卫生系统内部审计制度

PAGE卫生系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生系统内部审计工作，规范审计行为，防范风险，提高卫生系统资金使用效益和管理水平，保障卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生系统内各级各类医疗卫生机构、卫生行政部门及其直属单位（以下统称“各单位”）。（三）审计原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则审计人员应依据客观事实进行审计评价和处理，以法律法规、政策制度和相关标准为依据，实事求是地反映审计结果。3.公正性原则审计工作应遵循公正、公平的原则，对被审计单位和审计事项进行公正的评价和处理，维护各方合法权益。4.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，各单位应予以重视并积极配合执行。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等。2.卫生行业相关政策、制度和标准，如医疗卫生机构财务制度、会计制度、医疗保障政策等。3.本系统内部制定的各项规章制度、管理办法和操作规程。二、审计机构和人员（一）审计机构设置1.卫生系统应建立健全内部审计机构，在单位主要负责人的直接领导下开展工作。2.各级卫生行政部门应设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的审计人员。3.医疗卫生机构应根据规模和管理需要，设置独立的内部审计部门或配备专职审计人员，大型医疗机构应设置独立的内部审计机构。（二）审计人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、法律等方面的知识。2.审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，遵守审计工作纪律，保守审计秘密。3.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）审计人员职责1.贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和方针政策，制定本系统内部审计工作制度和操作规程。2.对本系统内各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。3.对本系统内各单位的建设项目、设备采购、药品和医用耗材采购等重大经济事项进行审计监督，参与项目的可行性研究、招投标、合同签订等过程，提出审计意见和建议。4.对本系统内各单位的内部控制制度进行评审，检查其健全性、有效性，提出改进意见和建议，促进单位加强内部控制。5.对本系统内各单位的经济责任履行情况进行审计评价，为干部考核、任免等提供依据。6.协助有关部门开展专项审计调查，对审计发现的问题进行分析研究，提出改进措施和建议，为领导决策提供参考。7.负责审计资料的收集、整理、归档和保管工作，建立健全审计档案管理制度。8.组织开展内部审计人员的培训和业务交流活动，提高审计人员的业务素质和工作能力。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经本单位主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反财经法规、严重损失浪费行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和个人，提出追究责任的建议。6.对审计工作中发现的问题，有权向被审计单位提出改进意见和建议；对拒不采纳审计意见和建议的，有权向上级主管部门报告。三、审计范围和内容（一）财务收支审计1.对各单位预算编制、执行和决算情况进行审计，检查预算的真实性、完整性和合法性，以及预算执行的有效性。2.对各单位财务收支的真实性、合法性和合规性进行审计，检查财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等问题。3.对各单位资产、负债、净资产的真实性、合法性和完整性进行审计，检查资产的管理和使用情况，负债的形成和偿还情况，净资产的构成和变动情况。（二）经济活动审计1.对各单位的经济决策、经济管理和经济监督等经济活动进行审计，检查经济活动的合法性、效益性和内部控制的有效性。2.对各单位的建设项目、设备采购项目进行审计，检查项目的立项、可行性研究、招投标、合同签订、工程结算等环节的合法性和合规性，以及项目的投资效益情况。3.对各单位的药品和医用耗材采购、医疗服务收费等经济活动进行审计，检查采购的合法性、合规性和价格的合理性，医疗服务收费的准确性和合规性。（三）内部控制审计1.对各单位内部控制制度的建立健全情况进行审计，检查内部控制制度是否覆盖单位的各项经济活动和关键岗位，是否符合国家有关法律法规和行业标准的要求。2.对各单位内部控制制度的执行情况进行审计，检查内部控制制度的执行是否有效，是否存在内部控制缺陷和漏洞。3.对各单位内部控制制度的自我评价情况进行审计，检查单位是否定期对内部控制制度进行自我评价，自我评价报告是否真实、准确。（四）经济责任审计1.对各单位主要负责人的经济责任履行情况进行审计，检查其在任职期间的财务收支、经济活动、内部控制等方面的责任履行情况，以及个人廉洁自律情况。2.对各单位其他领导干部和关键岗位人员的经济责任履行情况进行审计，检查其在任职期间的经济责任履行情况，以及个人廉洁自律情况。四、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本系统的工作重点和要求，结合各单位的实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应报经本单位主要负责人批准后实施，并报上级主管部门备案。3.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间和审计人员等事项。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集与审计项目有关的资料和信息。3.审计组应根据审前调查情况，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间等事项。4.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查资产、负债、净资产等情况，向有关单位和个人进行调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真做好审计工作记录，编写审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。（四）审计报告1.审计组在审计结束后，应及时整理审计工作底稿，编写审计报告。2.审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。3.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。4.审计组应根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告，并报经本单位主要负责人批准后送达被审计单位。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告的要求，认真落实审计建议，及时整改审计发现的问题。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其整改到位。3.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，提出处理建议，报经本单位主要负责人批准后，移送有关部门处理。五、审计结果运用（一）作为干部考核、任免的重要依据将经济责任审计结果作为对各单位主要负责人和其他领导干部考核、任免的重要依据，对审计发现存在问题的干部，应根据问题的性质和严重程度，给予相应的组织处理。（二）促进单位加强财务管理和内部控制各单位应根据审计建议，加强财务管理和内部控制，完善财务管理制度和内部控制制度，规范财务收支行为，提高资金使用效益和管理水平。（三）作为预算安排和资金分配的参考依据在编制预算和分配资金时，应参考内部审计结果，对财务管理规范、资金使用效益高的单位