民间非营利企业财务制度

PAGE民间非营利企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利企业的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障企业的健康发展，确保其能够按照宗旨和业务范围开展各项活动，实现非营利性目标。（二）适用范围本制度适用于本民间非营利企业及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.依法合规原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规。2.非营利性原则：以实现公益宗旨为目标，不以营利为目的，所有收入和资产用于公益事业。3.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.谨慎性原则：对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。5.公开透明原则：财务信息应定期公开，接受社会监督，确保捐赠者、会员和社会公众对企业财务状况的知情权。二、财务管理体制（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务负责人职责财务负责人负责组织领导企业的财务管理工作，制定财务战略和规划，审核重要财务事项，协调与外部相关部门的关系，对企业财务活动的合法性、真实性和效益性负责。（三）财务决策机制建立健全财务决策机制，重大财务决策应经过集体讨论和审批。涉及预算调整、重大投资、资产处置等事项，需按照规定的程序进行决策，并形成书面记录。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据企业的战略规划、年度工作计划和业务活动特点，结合上年度预算执行情况，参考市场环境和政策变化等因素，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入、成本费用进行详细预测和分析。预算编制应涵盖企业的所有收入和支出项目，做到全面、准确。3.编制流程：各部门根据职责分工，提出本部门的预算草案，经财务部门审核汇总后，提交企业管理层审议，报理事会或董事会批准。（二）预算执行1.分解下达：将批准后的预算分解到各部门和各月份，明确责任人和执行时间，确保预算执行的有效性。2.监控分析：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。对预算执行过程中的重大差异，应及时向管理层报告。3.调整变更：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请、审核和批准。调整后的预算应及时下达并组织实施。（三）预算考核建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入：包括企业接受的来自个人、单位、组织等的自愿捐赠。2.会费收入：会员按照规定缴纳的会费。3.政府补助收入：从政府部门取得的各类补助资金。4.提供服务收入：企业开展业务活动提供服务所取得的收入。5.商品销售收入：销售商品所取得的收入。6.投资收益：对外投资取得的收益。7.其他收入：除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入：在满足捐赠人要求且企业已收到捐赠资产时确认收入。对于附条件的捐赠，在条件满足时确认收入。2.会费收入：按照权责发生制原则，在会员受益期间内分期确认收入。3.政府补助收入：在实际收到政府补助款项时确认收入。对于与资产相关的政府补助，按照规定分期计入收益。4.提供服务收入：在服务已经提供，且与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能够可靠计量时确认收入。5.商品销售收入：在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认收入。6.投资收益：在投资持有期间按照规定计算确认投资收益。处置投资时，将处置收入扣除投资成本和相关税费后的差额确认为投资收益。7.其他收入：在实际取得收入时确认收入。（三）收入管理要求1.票据管理：统一使用合法有效的票据，加强票据的领购、开具、保管、核销等环节的管理，确保票据的真实性和完整性。2.收入核算：严格按照收入确认原则进行收入核算，确保收入数据的准确、及时。各项收入应分别核算，不得混淆。3.捐赠管理：建立健全捐赠管理制度，对捐赠的接收、使用、管理等进行规范。捐赠应签订书面协议，明确捐赠用途和双方权利义务。对捐赠收入应进行专项核算，确保专款专用。4.会费管理：合理确定会费标准，加强会费收缴工作。对会费收入应进行明细核算，定期公布会费收支情况。5.政府补助管理：按照政府补助文件要求，严格规范政府补助资金的使用和管理。建立政府补助资金台账制度，对资金的收支情况进行详细记录。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.业务活动成本：企业为实现其宗旨和开展业务活动所发生的各项直接费用，如项目成本、服务成本等。2.管理费用：企业行政管理部门为组织和管理业务活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、管理人员薪酬等。3.筹资费用：企业为筹集业务活动所需资金而发生的费用，如借款利息、手续费等。4.其他费用：除上述费用以外的其他费用，如固定资产折旧、无形资产摊销等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照成本费用的实际发生期间进行核算，确保成本费用的准确归集。2.配比原则：将成本费用与相应的收入进行合理配比，正确计算业务活动的损益。3.