初级审计理论与实务模拟习题含参考答案

初级审计理论与实务模拟习题含参考答案

一、单选题（共50题，每题1分，共50分）

1、某职员在公司负责投资业务的执行，按照内部控制的耍求，该职员在

该单位还可以兼任的职务是投资业务的（）。•

A、市场调查

B、决策审批

C、会计记录

D、处置审批

正确答案：A

答案解析：对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产的保管

等有明确分工，不得由一个人同时负责以上仔何两项工作。

2、审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是（）。・

审计标准

B、审计证据

C、审计工作底稿

D、审计准则

正确答案：B

答案解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础

的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对制定

的审计事项进行审查所获取的证据。

3、实物盘点属于（）o•

A、会计信息控制

B、经营决策控制

C、察觉式控制

D、事中控制

正确答案：C

答案解析：察觉式控制包括：实物盘点、会干记录核对。

4、审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。•

A、审计通知书

B、审计工作报告

C、审计报告

D、审计实施方案

正确答案：C

答案解析•：国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计

决定的依据。

5、下列审计风险控制方法中，不属于自我保护法的是（）o•

A、遵守审计准则

B、取得管理当局说明书

C、建立风险基金制度

D、提高审计人员的业务水平

正确答案：C

答案解析：自我保护法包括提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、

深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书并取得管

理当局说明书、保持审计的独立性、加强审干质量控制。

6、我国目前的审计机关由（）领导。・

A、全国人民代表大会

B、中国注册会计师协会

C、财政部门

D、政府

正确答案：D

答案解析：我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。

7、多种管理主体对审计业务质量的管理，称为审计质量管理的（）。・

A、全过程管理

B、多层次管理

C、综合管理

D、全面管理

正确答案：B

答案解析：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理，选项B

正确。

8、审计产生和发展的直接动因是（）

A、受托经济责任关系的存在

B、财务信息使用者的需要

C、所有权与经营权的分离

D、所有者无法实施直接监督

正确答案：D

答案解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权

与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接

监督，是审计产生和发展的直接动因。

9、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，

明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任

和职权范围，这种内部控制要求是指()。

A、编制程序控制

B、岗位责任控制

C、编制方法控制

D、审核控制

正确答案：B

答案解析：岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的

工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、

相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。

10、审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是

()•

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

正确答案：A

答案解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审

计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

11、审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收

入的()o•

A、账务处理是否正确

B、销售折让合理性

C、截止期

D、完整性

正确答案：D

答案解析：通过监盘原材料•、在产品、产成品等存货，对收入记录的完

整性进行分析。

12、下列关于审计作用的表述中，错误的是()o

A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体

作用有所不同

B、国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行

C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

答案解析：该项目属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的

凭证制度”的具体要求。

17、在采购与付款业务循环中，验收商品和劳务的部门是（）。•

A、采购部门

B、仓库

C、验收部门

D、财务部门

正确答案：C

答案解析：由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是

本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。

18、下列关于计算机审计的表述中，正确的有（）。•

A、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

B、计算机审计的基不过程和内容与传统审计是完全一致的

C、计算机审计的审计技术方法与传统审计完仝一致

D、计算机审计不需要进行内部控制测试

正确答案：A

19、资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（）。•

A、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

B、确认应该记入各资本账户的业务全部记录

