做账实操-电缆线生产企业账务处理分录实例SOP

会计实操文库1/11做账实操-电缆线生产企业账务处理分录实例SOP一、目的本标准作业程序（SOP）旨在为电缆线生产企业提供一套全面、系统且规范的账务处理指引。通过以下账务处理实例，涵盖电缆线生产企业从原材料采购、生产制造、产品销售到日常运营管理等各个环节的经济业务，确保财务核算的准确性、合规性，为企业成本控制、绩效评估及战略决策提供坚实可靠的财务数据基础。二、适用范围本SOP适用于各类电缆线生产企业，包括生产电力电缆、通信电缆、控制电缆等不同类型电缆线产品的企业。涉及的业务范围包括原材料采购、生产设备购置与维护、产品生产、产品销售、员工薪酬核算、水电费列支、资产折旧与减值、税费计算与缴纳等。相关部门涵盖财务部门、采购部门、生产部门、销售部门、人力资源部门等。三、账务处理分录实例（一）原材料采购阶段购入铜材：从XX供应商处购入生产电缆线用铜材，价款500,000元，增值税65,000元，通过银行转账支付。借：原材料——铜材500,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000采购绝缘材料：采购组购入绝缘材料，价款200,000元，增值税26,000元，款项尚未支付。借：原材料——绝缘材料200,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款——XX供应商226,000支付原材料运输费用：支付购入原材料的运输费20,000元，增值税1,800元，银行转账支付。借：原材料——运输费20,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,800发生原材料入库前挑选整理费用：支付原材料入库前挑选整理人员工资8,000元。借：原材料——挑选整理费8,000贷：应付职工薪酬——工资8,000原材料发生合理损耗：购入的一批铝丝在运输过程中发生合理损耗1,000元（假设不考虑增值税影响）。借：原材料——铝丝（实际成本）（总成本不变，单位成本提高）贷：在途物资——铝丝（原入账金额）购入原材料退货：因质量问题，将部分不合格的铜材退回供应商，价值30,000元，增值税3,900元，已收到供应商开具的红字发票及退款。借：银行存款33,900借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3,900贷：原材料——铜材30,000预付原材料采购款：向XX供应商预付采购铝丝的款项80,000元，银行转账支付。借：预付账款——XX供应商80,000贷：银行存款80,000收到预付货款的原材料并验收入库：收到之前预付货款的铝丝，价款120,000元，增值税15,600元，材料已验收入库，补付剩余款项55,600元。借：原材料——铝丝120,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）15,600贷：预付账款——XX供应商80,000贷：银行存款55,600暂估入库原材料：月末，购入的一批绝缘材料已验收入库，但发票尚未收到，暂估价值90,000元。借：原材料——绝缘材料90,000贷：应付账款——暂估应付账款90,000次月初冲回暂估入库原材料：次月初，用红字冲回上月暂估入库的绝缘材料。借：原材料——绝缘材料-90,000贷：应付账款——暂估应付账款-90,000收到暂估入库原材料的发票：收到上月暂估入库绝缘材料的发票，价款95,000元，增值税12,350元，款项尚未支付。借：原材料——绝缘材料95,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）12,350贷：应付账款——XX供应商107,350采用计划成本法核算原材料：购入一批钢带，实际成本68,000元，增值税8,840元，计划成本65,000元，款项已通过银行支付，材料已验收入库。借：材料采购——钢带68,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）8,840贷：银行存款76,840借：原材料——钢带65,000借：材料成本差异——钢带3,000贷：材料采购——钢带68,000发出原材料用于生产：生产部门领用铜材350,000元，绝缘材料150,000元用于生产电缆线。借：生产成本——基本生产成本——电缆线（直接材料）500,000贷：原材料——铜材350,000贷：原材料——绝缘材料150,000生产车间领用低值易耗品：生产车间领用一批低值易耗品（模具等），价值20,000元，采用一次摊销法。借：制造费用——低值易耗品摊销20,000贷：周转材料——低值易耗品20,000管理部门领用办公用品：管理部门领用办公用品，价值4,000元。借：管理费用——办公费4,000贷：周转材料——办公用品4,000销售部门领用宣传用品：销售部门领用宣传册等用品，价值3,000元。借：销售费用——宣传费3,000贷：周转材料——宣传用品3,000委托加工原材料：将一批铜杆委托XX加工厂加工成铜丝，发出铜杆成本40,000元。借：委托加工物资——铜杆40,000贷：原材料——铜杆40,000支付委托加工费：支付给XX加工厂加工费15,000元，增值税1,950元，银行转账支付。借：委托加工物资——加工费15,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款16,950委托加工物资收回：委托加工的铜丝收回，验收入库，总成本55,000元（40,000+15,000）。