2026年会计职称考试题库与答案解析

2026年会计职称考试题库与答案解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧，2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元2.根据《企业会计准则》，下列项目中不应确认为资产的是？A.预付的年度租金B.经营租赁的固定资产C.筹建期间发生的开办费D.无形资产研发支出3.某公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日该债券的账面价值为多少？A.1000万元B.1060万元C.940万元D.960万元4.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，2026年1月5日支付100万元，1月20日赊购商品一批，金额50万元。2026年1月31日“应付账款”科目余额为多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.100万元5.某企业2026年发生的管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元。则其营业利润为多少？A.180万元B.130万元C.150万元D.200万元6.根据《小企业会计准则》，小企业购入的存货，其入账价值不应包括？A.买价B.运杂费C.入库前的合理损耗D.销售税金及附加7.某公司2025年12月31日存货账面价值为200万元，减值准备为20万元。2026年1月10日出售该存货，售价150万元，不考虑税费。则2026年1月该存货对利润的影响为多少？A.减少利润30万元B.增加利润10万元C.减少利润10万元D.增加利润30万元8.某企业2026年发生广告费支出20万元，根据税法规定可在税前扣除50%。则其对所得税的影响为多少？A.减少所得税5万元B.减少所得税10万元C.减少所得税20万元D.无影响9.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中不属于商品销售收入的是？A.直销商品收入B.售后回购商品收入C.提供运输服务收入D.出租固定资产收入10.某公司2026年1月1日存货账面价值为100万元，2026年12月31日存货账面价值为150万元。假设无期初存货，则其存货周转率为多少？A.1次B.2次C.3次D.4次二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些项目属于企业的流动资产？A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.预付账款E.固定资产2.根据《企业会计准则》，下列哪些情况下应确认收入？A.客户已支付款项，商品已发出B.提供劳务已完成，款项尚未收到C.商业折扣后的金额确定D.附有退货条件的销售E.售后回购商品3.某公司2026年发生以下业务：-购入原材料一批，买价100万元，运杂费10万元；-原材料入库前发生合理损耗5万元；-出售该原材料，售价120万元，不考虑税费。则以下说法正确的有？A.原材料入账价值为100万元B.原材料入账价值为110万元C.出售原材料确认收入120万元D.出售原材料确认毛利10万元E.原材料合理损耗计入管理费用4.下列哪些项目属于企业的期间费用？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出E.投资收益5.根据《小企业会计准则》，小企业计提固定资产折旧时，下列说法正确的有？A.应当自固定资产可供使用当月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.提前报废的固定资产应补提折旧D.折旧方法一经确定不得随意变更E.折旧年限可随意估计三、判断题（共10题，每题1分）1.企业支付的行政管理人员工资应计入管理费用。（正确/错误）2.固定资产减值准备一经计提不得转回。（正确/错误）3.企业收到的客户预付款应确认为负债。（正确/错误）4.小企业发生的研发支出，应全部费用化处理。（正确/错误）5.企业发生的财务费用均可在税前扣除。（正确/错误）6.存货的入账价值包括采购价格、运输费、保险费等。（正确/错误）7.企业提供的劳务收入，若能可靠计量，应在完工时确认收入。（正确/错误）8.企业发行的债券，其利息支出应计入财务费用。（正确/错误）9.固定资产的折旧年限由企业自行确定，无需考虑税法规定。（正确/错误）10.企业支付的罚款支出应计入营业外支出。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某公司2026年发生以下业务：-1月1日购入原材料一批，买价100万元，增值税进项税额13万元，运杂费5万元；-1月10日领用该原材料生产产品，成本120万元；-1月20日销售产品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，成本150万元；-1月31日计提固定资产折旧10万元。