2026年国际税务会计职业考试知识点梳理及经典题解

2026年国际税务会计职业考试知识点梳理及经典题解一、单选题（共5题，每题2分）1.题干：根据《国际税收协定》的规定，居民企业之间的股息、利息、特许权使用费所得的预提所得税税率通常不超过多少？-A.5%-B.10%-C.15%-D.20%2.题干：某跨国公司在德国设有子公司，其2025年度在德国的应纳税所得为1亿欧元，适用的德国企业所得税税率为30%。根据德国与中国的税收协定，股息所得的抵免限额计算公式为？-A.1亿欧元×30%-B.1亿欧元×25%-C.1亿欧元×20%-D.1亿欧元×15%3.题干：某中国居民企业从美国关联方获得股息收入100万美元，美国企业所得税税率为21%，两国之间的税收协定规定股息所得的预提所得税税率为10%。该企业应在中国缴纳的预提所得税为？-A.10万美元-B.5万美元-C.3万美元-D.04.题干：根据《联合国税收协定范本》，不动产所得的征税权属于？-A.所得来源国-B.居住国-C.所得来源国或居住国-D.双方协商决定5.题干：某跨国公司在法国和德国均设有子公司，其2025年度在法国的应纳税所得为500万欧元，在德国的应纳税所得为300万欧元。假设法国和德国的企业所得税税率分别为30%和25%，根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为？-A.150万欧元-B.175万欧元-C.200万欧元-D.225万欧元二、多选题（共5题，每题3分）1.题干：根据《OECD税收协定范本》，下列哪些所得属于被动所得？-A.股息所得-B.利息所得-C.特许权使用费所得-D.劳务所得-E.资本利得2.题干：某中国居民企业从英国关联方获得利息收入50万英镑，英国企业所得税税率为25%，两国之间的税收协定规定利息所得的预提所得税税率为10%。该企业应在中国缴纳的预提所得税为？-A.5万英镑-B.10万英镑-C.12.5万英镑-D.25万英镑-E.03.题干：根据《联合国税收协定范本》，下列哪些情况可能导致双重征税？-A.股息所得在所得来源国和居住国均被征税-B.利息所得在所得来源国和居住国均被征税-C.特许权使用费所得在所得来源国和居住国均被征税-D.劳务所得在所得来源国和居住国均被征税-E.资本利得在所得来源国和居住国均被征税4.题干：某跨国公司在日本和韩国均设有子公司，其2025年度在日本和韩国的应纳税所得分别为200亿日元和150亿日元。假设日本和韩国的企业所得税税率分别为30%和25%，根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为？-A.60亿日元-B.75亿日元-C.90亿日元-D.105亿日元-E.120亿日元5.题干：根据《国际税收协定》的规定，下列哪些所得属于主动所得？-A.股息所得-B.利息所得-C.特许权使用费所得-D.劳务所得-E.资本利得三、判断题（共5题，每题2分）1.题干：根据《国际税收协定》，居民企业之间的股息、利息、特许权使用费所得的预提所得税税率通常不超过10%。（正确/错误）2.题干：某中国居民企业从德国关联方获得股息收入100万欧元，德国企业所得税税率为30%，两国之间的税收协定规定股息所得的预提所得税税率为10%。该企业应在中国缴纳的预提所得税为10万欧元。（正确/错误）3.题干：根据《联合国税收协定范本》，不动产所得的征税权属于所得来源国。（正确/错误）4.题干：某跨国公司在法国和德国均设有子公司，其2025年度在法国的应纳税所得为500万欧元，在德国的应纳税所得为300万欧元。假设法国和德国的企业所得税税率分别为30%和25%，根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为200万欧元。（正确/错误）5.题干：根据《国际税收协定》，劳务所得的征税权属于所得来源国。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.题干：某中国居民企业从英国关联方获得利息收入50万英镑，英国企业所得税税率为25%，两国之间的税收协定规定利息所得的预提所得税税率为10%。该企业应在中国缴纳的预提所得税为多少？2.题干：某跨国公司在日本和韩国均设有子公司，其2025年度在日本和韩国的应纳税所得分别为200亿日元和150亿日元。