卫生计生内部审计制度

PAGE卫生计生内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生计生系统内部审计工作，规范审计行为，维护财经纪律，提高财政资金使用效益，保障卫生计生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级卫生计生行政部门、各类医疗卫生机构及其所属单位（以下统称“本单位”）。（三）审计依据本单位内部审计工作依据国家有关法律法规、政策规定、财务会计制度以及本单位制定的各项规章制度开展。主要包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规和行业标准。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以审计证据为依据，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应遵循公平、公正的原则，对待被审计单位和相关人员一视同仁，确保审计结果的公正性。4.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计决定和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.各级卫生计生行政部门应设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的审计人员。审计机构在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.医疗卫生机构应根据本单位规模和管理需要，设立独立的内部审计机构或配备专职审计人员。规模较小的单位可设置内部审计岗位，明确岗位职责，指定专人负责内部审计工作。（二）审计人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、政策以及卫生计生行业相关规定。审计人员应具备审计、会计、财务管理等专业背景，或通过相关专业资格考试取得相应证书。2.审计机构应合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。审计人员数量应根据本单位业务规模和审计工作量确定，一般应占本单位职工总数的一定比例。3.审计人员应保持相对稳定，如有人员变动应及时补充，确保审计工作的连续性。（三）审计人员职责与权限1.职责贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和政策，制定本单位内部审计工作制度和操作规程。对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保其合法合规、真实有效。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计，检查预算编制的合理性、执行的严肃性以及决算的真实性和准确性。对本单位及所属单位的固定资产投资项目、大型设备购置、基本建设项目等进行审计，审查项目的可行性、经济性和效益性。对本单位及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。对本单位及所属单位的经济管理活动进行专项审计调查，为领导决策提供依据。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。对审计中发现的问题提出整改意见，并跟踪检查整改落实情况。完成本单位领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表以及其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应如实提供有关情况和资料，不得拒绝、隐匿、谎报。对被审计单位正在进行的违反财经法规、政策和本单位内部规定的行为，有权予以制止；制止无效的，经本单位主要负责人批准，可暂停拨付与违反规定行为直接有关的款项，或责令被审计单位暂停使用与违反规定行为直接有关的资金。对违反财经法规和本单位内部规定的被审计单位和个人，提出纠正、处理意见；对造成损失浪费的，提出经济赔偿的建议；对严重违反财经法规和本单位内部规定的有关责任人员，提出给予纪律处分的建议；涉嫌犯罪线索的，应及时移送司法机关依法处理。参与制定本单位有关规章制度，提出改进财务管理和内部控制的建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、坐支等问题；各项支出是否符合规定的开支范围和标准，有无虚列支出、挤占挪用等情况。2.检查财务核算是否规范，会计凭证、账簿、报表是否真实、准确、完整，财务处理是否符合会计准则和财务制度的要求。3.审查预算执行情况，检查预算编制的合理性、科学性，预算执行过程中的调整是否合规，预算执行结果的真实性和准确性。（二）经济责任审计1.对本单位及所属单位领导干部任期经济责任进行审计：审查领导干部在任职期间财务收支、经济活动的合法性、合规性和效益性；检查领导干部履行经济职责情况，包括预算管理、资产管理、内部控制建设等方面；评价领导干部在任职期间对本单位财务状况和经营成果的影响，以及是否存在违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。2.经济责任审计应坚持离任必审、任中可审的原则。根据干部管理监督的需要，有计划地安排经济责任审计项目。审计结束后，应出具经济责任审计报告，客观公正地评价领导干部的经济责任履行情况。（三）内部控制审计1.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。审查内部控制制度是否涵盖财务管理、资产管理、业务流程、信息系统等各个方面，是否符合国家法律法规和行业标准的要求。2.