C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总

D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

正确答案：A

答案解析：证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实

存在，记录的金额是实际发生的。

20、在生产与存货业务循环中，生产计划的制订与审批相互独立，可以

防止（）。•

A、不合格产品入

B、生产计划不合理

C、篡改会计记录

D、多领材料

正确答案：B

答案解析：生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理。

21、个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指

标可信性时，要运用的指标不包括（）o•

A、偿债能力指标

B、发展能力指标

C、获利能力的指标

D、经营能力的指标

正确答案：B

答案解析：审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力

的指标。

22、下列有关审计风险的表述，不正确的有［）o•

A、审计活动自始至终存在着审计风险

B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险

C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性

D、审计风险可以控制，但不能完全消除

正确答案：B

答案解析：固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。

23、下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。•

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括《刑法》和《公司法》

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任加刑

事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社

会审计和内部审计的法律责任

正确答案：C

答案解析：任何审计人员都需要承担法律责任，故A不正确。我国《刑

法》和《公司法》而社会审计人员的法律责任都做出了规定，也成为判

定社会审计人员法律责任的法律依据之一，故B不正确。《中华人民共和

国审计法》所规定的审计法律责任仅针对国家审计，故D不正确。

24、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。•

A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效

B、内部控制测评不能代替实质性测试

C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零

正确答案：D

答案解析•：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控

制风险始终大于零。

25、在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（）

A、经济监督

B、经济评价

C、经济控制

D、经济鉴证

正确答案：B

答案解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。

26、审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审

计责任的行为，说明审计风险是（）。•

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潜在性的

D、可转移的

正确答案；C

答案解析：审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论偏离了审计事

项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计

风险只是停留在潜在阶段。选项C正确。

27、在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（）。•

A、经济评价

B、经济核算

C、经济控制

D、经济鉴证

正确答案：A

答案解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最

能体现审计的经济评价职能。

28、下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取

证方法是（）。•

A、观察

B、函证

C、监盘

D、分析性复核

正确答案：B

答案解析•：函证是指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项向其

他有关单位发函询证而取得审计证据的方法。在确定应收账款真实性审

查中应用较多。

29、资本投入的审计目标中，证实投入资木的真实性是指（）。•

A、确认应该记入各资本账户的业务全部记入

B、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总

D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

正确答案：B

答案解析：证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实

存在，记录的金额是实际发生的，选项B正确。

30、不属于注册会计师对财务报表审计的责任是（）。•

A、合理保证已获取的审计证据是充分、适生的，为其发表审计意见提供

了基础

B、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C、计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D、对其签署的审计报告负责

正确答案：C

答案解析：选项C不正确。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报

应提供合理保证。

31、是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的（）。•

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

正确答案：C

答案解析：“有效性”主要包括下列四个方面：1经济性，投入是否节约;

