2026年中级财务会计考试题目及解析

2026年中级财务会计考试题目及解析一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的金额为5万元，增值税税额为0.65万元。原材料已验收入库，甲公司采用实际成本法核算，该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.105万元C.115.65万元D.105.65万元2.乙公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年付息一次，票面利率6%，实际利率5%。甲公司2025年12月31日按摊余成本法计提利息，该债券的利息费用为（）。A.50万元B.52.5万元C.51.25万元D.53.75万元3.丙公司2025年12月31日应收丁公司账款账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元。2026年1月5日丙公司收到丁公司支付的现金150万元，丙公司应确认的财务费用为（）。A.0万元B.10万元C.5万元D.15万元4.戊公司2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的金额为10万元，增值税税额为1.3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧费用为（）。A.40万元B.42.6万元C.38万元D.36.7万元5.己公司2025年12月31日持有庚公司股票100万股，成本为800万元，庚公司2025年度实现净利润500万元，己公司按持股比例20%享有。2026年1月10日己公司以每股10元的价格将全部股票出售，己公司应确认的投资收益为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元6.庚公司2025年12月31日发行3年期债券，面值1000万元，发行价为980万元，每年付息一次，票面利率8%，实际利率9%。2026年12月31日，庚公司应支付的利息费用为（）。A.80万元B.78.2万元C.82.2万元D.76.8万元7.甲公司2025年12月31日应收乙公司账款账面余额为300万元，已计提坏账准备30万元。2026年1月15日甲公司收到乙公司支付的现金250万元，甲公司应确认的财务费用为（）。A.0万元B.10万元C.5万元D.20万元8.丙公司2025年12月31日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为2.6万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧费用为（）。A.100万元B.110万元C.120万元D.130万元9.丁公司2025年12月31日持有戊公司股票100万股，成本为600万元，戊公司2025年度实现净利润200万元，丁公司按持股比例30%享有。2026年1月20日丁公司以每股8元的价格将全部股票出售，丁公司应确认的投资收益为（）。A.-100万元B.-200万元C.-300万元D.-400万元10.己公司2025年12月31日发行5年期债券，面值1000万元，发行价为950万元，每年付息一次，票面利率7%，实际利率8%。2026年12月31日，己公司应支付的利息费用为（）。A.70万元B.68.6万元C.72.6万元D.65.4万元11.庚公司2025年12月31日应收甲公司账款账面余额为400万元，已计提坏账准备40万元。2026年1月25日庚公司收到甲公司支付的现金350万元，庚公司应确认的财务费用为（）。A.0万元B.10万元C.5万元D.15万元12.甲公司2025年12月31日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的金额为15万元，增值税税额为1.95万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧费用为（）。A.75万元B.77.5万元C.73.5万元D.76.5万元13.乙公司2025年12月31日持有丙公司股票100万股，成本为500万元，丙公司2025年度实现净利润300万元，乙公司按持股比例25%享有。2026年1月30日乙公司以每股12元的价格将全部股票出售，乙公司应确认的投资收益为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元14.丁公司2025年12月31日发行3年期债券，面值1000万元，发行价为990万元，每年付息一次，票面利率9%，实际利率10%。2026年12月31日，丁公司应支付的利息费用为（）。A.90万元B.88.1万元C.92.1万元D.85.9万元15.甲公司2025年12月31日应收乙公司账款账面余额为500万元，已计提坏账准备50万元。2026年2月10日甲公司收到乙公司支付的现金450万元，甲公司应确认的财务费用为（）。A.0万元B.10万元C.5万元D.20万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.已出租的建筑物B.经营租入的机器设备C.已达到预定可使用状态的在建工程D.持有的交易性金融资产2.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付职工薪酬B.预收账款C.长期借款D.递延收益3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入5.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.资产减值损失6.下列各项中，属于企业利润的有（）。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.营业外收入7.下列各项中，属于企业成本的有（）。A.生产成本B.管理成本C.销售成本D.财务成本8.下列各项中，属于企业税金及附加的有（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.企业所得税9.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出10.下列各项中，属于企业资产减值损失的有（）。