行，确保资金的合理使用。如因市场变化、业务调整等原因需要调整资金预算，应按照规定的审批程序进行调整。（二）资金筹集1.筹集方式：公司/组织可根据自身发展需要，选择合理的资金筹集方式，包括银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策：筹资决策应综合考虑公司/组织的资金需求、资金成本因素进行。在选择筹资方式时，应充分评估筹资风险，确保筹资活动的合法性、合理性和可行性。3.筹资管理：公司/组织应加强对筹资活动的管理，建立健全筹资管理制度，规范筹资程序，确保筹资资金的及时到位和合理使用。同时，应定期对筹资情况进行分析和评估，及时调整筹资策略。（三）资金使用1.资金使用原则：资金使用应遵循安全性、效益性、流动性原则，确保资金的合理使用和保值增值。2.资金使用审批：资金使用应按照本制度规定的支出审批程序进行审批，确保资金使用的合法性、合规性和合理性。3.资金调度：公司/组织应建立资金调度机制，合理安排资金，确保资金的及时供应和有效使用。对于重大资金调度事项，应按照规定的审批程序进行审批。（四）资金监控1.银行账户管理：公司/组织应按照国家有关银行账户管理的规定，开立、使用和管理银行账户。银行账户应实行专人管理，定期进行核对和清理，确保账户资金的安全。2.资金流量监控：财务部门应定期对公司/组织的资金流量进行监控和分析，及时掌握资金动态，发现异常情况及时报告并采取措施进行处理。3.内部审计监督：公司/组织应加强内部审计监督，定期对资金收支情况进行审计检查，确保资金管理的规范、透明。五、财务监督（一）内部审计1.公司/组织应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对公司/组织的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.内部审计机构应制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点等，并按照计划组织实施审计工作。3.内部审计人员应严格遵守审计职业道德规范，客观、公正地开展审计工作，确保审计结果的真实性、准确性和可靠性。审计结束后，应及时出具审计报告，提出审计意见和建议，并跟踪审计意见和建议落实情况。（二）财务检查1.财务部门应定期对公司/组织各部门的财务收支情况进行检查，确保财务制度的执行和财务纪律的遵守。2.财务检查内容包括财务收支的合法性、合规性、准确性，财务报表的真实性、完整性，财务内部控制制度的有效性等。3.财务检查可采用定期检查、不定期抽查等方式进行。检查结束后，应及时形成检查报告，对发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。（三）外部监督1.接受税务机关监督：公司/组织应按照国家税收法律法规的规定，及时、足额缴纳税款，自觉接受税务机关的监督检查。2.接受审计机关监督：公司/组织应按照国家审计法律法规的规定，接受审计机关的审计监督。对