医疗卫生机构内审制度

PAGE医疗卫生机构内审制度一、总则（一）目的为加强医疗卫生机构内部管理，规范经济活动，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医疗卫生机构各项工作合法、合规、有序开展，依据国家相关法律法规和行业标准，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本医疗卫生机构及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.全面性原则：涵盖医疗卫生机构经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等各个方面。4.重要性原则：根据风险程度和影响范围，确定审计重点，关注重要事项和关键环节。5.及时性原则：及时开展审计工作，发现问题及时反馈，提出整改建议，确保问题得到及时解决。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立独立的内部审计部门，配备与工作相适应的专业审计人员。内部审计部门在医疗卫生机构主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作并对其负责。（二）审计人员职责1.贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和政策，制定并组织实施本机构内部审计制度。2.编制年度审计工作计划，确定审计项目和重点，报经主要负责人批准后组织实施。3.对医疗卫生机构财务收支、资产管理、内部控制等进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。4.对医疗卫生机构建设项目、设备采购、药品和医用耗材采购等经济活动进行全过程审计，监督项目预算执行、合同履行、资金使用等情况。5.对医疗卫生机构医疗服务收费情况进行审计，检查收费标准执行、票据管理等是否合规。6.开展内部控制审计，评价内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。7.对审计中发现的问题进行调查取证，提出审计意见和建议，督促被审计部门整改落实。8.协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。9.负责审计资料的整理、归档和保管，定期向上级主管部门报送审计工作报告。（三）审计人员职业道德1.遵守国家法律法规，依法履行审计职责。2.坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。3.具备良好的职业道德和专业素养，不断提高审计业务能力。4.保持独立性，不得参与被审计部门的经济活动或与被审计事项有利害关系。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医疗卫生机构各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等，检查收入是否足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。2.审查各项支出的合规性，包括人员经费、公用经费、业务经费、设备购置支出等，检查支出是否符合国家有关规定和本机构财务制度，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。3.审查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、准确性和完整性，检查财务核算是否规范，会计信息是否真实可靠。（二）资产管理审计1.审查货币资金管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查资金收付是否合规，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题，银行账户管理是否规范。2.审查固定资产管理情况，包括固定资产的购置、验收、入账、使用、折旧、处置等环节，检查固定资产是否账实相符，折旧计提是否正确，处置是否合规。3.审查库存物资管理情况，包括药品、医用耗材、办公用品等，检查库存物资的采购、验收、保管、领用、盘点等环节是否规范，有无积压、浪费、丢失等问题。（三）建设项目审计1.对医疗卫生机构新建、改建、扩建项目进行全过程审计，包括项目立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等环节。2.审查项目预算执行情况，检查项目资金是否专款专用，有无超预算支出，工程变更是否合规。3.审查项目合同履行情况，检查合同条款是否执行到位，有无违约行为。4.审查项目竣工决算情况，检查决算编制是否真实、准确，资产交付是否及时、完整。（四）设备采购审计1.对医疗卫生机构设备采购项目进行审计，包括采购计划制定、采购方式选择、招投标程序、合同签订、设备验收等环节。2.审查采购计划的合理性，检查是否根据实际需求编制采购计划，有无盲目采购、重复采购等问题。3.审查采购方式的合规性，检查是否按照规定的采购方式进行采购，招投标程序是否公开、公平、公正。4.审查合同签订情况，检查合同条款是否明确、合理，有无潜在风险。5.审查设备验收情况，检查设备是否符合合同要求，验收手续是否齐全。（五）药品和医用耗材采购审计1.对医疗卫生机构药品和医用耗材采购情况进行审计，包括采购计划、采购渠道、采购价格、采购合同、验收等环节。2.审查采购计划的执行情况，检查是否按照采购计划采购药品和医用耗材，有无擅自变更采购品种和数量。3.审查采购渠道的合法性，检查是否从合法的供应商采购，有无从非法渠道采购药品和医用耗材。4.审查采购价格的合理性，检查采购价格是否高于市场同类产品价格，有无收受回扣等不正当行为。5.审查采购合同的签订和履行情况，检查合同条款是否明确，有无违约行为。6.审查验收情况，检查药品和医用耗材的质量是否符合要求，验收手续是否齐全。（六）医疗服务收费审计1.审查医疗卫生机构医疗服务收费标准执行情况，检查是否按照物价部门核定的收费标准收费，有无擅自提高或降低收费标准。2.审查医疗服务收费票据管理情况，检查收费票据的领购、使用、保管、核销等环节是否规范，有无虚开、多开收费票据等问题。3.审查医疗服务项目收费情况，检查收费项目是否与实际提供的服务相符，有无分解收费、重复收费等问题。（七）内部控制审计1.对医疗卫生机构内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价，包括财务管理制度、物资采购制度、工程项目管理制度、设备管理制度、医疗服务收费管理制度等。2.审查内部控制制度的建立和执行情况，检查是否存在内部控制漏洞和缺陷，各项控制措施是否有效执行。3.对内部控制审计中发现的问题提出改进建议，督促被审计部门完善内部控制制度，提高管理水平。四、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计部门应根据医疗卫生机构的年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，报经主要负责人批准后组织实施。（二）审计通知审计项目实施前，应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.审计人员应根据审计通知书确定的审计范围和内容，制定审计工作方案，明确审计步骤、方法和人员分工。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、协议等相关资料，实地观察、盘点资产，向有关人员询问、调查等方式进行审计取证。3.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应真实、准确、完整。（四）审计报告1.审计结束后，审计人员应根据审计工作底稿撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见，审计人员应对被审计部门提出的意见进行核实和研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报主要负责人审批。审计报告应及时送达被审计部门，并抄送相关部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施落实到位。对整改不力的部门，应提出批评意见，并将情况向主要负责人报告。3.内部审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计中发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，促进医疗卫生机构加强管理，完善内部控制制度。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计资料应按照一定的分类标准进行整理，确保资料的完整性和系统性。整理后的资料应进行编号、装订，编制档案目录。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案安全。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般审计项目档案保管期限为[X]年