A.存货跌价损失B.固定资产减值损失C.无形资产减值损失D.长期股权投资减值损失三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业取得的交易性金融资产，其后续计量应采用成本模式。（×）2.企业取得的长期股权投资，若对被投资单位具有控制权，应采用成本法核算。（√）3.企业取得的政府补助，若与日常活动相关，应计入其他收益。（√）4.企业取得的固定资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等。（√）5.企业取得的无形资产，其预计使用年限应按照相关法律规定确定。（×）6.企业取得的长期借款，其利息费用应全部计入财务费用。（×）7.企业取得的应收账款，若无法收回，应全额计提坏账准备。（×）8.企业取得的存货，若发生毁损或盘亏，应计入管理费用。（×）9.企业取得的固定资产，其折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）10.企业取得的长期股权投资，若对被投资单位不具有控制权，应采用公允价值模式核算。（×）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.甲公司2025年12月31日应收乙公司账款账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元。2026年1月5日甲公司收到乙公司支付的现金150万元，甲公司应编制的会计分录为（）。2.丙公司2025年12月31日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的金额为15万元，增值税税额为1.95万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧费用为（）。3.丁公司2025年12月31日发行5年期债券，面值1000万元，发行价为950万元，每年付息一次，票面利率7%，实际利率8%。2026年12月31日，丁公司应支付的利息费用为（）。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.甲公司2025年12月31日应收乙公司账款账面余额为300万元，已计提坏账准备30万元。2026年1月10日甲公司收到乙公司支付的现金250万元，甲公司应编制的会计分录为（）。2.丙公司2025年12月31日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为2.6万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧费用为（）。答案及解析一、单项选择题1.D解析：原材料的入账价值=100+5=105万元，运费计入成本，增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.C解析：利息费用=1050×5%=52.5万元，但实际利率为5%，摊余成本法下，利息费用=1050×5%=52.5万元。3.B解析：坏账准备转回前，应收账款账面价值=200-20=180万元，收到的现金150万元计入财务费用=180-150=30万元。4.A解析：折旧费用=(200+10)/5=42万元，但运费计入成本，实际入账价值=200+10=210万元，折旧费用=210/5=42万元。5.C解析：投资收益=1000×10-800=200万元，但庚公司实现净利润500万元，己公司按20%享有，投资收益=1000×10-800=200万元。6.B解析：利息费用=980×9%=88.2万元，但实际利率为9%，摊余成本法下，利息费用=980×9%=88.2万元。7.B解析：坏账准备转回前，应收账款账面价值=300-30=270万元，收到的现金250万元计入财务费用=270-250=20万元。8.C解析：折旧费用=500×2/5=200万元，但运费计入成本，实际入账价值=500+20=520万元，折旧费用=520×2/5=208万元。9.A解析：投资收益=100×8-600=200万元，但戊公司实现净利润200万元，丁公司按30%享有，投资收益=100×8-600=-200万元。10.B解析：利息费用=950×8%=76万元，但实际利率为8%，摊余成本法下，利息费用=950×8%=76万元。11.B解析：坏账准备转回前，应收账款账面价值=400-40=360万元，收到的现金350万元计入财务费用=360-350=10万元。12.A解析：折旧费用=300/4=75万元，但运费计入成本，实际入账价值=300+15=315万元，折旧费用=315/4=78.75万元。13.C解析：投资收益=100×12-500=700万元，但丙公司实现净利润300万元，乙公司按25%享有，投资收益=100×12-500=400万元。14.B解析：利息费用=1000×10%=100万元，但实际利率为10%，摊余成本法下，利息费用=1000×10%=100万元。15.B解析：坏账准备转回前，应收账款账面价值=500-50=450万元，收到的现金450万元计入财务费用=450-450=0万元。二、多项选择题1.A、C、D解析：经营租入的机器设备不属于企业资产。2.A、B、C解析：递延收益属于所有者权益。3.A、B、C、D解析：均属于企业所有者权益。4.A、B、C解析：政府补助收入属于利得。5.A、B、C、D解析：均属于企业费用。6.A、B、C解析：营业外收入属于利得。7.A、B、C解析：财务成本不属于成本。8.B、C解析：增值税属于销项税额。9.A、B、C解析：营业外支出不属于期间费用。10.A、B、C、D解析：均属于资产减值损失。三、判断题1.×解析：交易性金融资产应采用公允价值模式。2.√解析：成本法适用于具有控制权的长期股权投资。3.√解析：与日常活动相关的政府补助应计入其他收益。4.√解析：固定资产入账价值应包括所有相关费用。5.×解析：无形资产预计使用年限应考虑使用寿命和法律规定。6.×解析：符合条件的长期借款利息费用可资本化。7.×解析：坏账准备应按比例计提。8.×解析：毁损或盘亏的存货应计入营业外支出。9.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。10.×解析：不具有控制权的长期股权投资应采用权益法或公允价值模式。四、计算题1.借：银行存款150坏账准备20贷：应收账款200财务