2效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；3效果性,

是否达到目标；4合规性，是指对有关政策、规章和制度（合同、协议）

的遵循情况。

32、下列各项审计证据中，可靠性最弱的是（）。•

A、被审计单位记账凭证所附的采购发票

B、被审计单位与保险公司签订的保险合同

C、被审计单位自行编制的折旧计算表

D、审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录

正确答案：C

答案解析：被审计单位自行编制的折旧计算表属于内部证据，且未能得

到外部第三方的认证，可靠性较弱。

33、下列费用构成属于销售费用的是（）。•

A、销售部门支付的违规广告罚款

B、销售部门人员的工资

C、已经销售的产品成本

D、船售部门发生的捐赠支出

正确答案：B

答案解析：AD选项均属于营业外支出；C选项是营业成本。

34、下列关于国家官计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是

（）o•

A、审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合

的形式。

B、审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计

工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备

C、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成,

不得擅自变更

D、审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项

目计划

正确答案：B

答案解析：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申

请对审计工作方案的内容进行调整，并按审i-机关规定的程序报批。

35、不属于社会审计报告的基本要素的是（）。•

A、审计依据

B、审计意见

C、形成审计意见的基础

D、管理层对财务报表的责任

正确答案：A

答案解析：社会审计报告的基本要素应当包括：标题、收件人、审计意

见、形成审计意见的基础、管理层对财务报表的责任、注册会计师对财

务报表审计的责任、按照相关法律法规的要求报告的事项、注册会计师

签名和盖章、会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章、

报告日期。

36、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引

起的应收账款减少的凭证是（）。•

A、销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

正确答案：C

答案解析：贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的

应收账款减少的凭证。

37、审计人员在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100

万元，己计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，

则审计人员认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。•

A、100

B、130

C、110

D、80

正确答案：D

答案解析：根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货

时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业务

成本80存货跌价准备20贷：库存商品10。

38、下列有关内部审计报告的表述，错误的是（）。•

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，，可以根据实际情况在审计

过程中提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依

据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出

的审计建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异义的，审计项目负责人及相关人员

应进行研究、核实，必要时应修改审计报告

正确答案：B

答案解析：内部审计报告内容包括审计概况和审计依据。

39、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。•

A、反向

B、正向

C、不确定

D、无关

正确答案：B

答案解析：要求审计结论的可靠程度与样本规模成正比。

40、被审计对象在接到审计组的审计报告之日起（），将其书面意见送交

审计组。•

A、15日内

B、20日内

C、10日内

D、3日内

正确答案：C

答案解析：被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书

面意见送交审计组。

41、为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审

计程序是（）。•

A、审阅现金日记账摘要栏

B、核对现金日记账与总账余额的一致性

C、抽查大额现金收付的原始凭证

D、对库存现金进行监盘

正确答案：D

答案解析：核实被审计单位库存现金是否真实存在通常采用监盘方法。

42、国家审计区别于其他审计的最主要特点是（）。・

A、审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力

B、审计具有有偿性

C、具有委托性

D、具有相对独立性

正确答案：A

答案解析：选项B和C属于社会审计的特点；所有的审计都具有相对独

立性，选项D错误。

43、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准

采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够

支持的结论是（）。•

A、在审计报告中反映这一情况

B、相关内部控制不可信赖

C、采购部主任没有执行采购程序

D、可能发生多次类似采购行为

正确答案：D

答案解析：内部控制测评发现一次内部控制没有运行，可能意味着还有

类似的情况存在。

44、下列有关绩效审计的表述中，错误的是（）。•

A、绩效审计只体现了审计的独立的经济监督职能

B、绩效审计的审计目标具有多样性

C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别

D、绩效审计可能使月对未来情况进行的分析和预测并提出改进建议

正确答案：A

答案解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有

效性进行检查和评价的活动。它主要体现了审计的经济评价职能。

45、以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是（）o•

A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当

