工程竣工结算财务审核规范流程

工程竣工结算财务审核规范流程工程竣工结算的财务审核，是工程项目全生命周期管理的关键环节，亦是保障建设资金合理使用、控制工程造价、提升项目投资效益的最后一道重要关口。其核心在于依据国家法律法规、财经制度、项目合同及相关技术资料，对施工单位报送的竣工结算进行全面、细致、客观的审查与核实。一个规范、严谨的审核流程，不仅能有效防范财务风险，更能为企业的经营决策提供可靠依据。一、审核准备阶段：夯实基础，明确依据凡事预则立，不预则废。审核准备工作的充分与否，直接关系到后续审核工作的效率与质量。1.项目基础信息梳理与资料收集：财务审核人员首先应主动与项目管理部门、工程技术部门等相关方沟通，全面了解工程项目的基本情况，包括项目性质、建设规模、工期、合同类型（固定总价、固定单价、可调价格等）、承包范围、主要工艺、关键节点等。同时，需完整收集审核所需的各类基础资料，这是审核工作的根本依据，主要包括但不限于：*经批准的项目可行性研究报告、初步设计概算、施工图设计及预算。*招投标文件（含招标答疑、补遗文件）、中标通知书。*全套工程施工合同（主合同及补充协议），重点关注合同价款约定、调整方式、工程变更、索赔、奖惩、结算方式、付款条件、质保金等核心条款。*经监理单位和建设单位确认的施工图纸、设计变更、现场签证单、工程洽商记录、会议纪要等。*工程竣工验收报告及相关资料，确保项目已达到竣工结算条件。*施工单位编制的竣工结算书（含详细的工程量计算书、综合单价分析表等）。*甲供材料、设备的采购合同、验收记录、领用台账及结算资料。*项目建设过程中的各类付款凭证、已支付工程款明细表。*与项目相关的国家及地方工程造价管理部门发布的政策性文件、计价规范、取费标准、材料价格信息等。2.结算资料的初步接收与形式审查：财务部门在收到施工单位报送的竣工结算资料后，应首先进行形式上的审查。检查资料是否齐全、是否按规定装订成册、签字盖章是否完备、结算书编制是否规范等。对于资料不齐或不符合要求的，应一次性告知施工单位需补充或完善的具体内容，并明确反馈时限。只有在资料基本齐全、符合形式要求后，方可正式启动审核流程。二、核心审核阶段：细致核查，精准把关此阶段是结算审核的核心，要求审核人员具备扎实的专业知识、严谨的工作态度和丰富的实践经验。应遵循“以合同为依据，以事实为准绳”的原则，对结算内容进行逐项审核。1.合同条款执行情况审核：审核结算是否严格按照合同约定的结算方式、计价依据、取费标准、优惠条件等进行编制。重点关注合同中关于工程变更、签证、索赔的处理约定，以及风险范围、调价原则等条款的实际执行情况。2.工程量审核：工程量是工程造价的基础，其准确性直接影响结算金额。审核人员应依据施工图纸、工程量清单计价规范、经确认的设计变更及现场签证，对结算书中申报的工程量进行复核。*审查计算规则：是否与合同约定或现行计价规范一致。*审查计算精度：工程量计算过程是否准确，有无多算、少算、重复计算或漏算现象。可采用抽查、详查相结合的方式，对重点部位、大额工程量进行重点复核。*结合现场核实：对于图纸与现场情况可能存在差异的项目，应会同工程管理部门进行现场踏勘核实，确保工程量的真实性。3.综合单价审核：*固定单价合同：审核结算书中的综合单价是否与中标通知书或合同约定的单价一致，有无擅自调整单价的情况。对于合同中没有适用或类似单价的新增项目，其综合单价的组价是否合理，人工、材料、机械台班消耗量及价格是否符合市场行情和相关规定。*可调价格合同：审核其调价范围、调价基数、调价系数或调价公式的应用是否符合合同约定及相关政策规定，调整计算是否准确。*清单项目特征描述：审核结算项目的特征描述是否与实际施工内容及投标报价时的项目特征一致，不一致时是否按规定进行了调整。4.各项费用计取审核：包括措施项目费、其他项目费、规费、税金等。*措施项目费：审核其计取是否符合合同约定，是否与实际完成的措施项目内容相符，有无重复计取或不应计取的费用。