卫生组织审计制度

PAGE卫生组织审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在规范卫生组织的财务管理和运营活动，确保组织的财务报表真实、准确、完整，保障资金使用的合规性、效益性，促进卫生组织的健康发展，更好地履行其公共卫生职能，为社会提供高质量的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于本卫生组织及其所属各部门、分支机构、项目组等所有涉及财务收支及相关经济活动的单位和部门。（三）审计依据1.国家相关法律法规，如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等。2.卫生行业相关标准和规范，如医疗卫生机构财务制度、医疗卫生机构会计制度等。3.本卫生组织制定的内部管理制度、财务制度、预算制度等。（四）审计原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.合法性原则审计工作必须严格遵循国家法律法规和本组织内部规定，确保审计过程和结果合法合规。3.全面性原则涵盖卫生组织财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，进行全面审查和评价。4.效益性原则关注资金使用效益，通过审计促进资源合理配置，提高卫生组织运营效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本卫生组织设立独立的审计部门，直接对组织管理层负责。审计部门应配备足够数量、具备专业知识和技能的审计人员，以满足审计工作的需要。（二）审计人员职责1.审计人员应熟悉国家法律法规、卫生行业政策及本组织内部制度，具备财务、审计、风险管理等相关专业知识和技能。2.按照审计计划和程序开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.对审计发现的问题进行深入分析，提出改进建议，并跟踪督促整改落实情况。4.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露与审计工作相关的信息。（三）审计人员职业道德1.遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公。2.保持职业谨慎，严谨细致地开展审计工作，确保审计质量。3.不断学习和更新专业知识，提高业务能力和综合素质。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、完整性和合规性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、坐支等问题。2.审核各项支出的合理性、合法性和效益性，包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、固定资产购建支出等，检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、违规支出等情况。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，报表数据是否真实、准确、完整，财务状况和经营成果的反映是否恰当。（二）预算执行审计1.检查预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合本组织发展战略和业务规划，是否与财政部门下达的预算控制数相衔接。2.监督预算执行情况，审查预算指标分解、执行进度、预算调整等是否合规，有无擅自调整预算、虚列预算支出等问题。3.评价预算执行效果，分析预算执行差异原因，提出改进预算管理的建议，提高预算的严肃性和约束力。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性，检查各项业务流程是否设置了合理的控制环节，有无内部控制漏洞和风险点。2.评价内部控制制度的有效性，测试内部控制措施的执行情况，是否能够有效防范风险、保证财务信息真实可靠、提高运营效率。3.针对内部控制存在的问题，提出完善内部控制制度的建议，促进组织加强内部管理，提升治理水平。（四）专项资金审计1.对各类专项资金，如公共卫生专项资金、科研项目专项资金、基本建设专项资金等，审查资金的筹集、分配、使用和管理情况。2.检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用、截留等情况，资金使用是否达到预期目标和效益。3.监督专项资金项目的实施进度、质量和效果，确保专项资金发挥应有的作用。（五）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，手续是否齐全，会计核算是否准确。2.检查固定资产的实物管理情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符，有无闲置、浪费、丢失等问题。3.评价固定资产的配置合理性和利用效率，提出优化固定资产管理的建议。（六）经济合同审计1.参与经济合同的起草、审核和签订过程，审查合同条款的合法性、完整性和严密性，防范合同风险。2.对已签订的经济合同执行情况进行跟踪审计，检查合同双方是否严格履行合同约定条款，有无违约行为及纠纷。3.监督经济合同的结算和付款情况，确保资金支付符合合同规定和财务制度要求。四、审计程序（一）审计计划制定1.审计部门应根据本组织年度工作计划、财务状况、风险评估等因素，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计计划应报经组织管理层批准后实施，并根据实际情况适时进行调整。（二）审计准备1.根据审计项目成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、内部控制制度、经济合同等，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计实施方案，确定审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等，对审计工作进行详细规划。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，采用适当的审计方法，如审阅法、核对法、盘点法、函证法、分析性复核法等，对被审计单位进行现场审计。2.在审计过程中，审计人员应认真收集审计证据，编制审计工作底稿，记录审计发现的问题及相关证据资料。3.审计组应及时与被审计单位沟通审计情况，核实问题，听取意见，确保审计工作顺利进行。（四）审计报告1.审计组完成现场审计后，应及时整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿。审计报告应客观公正地反映审计情况，包括审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等。2.审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报组织管理层审批。审计报告应送达被审计单位，并要求其签收确认。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改工作按时完成。对整改不力的单位，应及时向组织管理层报告，并提出进一步的处理建议。3.审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，防止类似问题再次发生。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入本组织绩效考核体系，与被审计单位及其负责人的绩效挂钩，对审计发现问题较多或整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降低绩效等级，激励各部门积极配合审计工作，加强财务管理和内部控制。（二）用于完善制度和加强管理针对审计发现的问题，深入分析原因，查找制度漏洞和管理薄弱环节，及时修订和完善相关制度和流程，加强内部管理，规范经济活动，提高组织运营的规范化、科学化水平。(三)为决策提供参考