对委托事项承担责任

B、主审应当对审计项目的总体质量负责

C、审计机关审理机构负责提出审理意见

D、审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

正确答案：B

答案解析：B审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

46、审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（）o•

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

正确答案：C

答案解析：c选项为存货截止期的审查内容。

47、下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）。•

A、选择收费较高的项目进行审计

B、对特定审计项目都进行内部控制测试

C、对特定审计事项都采用抽查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

正确答案：D

答案解析：对所有审计工作底稿进行复核，选项D正确。

48、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对

措施是（）o•

A、依法采取保全措施

B、向政府和有关部门报告

C、向公众、媒体进行反映和报道

D、提请有关部门予以协助配合

正确答案：C

答案解析：因为还没有完成审计程序，不能公布结果。

49、采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制

是（）。•

A、验收单均经事先连续编号并以登记入账

B、采购经适当级别批准

C、采购的价格和折扣均经适当批准

D、注销凭证以防止重复使用

正确答案：A

答案解析：A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批

准与“发生”认定相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控

制；D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。

50、下列各项中，不属于生产与存货循环中成本控制措施的是（）。・

A、设置会计账簿核算成本费用

B、产品发运凭证预先连续编号

C、进行生产与存货成本分析

D、严格审核原始凭证控制成本支出

正确答案：B

答案解析：选项B,属于存货出库的内部控制措施。

二、多选题（共50题，每题1分，共50分）

1、监督包括（）。•

A、一般监督

B、专项监督

C、特别监督

D、非常监督

E、日常监督

正确答案：BE

答案解析：对控制的监督分为：日常监督和专项监督。【注意】内部控制

测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、

合理性，也包括内控测试的有效性。

2、以下情形中注册会计师应出具无法表示意见的有（）。•

A、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，其财务报表可能产生的

影响重大且具有广泛性

B、被审计单位存在多个不确定事项

C、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表就整体而

言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报

D、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财

务报表的影响重大且具有广泛性

E、财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公

允反映

正确答案：AB

答案解析：选项C应发表保留意见，选项D应发表否定意见，选项E应

发表无保留意见。

3、下列有关审计方法的表述中，正确的有（）。•

A、顺查法是指从检宜原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一定是用于抽样审计

E、制度基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法中

正确答案：ABC

答案解析：风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法中

4、国家审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况时，通常会关注的

领域有（）。•

A、被审计单位的管理制度和绩效目标

B、被审计单位的性质、组织结构

C、经济环境、行业状况及其他外部因素

D、以往接受审计和监管及其整改情况

E、相关法律法规、政策及其执行情况

正确答案：BCDE

答案解析：被审计单位的管理制度和绩效目标属于审计人员选择的评价

标准。

5、下列属于审计人员认为可能导致近2年存货周转率发生变动的原因有

（）o•

A、销售情况变动

B、存货储备变动

C、存货跌价准备计提基础变动

D、存货发出计价方法变更

E、选项A和B正确

正确答案：ABCDE

6、下列关于应付职工薪酬会计处理正确的有（）o•

A、应由在建工程负担的职工薪酬计入固定资产

B、应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本

C、应由无形资产负担的职工薪酬计入无形资产

D、应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本

E、解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用

正确答案；ABCDE

7、函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能的原因包括（）0•

A、拒付在途

B、发货在途

C、退货在途

D、收款在途

E、一方或双方记账错误

正确答案：ABCDE

8、常见的计算机审计软件根据是否覆盖了审计全过程，包括（）。•

A、通用审计软件

B、专业审计软件

C、联网审计软件

D、非联网审计软件

E、一般审计软件

正确答案：AB

答案解析：常见的计算机审计软件根据是否覆盖了审计全过程，包括通

用审计软件（大多数审计领域和行业）和专业审计软件（部分审计领域

和行业）。

9、职工薪酬包括（）。•

A、短期薪酬

B、离职后福利

C、辞退福利

D、采购生产用存货

E、对外投资

正确答案：ABC

答案解析：选项D属于采购与付款循环的内容，选项E属于投资的内容。

10、在社会审计组织的审计报告中，审计意见部分必须包括的内容有

（•

A、指明适用的财务报告编制基础

B、构成整套财务报表的每一财务报表的名称

C、被审计单位的名称

D、构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间

E、财务报表附注

正确答案：ABCDE

11、审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（）o•

A、年末销售收入大幅度增长

B、毛利率与上年相比略有下降

C、制造业企业的收入变动趋势与该商品市场需求量变动趋势一致

D、资产负债表口后销售退回大幅度增加

