基层卫生院审计工作制度

PAGE基层卫生院审计工作制度一、总则（一）目的为加强基层卫生院财务管理和监督，规范财务收支行为，提高资金使用效益，保障卫生院健康发展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，制定本审计工作制度。（二）适用范围本制度适用于基层卫生院及其所属各部门、科室的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，确保审计结果的客观、公正。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、医疗卫生行业财务制度及相关政策规定，对被审计对象的财务收支和经济活动进行合规性审查。3.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。4.效益性原则：关注卫生院资金使用效益，通过审计监督，促进资源合理配置，提高资金使用效率和效果。（四）审计机构与人员1.审计机构设置：基层卫生院应设立独立的审计部门或配备专职审计人员，负责组织实施内部审计工作。审计部门应直接对卫生院院长负责，并向其报告工作。2.审计人员配备：审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、医疗卫生行业政策及财务审计业务。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。3.审计人员职责制定和执行审计工作计划，组织实施各项审计工作。对卫生院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务资料的真实性、完整性和合规性。发现和揭示财务收支及经济活动中的问题，提出审计意见和建议，促进卫生院加强管理，规范运作。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。二、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计审查卫生院年度预算的编制、审批、执行和调整情况，检查预算是否真实、合理地反映卫生院财务收支状况和事业发展计划。分析预算执行差异原因，评价预算执行的有效性和严肃性，促进预算管理水平的提高。2.收入审计审查各项医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等的来源、确认、计量和核算是否合规，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。检查收费项目和标准是否符合国家规定，收费票据的使用和管理是否规范。3.支出审计审查各项医疗支出、财政专项支出、其他支出等的真实性、合法性和合理性，检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、挪用等情况。重点关注药品、耗材、设备采购支出以及人员经费、公用经费等支出的合规性，审查采购程序是否规范，资金支付是否合规。检查支出审批手续是否齐全，支出凭证是否真实、有效。（二）资产管理审计1.流动资产审计审查货币资金的收支、保管和核算情况，检查现金、银行存款的内部控制制度是否健全有效，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。审计应收款项、预付款项的账龄结构和可收回性，检查坏账准备的计提是否合理、合规，有无长期挂账、潜亏等情况。审查存货的采购、验收、保管、发出和核算等环节，检查存货管理制度是否完善，存货计价是否准确，有无积压、浪费、盘盈盘亏等问题。2.固定资产审计审查固定资产的购置、建造、调入、调出、报废等增减变动情况，检查固定资产管理制度是否健全，审批手续是否完备。核实固定资产的实有数量和价值，检查固定资产的折旧计提是否正确，折旧方法是否符合规定。检查固定资产清查盘点制度的执行情况，有无账实不符、闲置浪费等问题。3.无形资产审计审查无形资产的取得、计价、摊销等情况，检查无形资产管理制度是否健全，计价是否合理，摊销是否合规。核实无形资产的账面价值，检查无形资产的转让、投资等处置行为是否符合规定。（三）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计审查卫生院内部控制制度是否涵盖财务收支、资产管理、采购业务、工程项目、合同管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞。检查各项内部控制制度是否符合国家法律法规和医疗卫生行业规范要求，是否与卫生院实际情况相适应。2.内部控制制度的有效性审计测试内部控制制度的执行情况，检查相关岗位和人员是否严格按照内部控制制度履行职责，各项控制措施是否有效执行。通过对经济业务流程的穿行测试和实质性测试，评价内部控制制度对防范风险、保证财务信息真实可靠、提高工作效率和效果的作用。发现内部控制制度执行中存在的问题，分析原因，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。（四）经济责任审计1.卫生院负责人经济责任审计在卫生院负责人任期届满、离任、轮岗或因其他原因需要时，对其任职期间的财务收支、经济活动及履行经济责任情况进行审计。审查卫生院负责人在任职期间的预算执行、财务收支、资产管理、内部控制等方面的工作情况，评价其经济决策的科学性、合理性和效益性。检查卫生院负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和廉洁自律规定，有无违反财经纪律和廉洁从政的行为。