借：原材料——铜丝55,000贷：委托加工物资——铜杆40,000贷：委托加工物资——加工费15,000原材料盘盈：盘点原材料时，发现盘盈一批绝缘带，价值6,000元（假设不考虑增值税影响），原因待查。借：原材料——绝缘带6,000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6,000批准处理原材料盘盈：经批准，将盘盈的绝缘带冲减管理费用。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6,000贷：管理费用6,000原材料盘亏：盘点原材料时，发现盘亏一批铝丝，价值10,000元，增值税1,300元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11,300贷：原材料——铝丝10,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,300批准处理原材料盘亏：经查明，盘亏的铝丝中，4,000元（含增值税520元）由责任人赔偿，4,000元（含增值税520元）属于正常损耗，3,280元（含增值税426.4元）属于自然灾害损失。借：其他应收款——责任人4,520借：管理费用4,520借：营业外支出3,706.4贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11,300计提存货跌价准备：期末，经测试，发现部分库存的铜材市场价格下跌，其可变现净值低于账面价值，计提存货跌价准备5,000元。借：资产减值损失——存货跌价损失5,000贷：存货跌价准备——铜材5,000转回存货跌价准备：下期，该部分铜材市场价格回升，可变现净值高于账面价值，转回已计提的存货跌价准备2,000元。借：存货跌价准备——铜材2,000贷：资产减值损失——存货跌价损失2,000出售原材料：将一批闲置的钢带对外出售，取得收入30,000元，增值税3,900元，款项已存入银行，该批钢带成本25,000元。借：银行存款33,900贷：其他业务收入——原材料销售收入30,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3,900借：其他业务成本——原材料销售成本25,000贷：原材料——钢带25,000（二）生产制造阶段计提生产工人工资：计提本月生产工人工资200,000元。借：生产成本——基本生产成本——电缆线（直接人工）200,000贷：应付职工薪酬——工资200,000计提车间管理人员工资：计提本月车间管理人员工资40,000元。借：制造费用——工资40,000贷：应付职工薪酬——工资40,000计提研发人员工资：计提本月研发部门用于新产品研发的人员工资60,000元。借：研发支出——费用化支出（或资本化支出，根据研发阶段判断）60,000贷：应付职工薪酬——工资60,000支付生产设备维修费用：支付本月生产设备维修费用10,000元，增值税1,300元，银行转账支付。借：制造费用——设备维修费10,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300支付生产车间水电费：支付本月生产车间水电费20,000元，增值税2,600元，银行转账支付。借：制造费用——水电费20,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600生产车间设备折旧：计提本月生产车间设备折旧25,000元。借：制造费用——折旧费25,000贷：累计折旧25,000生产车间厂房折旧：计提本月生产车间厂房折旧15,000元。借：制造费用——折旧费15,000贷：累计折旧15,000分配制造费用：本月制造费用合计140,000元（40,000+10,000+20,000+25,000+15,000+30,000，假设还有其他制造费用30,000元），按照生产工时比例分配给A、B两种电缆线，A电缆线生产工时3,000小时，B电缆线生产工时4,000小时。制造费用分配率=140,000÷(3,000+4,000)=20A电缆线应分配制造费用=3,000×20=60,000元B电缆线应分配制造费用=4,000×20=80,000元借：生产成本——基本生产成本——A电缆线（制造费用）60,000借：生产成本——基本生产成本——B电缆线（制造费用）80,000贷：制造费用140,000产品生产完工入库：本月生产的A电缆线2,000米、B电缆线3,000米全部完工，A电缆线总成本600,000元（直接材料300,000元+直接人工180,000元+制造费用120,000元），B电缆线总成本800,000元（直接材料400,000元+直接人工200,000元+制造费用200,000元），验收入库。借：库存商品——A电缆线600,000借：库存商品——B电缆线800,000贷：生产成本——基本生产成本——A电缆线600,000贷：生产成本——基本生产成本——B电缆线800,000生产过程中产生废品：生产过程中产生一批废品电缆线，成本为30,000元（假设直接材料18,000元，直接人工8,000元，制造费用4,000元），其中可回收残料价值3,000元，已验收入库，经查明，应由责任人赔偿5,000元，其余为正常损耗。借：原材料——残料3,000借：其他应收款——责任人5,000借：生产成本——基本生产成本——废品损失（正常损耗部分）22,000贷：生产成本——基本生产成本——电缆线（直接材料）18,000贷：生产成本——基本生产成本——电缆线（直接