医院财务预算管理流程及操作规范

医院财务预算管理流程及操作规范一、总则医院财务预算管理是医院运营管理的核心组成部分，旨在通过科学的预算编制、严格的执行控制、动态的调整优化及全面的分析考核，实现医院资源的合理配置、运营风险的有效防范以及战略目标的稳步推进。本规范旨在明确医院财务预算管理的各项流程与操作要求，确保预算管理工作的规范化、精细化和高效化，为医院的持续健康发展提供坚实保障。本规范适用于医院所有科室及部门的各项经济活动的预算管理。医院预算管理应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、效益优先、厉行节约”的基本原则。二、预算管理组织架构与职责医院预算管理实行统一领导、分级管理的体制，建立由医院领导层、财务部门、各业务科室共同参与的预算管理组织体系。1.医院预算管理委员会（或院务会）：作为医院预算管理的最高决策机构，负责审定医院预算管理的规章制度、年度预算方案、预算调整方案以及预算考核结果。2.财务部门：作为预算管理的日常办事机构，负责预算的组织编制、汇总审核、下达执行、协调控制、分析反馈以及考核评价等具体工作。3.各业务科室/部门：作为预算执行的责任主体，负责根据医院总体目标和本科室职责，编制本科室的预算草案，严格执行下达的预算，及时反馈预算执行情况，并参与预算考核。三、预算编制（一）预算编制准备与依据预算编制工作一般于每年规定时间启动。财务部门应提前做好预算编制的布置、培训和指导工作。各科室在编制预算时，应以国家相关法律法规、卫生主管部门的政策要求、医院发展规划和年度工作计划为基本依据，结合上一年度预算执行情况、本年度事业发展计划、收支增减因素以及物价变动等情况进行科学测算。（二）预算编制方法与内容医院预算编制应采用零基预算为主，结合滚动预算、弹性预算等多种方法。预算内容主要包括收入预算和支出预算。1.收入预算：*医疗收入预算：由门诊收入预算和住院收入预算构成。各临床、医技科室应根据历史数据、患者流量预测、服务项目价格、医保政策调整等因素，合理测算各项医疗服务收入。*财政补助收入预算：根据卫生主管部门下达的补助指标及相关政策编制。*科教项目收入预算：根据预计获得的科研立项、教学合作等项目经费编制。*其他收入预算：包括租金收入、利息收入等，根据实际情况合理预计。2.支出预算：*人员经费支出预算：根据医院人员编制、薪酬政策、考勤情况以及国家相关社会保障缴费规定等编制。*卫生材料支出预算：根据医疗业务量、耗材消耗定额、采购价格等因素编制，需严格控制“卫材占比”。*药品支出预算：根据药品采购计划、用药量、药品价格以及“药占比”控制目标等编制。*固定资产购置与维修维护支出预算：根据医院发展需要、设备更新计划、房屋建筑物及设施维护需求等编制，大型设备购置需进行可行性论证。*科教项目支出预算：与科教项目收入预算相匹配，按项目进度编制。*管理费用及其他公用经费支出预算：包括办公费、水电费、差旅费、培训费等，应本着勤俭节约的原则，结合业务发展需要和历史开支水平合理编制。（三）预算编制流程1.自下而上申报：各科室根据预算编制要求和本科室实际情况，填报预算申报表，经科室负责人签字后报送财务部门。2.财务部门审核汇总：财务部门对各科室报送的预算草案进行初审，重点审核其合理性、合规性和完整性。对不符合要求的预算草案，退回科室修改。审核通过后，进行汇总编制医院总体预算草案。3.自上而下下达与调整：财务部门将汇总的预算草案提交医院预算管理委员会审议。根据审议意见，财务部门与相关科室沟通，对预算草案进行调整完善，形成最终预算方案。四、预算审批与下达医院年度预算方案经预算管理委员会（或院务会）审议通过后，报上级主管部门审批（如需要）。预算方案获得批准后，由财务部门在规定时间内正式下达至各科室执行。预算下达文件应明确预算项目、金额、执行期限及相关要求。五、预算执行与控制预算执行是预算管理的核心环节，各科室必须严格按照下达的预算组织各项经济活动。1.严格执行预算：各项支出必须控制在预算范围内，严禁无预算、超预算支出。对于预算内支出，应严格履行审批程序。2.加强支出控制：财务部门应建立健全支出审批制度，对各项支出凭证的真实性、合法性和合规性进行严格审核。重点加强对大额资金支出、对外投资、大型修缮等重大经济事项的控制。3.预算执行动态监控：财务部门应利用财务管理信息系统，对预算执行情况进行实时或定期监控，及时掌握预算收支进度。各科室应指定专人负责本科室预算执行情况的跟踪与反馈。4.建立预警机制：对预算执行中出现的超支预警、进度滞后等情况，财务部门应及时向相关科室和医院领导通报，督促其分析原因并采取改进措施。六、预算调整预算一经下达，一般不予调整。但在预算执行过程中，如遇国家重大政策调整、突发事件、不可抗力因素或医院事业发展计划有重大变更，导致原预算无法正常执行时，可按规定程序申请预算调整。1.调整申请：由预算执行科室提出预算调整申请，详细说明调整理由、调整金额、调整后的预算方案及对医院整体预算的影响，报财务部门审核。2.审核与报批：财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见，报医院预算管理委员会（或院务会）审批。重大预算调整事项需按规定报上级主管部门审批或备案。3.调整下达：预算调整方案经批准后，由财务部门下达执行。七、预算分析与考核（一）预算分析医院应建立定期预算执行情况分析制度。财务部门每月、每季度及年度终了，应会同各科室对预算执行情况进行全面、深入的分析。分析内容包括预算收支完成进度、预算执行差异及其原因、预算执行中存在的问题及改进措施等。预算分析报告应及时报送医院领导和相关部门。（二）预算考核预算考核是确保预算目标实现的重要手段。医院应将预算执行情况纳入各科室及相关人员的绩效考核体系。1.考核指标：根据预算管理目标设定考核指标，如预算完成率、收支控制率、成本降低率、预算执行合规性等。2.考核实施：财务部门根据预算执行分析结果和相关记录，对各科室预算执行情况进行客观公正的考核评价。3.结果应用：预算考核结果作为科室评优评先、绩效分配、干部任免等工作的重要参考依据，充分发挥预算考核的激励与约束作用。八、预算监督与反馈医院审计部门或内部监督机构应对预算管理的全过程进行监督，确保预算管理的合规性和有效性。同时，建立健全预算管理的信息反馈机制，鼓励各科室和员工对预算管理工作提出意见和建议，不断完善预算管理体系。九、预算档案管理预算管理过程中形成的各种文件资料，如预算编制说明、预算报表、审批