卫生院成本管理制度

PAGE卫生院成本管理制度一、总则（一）目的为加强卫生院成本管理，规范成本核算行为，提高资金使用效益，保障卫生院可持续发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，结合本卫生院实际情况，制定本成本管理制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生院各科室、部门及全体员工在成本管理活动中的行为规范。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关成本管理的法律法规及医疗卫生行业财务、会计制度，确保成本管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生院运营全过程的成本管理，包括医疗服务、药品采购、设备购置、人员薪酬等各个方面，实现全员、全过程、全要素成本管理。3.准确性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，如实反映卫生院成本状况，为成本分析、控制和决策提供可靠依据。4.效益性原则：在保证医疗服务质量的前提下，优化成本结构，降低成本消耗，提高卫生院经济效益和社会效益。5.及时性原则：及时收集、整理、分析成本信息，及时发现成本管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决，确保成本管理的时效性。二、成本管理职责分工（一）成本管理领导小组成立以院长为组长，各副院长为副组长，财务科、医务科、药剂科、设备科、总务科等相关科室负责人为成员的成本管理领导小组。负责组织制定和修订成本管理制度，审批成本管理计划和预算，协调解决成本管理中的重大问题，监督成本管理工作的执行情况。（二）财务科1.负责制定成本核算方案，明确成本核算对象、成本项目、成本计算方法等，组织开展成本核算工作。2.定期编制成本报表，进行成本分析，为卫生院成本控制和决策提供财务数据支持。3.负责成本管理相关财务数据的收集、整理、归档，建立健全成本管理财务档案。4.参与成本管理计划和预算的编制，对成本管理措施的执行情况进行财务监督。（三）医务科1.负责医疗服务流程的优化，提高医疗服务效率，减少不必要的医疗资源浪费，降低医疗成本。2.制定合理的医疗质量控制标准，加强医疗质量管理，避免因医疗事故、差错等导致的成本增加。3.配合财务科进行医疗成本核算，提供医疗服务项目、工作量等相关数据。4.参与成本管理计划和预算的制定，对涉及医疗业务的成本管理措施提出专业意见。（四）药剂科1.负责药品采购、储存、发放等环节的成本管理，合理控制药品库存，降低药品损耗。2.制定药品目录，优化药品结构，在保证临床用药需求的前提下，选择性价比高的药品，降低药品采购成本。3.配合财务科进行药品成本核算，提供药品进价、用量、库存等相关数据。4.参与成本管理计划和预算的制定，对药品成本控制措施的执行情况进行监督。（五）设备科1.负责设备采购、维护、报废等环节的成本管理，根据卫生院实际需求，合理配置设备，提高设备利用率。2.制定设备采购计划，进行设备采购成本控制，选择质量可靠、价格合理的设备供应商。3.建立设备档案，做好设备维护保养记录，延长设备使用寿命，降低设备维修成本。4.配合财务科进行设备成本核算，提供设备购置成本、折旧、维修费用等相关数据。5.参与成本管理计划和预算的制定，对设备成本管理措施提出建议。（六）总务科1.负责卫生院后勤保障工作的成本管理，包括水电、物业、办公用品等费用的控制。2.制定后勤物资采购计划，加强物资管理，降低物资损耗，节约采购成本。3.做好水电设备的维护保养，合理控制水电消耗，降低能源成本。4.配合财务科进行后勤成本核算，提供后勤费用支出等相关数据。5.参与成本管理计划和预算的制定，对后勤成本管理措施的执行情况进行检查。（七）各科室1.负责本科室成本管理工作，严格执行成本管理制度，控制本科室各项成本支出。2.配合财务科及其他相关科室进行成本核算，提供本科室业务量、收入、成本等相关数据。3.定期对本科室成本管理情况进行分析总结，提出改进措施，不断降低本科室成本。三、成本核算（一）成本核算对象根据卫生院业务特点和管理需求，确定成本核算对象为：1.医疗服务项目：如门诊诊疗、住院诊疗、手术、护理等。2.科室：包括临床科室、医技科室、行政科室、后勤科室等。3.病种：对常见疾病进行分类核算，分析不同病种的成本构成。（二）成本项目1.人员经费：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障费等。2.卫生材料费：如药品、医用耗材、试剂等。3.固定资产折旧费：房屋、设备、交通工具等固定资产按照规定计提的折旧费用。4.无形资产摊销费：如软件、专利等无形资产的摊销费用。5.提取医疗风险基金：按照规定提取的用于应对医疗风险的基金。6.其他费用：包括水电费、物业管理费、办公费、差旅费、培训费等。（三）成本计算方法1.医疗服务项目成本计算：采用作业成本法，按照医疗服务流程，将各项资源消耗分配到具体的医疗服务项目中，计算每个项目的成本。2.