*其他项目费：如暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费等，审核其使用、调整和结算是否符合合同约定和相关规定。*规费和税金：审核其计算基数、费率标准是否符合国家或地方现行法律法规及政策规定，有无多计或少计。5.设计变更与现场签证审核：这是结算审核的重点和难点，极易产生争议。*真实性与必要性：审核变更签证的原因是否真实、合理，是否确为施工中必要发生的。*合规性：审核变更签证的审批程序是否完备，是否有设计单位、监理单位、建设单位相关负责人的签字确认，手续是否齐全。*准确性：审核变更签证的内容描述是否清晰、具体，工程量计算是否准确，费用计算是否符合合同约定。对于重大变更，还需审查是否履行了必要的报批手续。6.甲供材料、设备及水电费审核：审核甲供材料、设备的品种、规格、数量、单价是否与合同及领用记录一致，是否在结算中按约定进行了扣回，扣回金额计算是否准确。施工用水电费的计量与扣除是否符合合同约定。7.结算总价复核与偏差分析：在完成上述各项审核后，应对结算总价进行汇总复核，确保各项费用计算无误、汇总正确。同时，将审核后的结算造价与原合同价、概预算进行对比分析，评估造价偏差情况及其原因，为后续的投资效益分析提供数据支持。三、沟通与争议解决阶段：坦诚交流，达成共识在审核过程中发现的问题及初步审核意见，应及时与施工单位进行沟通。沟通应本着客观、公正、尊重事实的原则，耐心听取施工单位的解释和申辩。1.问题梳理与意见反馈：将审核中发现的疑问、异议及初步调整意见进行整理，形成书面的审核疑问单或初审意见，及时反馈给施工单位，并约定回复和核对时间。2.核对与协商：组织施工单位进行面对面核对，对有争议的问题，应依据合同条款、事实证据进行充分讨论和解释，力求达成一致意见。对于重大或复杂的争议问题，可邀请项目管理部门、监理单位共同参与协商。3.争议处理机制：对于经协商仍无法达成一致的争议，应按照合同约定的争议解决方式（如调解、仲裁或诉讼）进行处理。财务部门应做好争议问题的记录、取证和上报工作。四、审核报告出具与审批阶段：结论明确，程序合规在与施工单位就结算审核内容基本达成一致，或对争议问题已有明确处理意见后，应形成正式的竣工结算审核报告。1.审核报告编制：审核报告应内容完整、依据充分、结论明确。一般应包括以下主要内容：项目概况、审核依据、审核范围、审核方法、审核结果（包括送审金额、审定金额、核减金额及核减率）、核减（增）主要原因分析、存在的主要问题及处理建议、其他需要说明的事项等。报告附件应包括审核汇总表、工程量计算复核表、综合单价审核表、各项费用审核表等支撑性材料。2.内部审批流程：审核报告编制完成后，应按照企业内部规定的审批程序进行报批。通常需经过财务部门负责人审核、总会计师（或分管财务领导）复核、企业主要负责人审批等环节。对于重大工程项目的结算审核报告，必要时还应提交企业董事会或相应决策机构审议。五、审核档案管理阶段：规范归档，以备查考结算审核工作完成后，应将与本次结算相关的所有资料（包括送审资料、审核工作底稿、沟通记录、审核报告及审批文件等）进行系统整理、编号、装订，按照会计档案管理规定进行归档保存。确保档案资料的完整性、安全性和可追溯性，为后续审计、查阅、项目后评价等工作提供依据。六、审核工作的原则与注意事项1.独立性与客观性：审核人员应保持独立的判断，不受任何不当干预，以客观事实为依据。2.合规性与合法性：审核工作必须遵守国家法律法规、财经纪律及企业内部管理制度。3.准确性与严谨性：对数字、计算、依据的核查必须一丝不苟，确保审核结果准确无误。4.及时性与效率性：在保证审核质量的前提下，应按照规定时限完成审核工作，避免结算久拖不决。5.保密性：审核过程中接触到的项目信息、商业秘密等，应严格遵守保密规定。6.持续学习与提升：工程造价政策、计价规范、市场行情不断变化，审核人员应加强学