计算该公司2026年1月应缴纳的增值税（假设期初无余额，税率13%）。2.某公司2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-存货账面价值200万元，减值准备20万元；-应收账款150万元，坏账准备5万元；-长期借款500万元，其中一年内到期的部分为100万元；-实收资本1000万元，资本公积50万元。计算该公司的流动比率、速动比率（假设流动资产为300万元，速动资产为200万元）。3.某企业2026年发生以下业务：-销售商品一批，售价100万元，成本80万元，增值税销项税额13万元；-提供运输服务收入20万元，增值税销项税额3万元；-发生财务费用10万元（其中利息支出6万元，手续费4万元）；-计提固定资产折旧8万元。计算该企业2026年的营业利润。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《企业会计准则》中收入确认的基本条件。2.简述固定资产减值测试的步骤。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-计提折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（50－5）/5＝9（万元）。-解析：直线法折旧不考虑月度差异，按年计提。2.C-开办费应计入管理费用，不属于资产。-解析：资产需同时满足“未来经济利益流入”和“成本可计量”两个条件，开办费不符合。3.A-债券账面价值即面值，除非存在折价或溢价摊销。-解析：题目未提及折价或溢价，按面值计量。4.A-余额＝200－100＋50＝150（万元）。-解析：支付减少负债，赊购增加负债。5.C-营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用＝（100＋50）－（100＋50）－30＝150（万元）。-解析：营业利润＝利润总额－营业外收入＋营业外支出。6.D-销售税金及附加属于费用，不计入存货成本。-解析：存货成本包括买价、运输费、入库前损耗等。7.C-出售时确认收入150万元，结转成本180万元（200－20），损失30万元，抵减原减值准备20万元，实际减少利润10万元。-解析：减值准备可冲减当期损失。8.A-可扣除金额＝20×50%＝10（万元），影响所得税＝10×25%＝2.5（万元），但题目未提供所得税率，按税前扣除金额计算。-解析：税法允许扣除的部分可减少应纳税所得额。9.B-售后回购商品涉及融资性质，不应确认收入。-解析：收入确认需满足“风险报酬转移”等条件，售后回购不符合。10.B-存货周转率＝销售成本/平均存货＝0/（100＋150）/2＝2次。-解析：无期初存货时，周转率＝销售成本/期末存货。二、多选题答案与解析1.A、C、D-流动资产包括应收账款、存货、预付账款。-解析：长期股权投资、固定资产属于非流动资产。2.A、B、C-收入确认条件包括：合同成立、风险报酬转移、收入金额可计量等。-解析：D、E涉及融资或不确定性，不满足收入确认条件。3.B、C、D-原材料入账价值＝100＋10＝110（万元），合理损耗计入成本；出售确认收入120万元，毛利10万元。-解析：A错误，C正确；E错误，合理损耗计入成本。4.A、B、C-期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。-解析：D属于营业外支出，E属于投资收益。5.A、B、D-折旧从可供使用当月计提，已提足折旧不再计提，方法变更需合理。-解析：C错误，提前报废无需补提；E错误，折旧年限需合理估计。三、判断题答案与解析1.正确-行政管理人员工资属于管理活动。2.错误-固定资产减值准备可转回，但需满足条件。3.正确-预付款属于负债（应付账款）。4.错误-小企业研发支出可资本化，但需符合条件。5.错误-部分财务费用（如罚款）不可税前扣除。6.正确-存货成本包括采购成本及附带费用。7.正确-劳务收入若能可靠计量，应在完工时确认。8.正确-债券利息支出属于财务费用。9.错误-折旧年限需考虑税法规定，否则可能产生纳税调整。10.正确-罚款属于营业外支出。四、计算题答案与解析1.增值税计算：-销项税额＝26万元；-进项税额＝13万元；-应纳税额＝26－13＝13（万元）。-解析：仅涉及增值税，无其他可抵扣项目。2.比率计算：-流动比率＝流动资产/流动负债＝300/（300－150）＝2；-速动比率＝速动资产/流动负债＝200/（300－150）＝1.33。-解析：流动负债＝流动资产－速动资产。3.营业利润计算：-营业收入＝100＋20＝120（万元）；-营业成本＝80（万元）；-财务费用＝10（万元）；-营业利润＝120－80－10＝30（万元）。-解析：不考虑税金及附加等其他因素。五、简答题答案与解析1.收入确认条件：-（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；-（2）该合同具有商业实质；-（3）收入金额可可靠计量；-（4）相关经济利益很可能流入企业；-（5）企业有权取得该合