E、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

正确答案：ADE

12、审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要素有（A

A、被审计单位规模

B、审计人力资源

C、审计质量监控

D、审计业务执行

E、审计职业道德

正确答案：BCDE

答案解析：审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质

量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。

13、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是（）。•

A、总体项目差异

B、总体容量

C、审计结论的可靠性程度

D、审计结论的精确限度

E、审计意见类型

正确答案：ABC

答案解析：选项D和样本量呈反向关系，选项E没有任何关系。

14、以下关于应付职工薪酬的处理，审计人员不应当认可的有（）。・

A、将生产产品负担的职工薪酬计入产品成本

B、将计提的辞退福利计入产品成本或当期损益

C、将难以认定受益对象的非货币性福利计入资本公积

D、因解除与职工劳动关系给予的补偿计入管理费用

E、因解除与职工劳动关系给予的补偿计入制造费用

正确答案：BCE

答案解析：计提的辞退福利应当直接计入管理费用，选项B错误；难以认

定受益对象的非货币性福利应当直接计入当期损益，选项C错误；因解除

与职工劳动关系给予的补偿计入管理费用，选项E错误。

15、按照审计主体的不同，审计分为（）o•

A、国家审计

B、内部审计

C、社会审计

D、绩效审计

E、财经法规审计

正确答案：ABC

答案解析：选项DE是按照审计内容的分类。

16、如果对财务报表发表非无保留意见，审计报告要素发生变化的有

（）0•

A、管理层对财务报表的责任

B、收件人

C、注册会计师对财务报表审计的责任

D、审计意见

E、形成审计意见的基础

正确答案：DE

17、内部审计基本准则包括（）•

A、报告准则

B、一般准则

C、作业准则

D、内部管理准则

E、业务类准则

正确答案：ABCD

答案解析：内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则、内

部管理准则。内部审计具体准则分为作业类、业务类、管理类。

18、内部控制的目的包括（）o•

A、维护资产的安全、完整

B、实现企业战略目标

C、保证会计信息的真实、可靠

D、证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性

E、遵守有关法规

正确答案：ACDE

答案解析：内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保

证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性

和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

19、下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有（）。•

A、制订成本计划和费用预算

B、设置会计账簿核算成本费用

C、严格审核原始凭证控制成本支出

D、进行生产与存货成本分析

E、产品发运凭证预允连续编号

正确答案：ABCD

答案解析：E属于凭证与记录控制。

20、审计的作用包括（）。•

A、监督

B、评价

C、鉴证

D、防护性

E、建设性

正确答案：DE

答案解析：审计的作用包括防护性和建设性作用。

21、属于财务报表编制程序内部控制的有（）。•

A、试算平衡控制

B、对账控制

C、报表内容控制

D、报送时间控制

E、制定结账日程表

正确答案：ABE

22、下列绩效审计的数据分析方法的说法中，正确的是（）。•

A、成本绩效分析法注意绩效

B、成本效果法注意效果

C、价值分析法注意绩效

D、标杆法与同类事项中最好的对照

E、比率分析法是最常用的分析方法

正确答案：ABDE

答案解析：价值分析法注意功能，选项C错误。

23、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）。•

A、发函询证应收账款

B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C、实地观察不相容职务划分情况

D、审查销售发票是否经过授权批准

E、抽查验证营业收入账务处理的正确性

正确答案：BCD

答案解析：AE属于销售与收款循环进行实质性测试的内容。

24、以下关于审计的说法中，正确的是（）o•

A、审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能

B、审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的

C、审计的作用是完成审计任务后的结果

D、审计的对象是审计所要检查的客体

E、审计本质的特征是可靠性

正确答案：ABD

答案解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影

响和实际效果，选项C错误。审计的本质特征是独立性，选项E错误。

25、作为绩效审计评价的标准应具备的特征有（）。•

A、可靠性

B、充分性

C、明确性

D、相关性

E、客观性

正确答案：ACDE

26、审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有（）。•

A、参加存货监盘人员的分工

B、对存货盘点结果进行抽查的范围

C、存货监盘的H标

D、存货监盘的要点及关注事项

E、存货监盘的时间

正确答案：ABCDE

27、下列职责中，应当相互分离的职责有（）。•

A、原材料的采购与验收

B、原材料的保管与会计记录

C、产成品的生产与验收

D、生产计划的制定与审批

E、原材料的保管与发出

正确答案：ABCD

答案解析：选项E不属于应当相互分离的职责。

28、在下列被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有（）。

A、将合同违约金列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

D、将与资产相关的政府补助列入营业外收入

E、将非季节性和修理期间的停工损失列入营业外支出

正确答案：AE

29、下列各项中，属于审计风险控制方法的有（）。・

A、建立风险基金制度

B、选择恰当的审计标准

C、加强审计质量控制

D、聘请专业律师

E、分清审计机关与被审计单位的责任

正确答案：ACE

答案解析：自我保护法一一提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；

深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管

理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险回避法一

-审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。风险