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出和资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。（三）成本费用控制措施1.预算控制：通过预算对成本费用进行控制，将成本费用指标分解到各部门，严格控制预算执行情况。2.审批制度：建立健全成本费用审批制度，明确审批流程和审批权限。对重大成本费用支出，需经过相关部门审核和管理层审批。3.成本分析：定期对成本费用进行分析，查找成本费用变动原因，采取有效措施降低成本费用。4.费用报销管理：规范费用报销流程，明确报销标准和审批要求。加强对费用报销凭证的审核，确保费用支出的真实性、合法性和合理性。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的日常管理，严格执行现金管理制度，定期进行现金盘点和银行存款对账。2.短期投资：企业为提高资金使用效益而进行的短期投资。对短期投资进行规范管理，建立投资决策机制，控制投资风险。定期对投资进行估值和核算，及时确认投资收益和损失。3.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。加强应收款项的管理，建立客户信用评估制度，及时催收款项，减少坏账损失。定期对应收款项进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：根据企业实际情况，明确固定资产的定义和分类标准。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产购置：制定固定资产购置计划，按照规定的程序进行采购。对固定资产购置进行预算控制，确保购置资金的合理使用。3.固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。定期计提固定资产折旧，计入相关成本费用。4.固定资产处置：对闲置、报废等固定资产进行处置，按照规定的程序进行审批和评估。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益计入当期损益。5.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对清查中发现的问题，应及时进行处理，并调整相关账务。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：明确无形资产的定义和分类标准。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产取得：通过外购、自行研发等方式取得无形资产。对自行研发的无形资产，按照规定进行资本化和费用化处理。3.无形资产摊销：根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销方法和摊销年限。定期计提无形资产摊销，计入相关成本费用。4.无形资产处置：对不再使用或已失去使用价值的无形资产进行处置，按照规定的程序进行审批和评估。无形资产处置收入应及时入账，处置净损益计入当期损益。（四）资产减值准备企业应当定期对各项资产进行检查，合理预计可能发生的资产减值损失，计提相应的减值准备。资产减值准备的计提和转回应符合相关会计准则的规定。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款：企业为满足短期资金需求而借入的款项。对短期借款进行规范管理，合理确定借款金额和借款期限，控制借款成本。2.应付账款：企业因购买商品、接受劳务等而应付给供应商的款项。加强应付账款的管理，及时与供应商核对账目，按照合同约定支付款项。3.应付职工薪酬：企业按照规定应支付给职工的各种薪酬。严格按照国家有关规定和企业薪酬制度计算和发放职工薪酬，确保职工权益得到保障。4.应交税费：企业按照税法规定应缴纳的各种税费。及时足额缴纳应交税费，避免税务风险。（二）非流动负债1.长期借款：企业为满足长期资金需求而借入的款项。对长期借款进行规范管理，合理确定借款金额、借款期限和借款利率。定期对长期借款进行利息计算和账务处理。2.长期应付款：企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。加强长期应付款的管理，按照合同约定及时支付款项。（三）或有负债企业应当对或有负债进行评估和披露。对于可能承担的或有负债，应合理估计其金额和可能性，并在财务报表附注中进行披露。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.编制要求：按照国家统一的会计制度和本财务制度的规定，定期编制财务报告。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。3.报送与公开：财务报告应及时报送企业管理层、理事会或董事会，并按照规定向社会公开。公开的内容应包括财务报表、财务情况说明书等。（二）财务分析1.分析内容：对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为企业管理层提供决策依据。财务分析报告应客观、准确地反映企业财务状况和经营成果，提出存在的问题和改进建议。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构：建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计部门或配备内部审计人员，对企业财务活动进行监督检查。2.监督内容：对财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况等进行监督检查。3.监督方式：通过定期审计、专项审计、日常检查等方式进行内部监督。对发现的问