检查内部控制制度的执行情况，包括各项控制措施是否得到有效执行，关键岗位和关键环节的控制是否到位，不相容职务是否相互分离等。3.针对内部控制审计中发现的问题，提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制制度，提高管理水平，防范经营风险。（四）固定资产投资项目审计1.对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行全过程审计，包括项目前期论证、可行性研究、项目设计、工程招投标、合同签订、工程施工、工程监理、竣工验收等环节。2.审查项目投资的合法性、合规性和效益性，检查项目资金来源是否落实，资金使用是否合理，有无浪费和损失现象。3.监督项目建设过程中的工程质量、进度和安全情况，检查项目是否按照设计要求和合同约定实施，是否存在违规变更设计、转包分包等问题。4.对项目竣工决算进行审计，审查决算编制的真实性、准确性和完整性，核实工程造价，评价项目投资效益。（五）大型设备购置审计1.参与本单位及所属单位大型设备购置的可行性论证和招投标过程，审查设备购置的必要性、合理性和经济性。2.检查大型设备购置合同的签订和执行情况，监督设备采购过程中的合规性，防止出现采购环节的舞弊行为。3.对大型设备购置后的使用效益进行跟踪审计，评估设备的利用效率，是否达到预期的使用效果。（六）基本建设项目审计1.对本单位及所属单位的基本建设项目进行全面审计，涵盖项目立项、设计、预算、招投标、施工、监理、竣工验收等各个阶段。2.审查基本建设项目的资金来源、使用和管理情况，确保资金专款专用，防止资金挪用和浪费。3.监督基本建设项目的工程质量和进度，检查项目是否按照基本建设程序和相关规范进行建设，是否存在违规建设行为。4.对基本建设项目的竣工决算进行审计，核实工程造价，审查项目成本核算的真实性和准确性，评价项目投资效益。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据本单位的工作重点和管理需要，于每年年初制定年度审计计划，报本单位主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.专项审计计划：根据本单位临时交办的任务或特定事项，内部审计机构可制定专项审计计划，对特定项目或事项进行审计。专项审计计划应报本单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的要求，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作的顺利开展。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及对被审计单位的要求等内容。被审计单位应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，并提供相关资料和信息。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集与审计事项相关的证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中收集的证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。3.审计沟通与协调：审计人员在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时反馈审计进展情况，解答被审计单位提出的问题。对于审计中发现的重大问题或涉及多个部门的问题，审计组应组织相关部门进行协调沟通，共同研究解决问题的措施和办法。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究，合理的意见应予以采纳，并对审计报告进行修改完善；不合理的意见应在审计报告中说明理由。3.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人应重点对审计报告的内容完整性、证据充分性、结论准确性、建议可行性等方面进行复核。复核通过后，审计报告报本单位主要负责人审批。4.经本单位主要负责人审批后的审计报告应及时送达被审计单位和相关部门。审计报告应作为被审计单位改进工作、加强管理的重要依据，同时也应作为本单位内部监督和决策的重要参考。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改措施的落实情况进行督促和指导。对于整改不力的单位，应及时向本单位主要负责人报告，并提出进一步的处理建议。3.审计整改情况应纳入本单位的绩效考核和内部监督体系，作为评价被审计单位工作绩效和管理水平的重要依据。对于屡查屡犯的问题，应严肃追究相关人员的责任。五、审计档案管理（一）审计档案的建立1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料进行整理、归档，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的所有资料应集中装订成册，形成一个独立的审计档案卷。审计档案卷应编制目录，便于查阅和管理。（二）审计档案的保管期限1.审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定。一般情况下，审计档案的保管期限为10年至30年不等。2.对于涉及重大经济案件、重要领导干部经济责任审计等重要审计项目，其审计档案的保管期限应适当延长，一般不少于30年。（三）审计档案的查阅与利用1.本单位内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅申请表应注明查阅人姓名、查阅目的、查阅内容等信息。2.外部单位因工作需要查阅审计档案，应持单位介绍信或相关证明文件，经本单位主要负责人批准