转移法一一指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审

计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法一一对于不可

控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制度,

办理职业保险。

30、在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括

（）。•

A、考勤记录与审批

B、工资结算汇总表的编制与审核

C、工资单的编制与审核

D、人员调配单的编制与审批

E、产量记录和工时记录

正确答案：ABCD

答案解析：E选项产量记录和工时记录均由生产部门编制，产量及工时记

录与审核相互独立。1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互

独立，防止虚列支出和连贯性错误；2）人员调配单的编制与审批相互独

立，防止虚增人数和工资级别；3）考勤记录与审批相互独立，防止多计

和错计出勤天数；4）工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应

发工资；5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总

人数和应发工资；6）,防止多计、少计产量和工时；7）生产统计报表编

制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；8）工资费用分配

表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；9）工资保管与记录相

互独立，防止篡改记录，冒领工资。

31、下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）。•

A、实施审计的基本情况

B、审计依据

C、审计评价意见

D、审计组人员构成及分工

E、改进财政收支、财务收支管理的意见和建议

正确答案：ABCE

答案解析：国家审计报告的主要内容：1）审计依据；2）实施审计的基

本情况；3）被审计单位的基本情况；4）审计评价意见；5）以往审计决

定执行情况和审计建议采纳情况；6）审计发现的被审计单位违反国家规

定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚

意见以及依据的法律法规和标准；7）审计发现的移送处理事项的事实和

移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；8）

针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

32、电子数据审计中，数据采集的方式有（）。•

A、文件传输

B、数据验证

C、直接拷贝和直接读取

D、开放数据互连

E、平行模拟

正确答案：ACD

答案解析：数据采集的方式包括直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模

块采集数据、利用贬务软件标准接口采集数据、网上采集、文件传输和

开放数据互连。

33、按照审计的组织方式，可以将审计划分为（）o•

A、就地审计

B、报送审计

C、授权审计

D、委托审计

E、绩效审计

正确答案：CD

答案解析：选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计

内容的分类。

34、管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做

出了明确的认定包括（）o•

A、记录的存货是存在的

B、存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已

恰当记录

C、所有应当记录的存货均已记录

D、记录的存货都由被审计单位拥有

E、存货的分类正确

正确答案：AB

答案解析：选项CD是隐含的认定。

35、审计人员对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有（）。•

A、审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点

B、在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及

内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录

C、审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录

与会计记录期末截止日期是否正确

D、审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地

区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

E、以上选项都正确

正确答案：ABCDE

36、根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有

（）0,

A、处理客户订单

B、批准赊销信用

C、签订销售合同

D、收取销售货款

E、记录营业收入明细账

正确答案：BDE

答案解析：批准赊销信用和销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而

放宽信用标准，导致企业信用风险加大；收取货款与销售收入，应收账

款记录相互独立一一防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

37、下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）•

A、销售折让审批

B、保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销

C、限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

D、由专人调查每个客户的信用状况

E、由专人保管应收票据

正确答案：CE

答案解析：选项A、B和D属于授权程序。

38、国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律

赋予的（•

A、权威性

B、委托性

C、双向性

D、收费性

E、独立性

正确答案：AE

答案解析：国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具

有法律赋予的独立性和权威性。

39、审计取证具体方法应用于审计程序的（）。•

A、准备阶段

B、终结阶段

C、结束后阶段

D、实施阶段

E、拟承接阶段

正确答案：AD

答案解析：审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。

40、审计机关在法定职权范围内，可以采取的处理措施有（）。•

A、没收违法所得

B、通报批评

C、责令限期退还违法所得

D、责令限期缴纳应当上缴的款项

E、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理

正确答案：CDE

答案解析：审计的处理措施主要有：责令限期缴纳应当上缴的款项、