对卫生院负责人任职期间的经济责任进行客观评价，出具审计报告，为组织部门考核任用干部提供参考依据。2.部门、科室负责人经济责任审计根据需要对卫生院内部各部门、科室负责人的经济责任进行审计，审查其所在部门、科室的财务收支、经济活动及内部控制情况。评价部门、科室负责人在预算执行、成本控制、资产管理等方面的工作业绩和经济责任履行情况，检查其有无违规违纪行为。为加强部门、科室管理，明确经济责任，促进卫生院整体管理水平提升提供审计支持。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划：审计部门应根据卫生院年度工作计划和管理需要，结合以往审计工作情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容，并报卫生院院长批准后实施。2.专项审计计划：根据卫生院实际情况，对特定事项或项目开展专项审计时，审计部门应制定专项审计计划。专项审计计划应详细说明审计目的、范围、重点、审计方法和时间要求等。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的性质和规模,选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.收集资料：审计组应提前向被审计对象发出审计通知书，要求其提供与审计事项相关的财务资料、业务资料、内部控制制度等文件资料。同时，审计组还应收集与审计事项有关的法律法规、政策文件等资料，为审计工作提供依据。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，制定具体的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等内容，确保审计工作有计划、有步骤地进行。（三）审计实施1.审查资料：审计人员应按照审计方案的要求，对被审计对象提供的资料进行审查，检查财务数据是否真实、准确，业务流程是否合规，内部控制制度是否有效执行等。2.调查取证：通过查阅文件、账目、报表，实地观察，向有关人员询问等方式收集审计证据。审计证据应客观、真实、充分，能够证明审计事项的事实真相。3.分析问题：审计人员应对审计过程中发现的问题进行分析，找出问题产生的原因，评估问题的影响程度。对于重大问题，应及时与被审计对象沟通，核实情况。4.编制审计工作底稿：审计人员应将审计过程中收集的资料、证据、分析结果等详细记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应语言简洁、表述准确、客观公正。2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计对象的意见。被审计对象应在规定时间内提出书面意见，审计组应对其意见进行认真研究和分析。如被审计对象提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应说明理由。3.审定报告：审计报告经征求意见后，由审计部门负责人审核，报卫生院院长审定。卫生院院长应根据审计报告反映的问题，做出相应的决策和处理意见。4.下达审计决定：根据卫生院院长的审定意见，审计部门向被审计对象下达审计决定。审计决定应明确被审计对象应整改的问题、整改要求和整改期限等内容。被审计对象应严格按照审计决定进行整改，并将整改情况及时报告审计部门。（五）审计档案管理1.整理归档：审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定等资料进行整理归档。审计档案应按照规定的类别和顺序进行排列，确保档案资料的完整性和系统性。2.保管期限：审计档案应根据其重要性和保存价值确定保管期限。一般情况下，审计档案的保管期限为[X]年。保管期限届满后，经审计部门负责人批准，可以按照规定进行销毁。3.查阅利用：严格执行审计档案查阅利用制度，未经批准，任何人不得擅自查阅、复制审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应办理相关审批手续，并在指定地点查阅，不得带出审计部门。查阅人员应爱护审计档案，不得在档案上涂改、标记、污损等。四、审计结果运用（一）整改落实1.建立整改机制：卫生院应建立健全审计整改工作机制，明确整改责任部门和责任人，制定整改措施和整改期限，确保审计发现的问题得到及时、有效的整改落实。2.跟踪检查：审计部门应加强对整改情况的跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改责任部门和责任人按时完成整改任务。对整改不力的部门和责任人，应进行通报批评，并追究相应责任。3.整改报告：被审计对象应在规定时间内向审计部门提交整改报告，报告整改情况、整改结果及相关证明材料。审计部门应对整改报告进行审核，对整改效果进行评价。（二）结果通报1.内部通报：审计部门应定期将审计结果在卫生院内部进行通报，使全体员工了解卫生院财务收支和经济活动情况，增强员工的财经法规意识和内部控制意识。2.公开公示：对于涉及重大经济事项、群众关心的热点问题等审计结果，应按照规定进行公开公示，接受全体员工和社会公众的监督。（三）与绩效考核挂钩1.纳入考核指标：将审计结果纳入卫生院绩效考核体系，作为对各部门、科室及相关人员绩效考核的重要依据。对于审计发现问题较多、整改不力的部门和科室，应在绩效考核中予以扣分。2.激励约束机制：通过审计结果与绩效考核挂钩，建立激励约束机制，促进各部门、科室加强财务管理，规范经济活动，提高工作质量和效益。（四）为决策提供参考1.分析总结：审计部门应定期对审计工作进行分析总结，针对审计发现的