科室成本计算：先归集科室直接成本，再将间接成本按照一定的分配标准分配到各科室，计算科室总成本和单位成本。3.病种成本计算：以病种为核算对象，归集与该病种相关的各项成本，计算病种总成本和单位成本。（四）成本核算流程1.数据收集：各科室、部门按照规定的时间和格式，向财务科报送业务量、收入、成本等相关数据。财务科负责收集、整理全院的财务数据和业务数据。2.成本归集：财务科根据成本核算对象和成本项目，对收集到的数据进行分类归集，确定各项成本的归属。3.成本分配：对于间接成本，采用合理的分配标准，如人员比例、工作量、收入比例等，将其分配到各成本核算对象中。4.成本计算：根据成本归集和分配结果，按照规定的成本计算方法，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。5.成本报表编制：财务科定期编制成本报表，包括医疗服务项目成本报表、科室成本报表、病种成本报表等，反映卫生院成本状况。四、成本分析（一）成本分析方法1.比较分析法：将本期实际成本与预算成本、上期实际成本、同行业先进水平等进行比较，分析成本差异及其原因。2.结构分析法：分析各项成本占总成本的比重及其变化趋势，了解成本结构的合理性。3.因素分析法：确定影响成本的各种因素，分析各因素对成本变动的影响程度。4.本量利分析法：分析业务量、成本、利润之间的关系，寻找成本控制的关键点和利润增长的潜力点。（二）成本分析内容1.总体成本分析：对卫生院总成本的构成、变动趋势、成本水平等进行分析，评估卫生院成本管理的整体状况。2.医疗服务项目成本分析：分析各医疗服务项目的成本构成、成本效益情况，找出成本较高或较低的项目，提出优化建议。3.科室成本分析：对各科室的成本进行分析，比较不同科室的成本水平，分析科室成本差异的原因，为科室成本控制提供依据。4.病种成本分析：分析不同病种的成本构成和成本差异，为制定合理的医疗收费标准、控制医疗成本提供参考。5.成本变动因素分析：分析影响成本变动的各种因素，如物价变动、政策调整、业务量变化等，评估各因素对成本的影响程度。（三）成本分析报告财务科定期撰写成本分析报告，提交给成本管理领导小组和相关部门。报告内容应包括成本分析的目的、方法、主要内容、分析结果及建议等。成本分析报告应数据准确、分析深入、建议可行，为卫生院成本管理决策提供有力支持。五、成本控制（一）成本控制目标根据卫生院的发展战略和经营计划，制定合理的成本控制目标。成本控制目标应明确、具体、可衡量，并分解到各科室、部门和具体成本项目中。（二）成本控制措施1.预算控制：编制成本预算，将成本控制目标纳入预算管理体系，严格按照预算执行，定期对预算执行情况进行监控和分析，及时调整预算偏差。2.采购控制：建立健全采购管理制度，规范采购流程，加强供应商管理，通过招标、询价、谈判等方式，选择优质供应商，降低采购成本。严格控制采购数量和库存水平，避免积压和浪费。3.医疗服务成本控制：优化医疗服务流程，提高医疗服务效率，减少不必要的检查、治疗项目，合理控制医疗费用。加强医疗质量管理，降低医疗事故、差错发生率，减少因医疗纠纷导致的成本增加。4.人员成本控制：合理配置人力资源，根据业务需求制定科学的人员编制，避免人员冗余。建立健全绩效考核制度，将成本控制指标纳入绩效考核体系，激励员工积极参与成本控制。5.固定资产成本控制：加强固定资产管理，合理配置固定资产，提高设备利用率。做好固定资产的维护保养，延长设备使用寿命，降低设备维修成本。按照规定及时计提固定资产折旧，确保固定资产成本核算准确。6.后勤成本控制：加强后勤物资管理，制定合理的物资消耗定额，严格控制物资采购和使用。做好水电、物业等后勤保障工作，采取节能降耗措施，降低后勤成本。（三）成本控制监督与考核1.成立成本控制监督小组，定期对各科室、部门成本控制措施的执行情况进行监督检查，及时发现问题并督促整改。2.建立成本控制考核机制，将成本控制目标完成情况与科室、部门及员工的绩效考核挂钩，对成本控制工作成效显著的科室和个人给予奖励，对未完成成本控制目标的进行惩罚。六、成本预算（一）成本预算编制原则1.以收定支原则：根据卫生院预计收入情况，合理安排成本支出，确保收支平衡。2.全面性原则：涵盖卫生院所有成本项目，做到不重不漏。3.科学性原则：结合卫生院历史数据、业务发展规划和市场行情，采用科学合理的方法进行预算编制。4.弹性原则：考虑到业务发展的不确定性，预算应具有一定的弹性，以便应对突发情况。（二）成本预算编制方法1.零基预算法：不考虑以往年度成本费用水平，以零为起点，根据预算期内实际需要和可能发生的成本费用项目及数额进行预算编制。2.滚动预算法：按照“近细远粗”的原则，定期对预算进行调整和补充，使预算更贴合实际情况。3.固定预算法：根据预算期内固定的业务量水平来编制预算，适用于业务量相对稳定的情况。（三）成本预算编制流程1.准备阶段：收集相关资料，包括历史成本数据、业务发展规划、市场价格信息等，对资料进行分析整理。2.编制阶段：各科室、部门根据成本预算编制原则和方法，结合本部门实际情况，编制本科室、部门的成本预算草案，提交财务科。3.汇总审核阶段：财务科对各科室、部门的预算草案进行汇总，进行综合平衡和审核，形成卫生院成本预算初稿。4.审批阶段：成本预算初稿提交成