假设日本和韩国的企业所得税税率分别为30%和25%，根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为多少？3.题干：某中国居民企业从德国关联方获得股息收入100万欧元，德国企业所得税税率为30%，两国之间的税收协定规定股息所得的预提所得税税率为10%。该企业应在中国缴纳的预提所得税为多少？五、简答题（共3题，每题6分）1.题干：简述《国际税收协定》中股息、利息、特许权使用费所得的预提所得税税率规定。2.题干：简述《联合国税收协定范本》中不动产所得的征税权归属。3.题干：简述《国际税收协定》中劳务所得的征税权归属。答案及解析单选题1.答案：D-解析：根据《国际税收协定》的规定，居民企业之间的股息、利息、特许权使用费所得的预提所得税税率通常不超过20%。2.答案：A-解析：根据德国与中国的税收协定，股息所得的抵免限额计算公式为应纳税所得×德国企业所得税税率。3.答案：D-解析：根据两国之间的税收协定，股息所得的预提所得税税率为10%，因此该企业应在中国缴纳的预提所得税为100万美元×10%=10万美元。4.答案：A-解析：根据《联合国税收协定范本》，不动产所得的征税权属于所得来源国。5.答案：A-解析：根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为法国应纳税所得×法国企业所得税税率+德国应纳税所得×德国企业所得税税率=500万欧元×30%+300万欧元×25%=150万欧元+75万欧元=225万欧元。多选题1.答案：A,B,C-解析：根据《OECD税收协定范本》，股息、利息、特许权使用费所得属于被动所得。2.答案：A-解析：根据两国之间的税收协定，利息所得的预提所得税税率为10%，因此该企业应在中国缴纳的预提所得税为50万英镑×10%=5万英镑。3.答案：A,B,C-解析：根据《联合国税收协定范本》，股息、利息、特许权使用费所得在所得来源国和居住国均被征税可能导致双重征税。4.答案：A-解析：根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为日本应纳税所得×日本企业所得税税率+韩国应纳税所得×韩国企业所得税税率=200亿日元×30%+150亿日元×25%=60亿日元+37.5亿日元=97.5亿日元。5.答案：D-解析：根据《国际税收协定》，劳务所得属于主动所得。判断题1.答案：正确-解析：根据《国际税收协定》，居民企业之间的股息、利息、特许权使用费所得的预提所得税税率通常不超过10%。2.答案：正确-解析：根据两国之间的税收协定，股息所得的预提所得税税率为10%，因此该企业应在中国缴纳的预提所得税为100万欧元×10%=10万欧元。3.答案：正确-解析：根据《联合国税收协定范本》，不动产所得的征税权属于所得来源国。4.答案：正确-解析：根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为法国应纳税所得×法国企业所得税税率+德国应纳税所得×德国企业所得税税率=500万欧元×30%+300万欧元×25%=150万欧元+75万欧元=225万欧元。5.答案：正确-解析：根据《国际税收协定》，劳务所得的征税权属于所得来源国。计算题1.答案：5万英镑-解析：根据两国之间的税收协定，利息所得的预提所得税税率为10%，因此该企业应在中国缴纳的预提所得税为50万英镑×10%=5万英镑。2.答案：97.5亿日元-解析：根据税收协定，该企业在中国的抵免限额为日本应纳税所得×日本企业所得税税率+韩国应纳税所得×韩国企业所得税税率=200亿日元×30%+150亿日元×25%=60亿日元+37.5亿日元=97.5亿日元。3.答案：10万欧元-解析：根据两国之间的税收协定，股息所得的预提所得税税率为10%，因此该企业应在中国缴纳的预提所得税为100万欧元×10%=10万欧元。简答题1.答案：根据《国际税收协定》，居民企业之间的股息、利息、特许权使用费所得的预提所得税税率通常不超过20%。具体税率由两国之间的税收协定规定，一般为5%至20%之间。例如，股息所得的预提所得税税率通常不超过10%，利息和特许权使用费所得的预提所得税税率通常不超过10%。2.答案：根据《联合国税收协定范本》，不动产所得的征税权属于所得来源国。具体而言，不动产所得的征税权