卫生所会计制度

PAGE卫生所会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生所的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进卫生所的健康发展，为卫生所的运营决策提供可靠依据，同时满足相关法律法规及行业监管要求。（二）适用范围本制度适用于[卫生所具体名称]，涵盖卫生所日常开展的医疗服务、药品采购、物资管理、人员薪酬等各项经济活动所涉及的会计核算与财务管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算与财务管理活动合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映卫生所的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计记录和财务报表应准确无误，数据计算、科目运用等符合会计规范。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告编制，确保信息的时效性，以便为管理决策提供及时支持。5.完整性原则：全面涵盖卫生所的各项经济业务，不得遗漏重要信息，保证财务资料的完整性。（四）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生所应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.根据卫生所的规模和业务量，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。2.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，以保持专业素养的不断提升。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理卫生所的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度。审核重要财务事项，监督会计核算过程，保证财务信息质量。协调与外部相关部门的关系，参与财务决策，为卫生所发展提供财务支持。2.会计职责按照会计制度进行会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务管理提供基础数据支持。协助会计主管进行财务预算编制和执行监控。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。三、会计核算基础（一）核算方法采用权责发生制作为会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置1.资产类科目库存现金：核算卫生所的库存现金。银行存款：核算卫生所在银行的存款。应收账款：核算因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。库存物资：核算卫生所库存的药品、卫生材料、低值易耗品等物资。固定资产：核算单位价值较高、使用期限较长的资产，如医疗设备、办公家具等。累计折旧：核算固定资产的累计折旧。2.负债类科目短期借款：核算卫生所从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的借款。应付账款：核算因购买物资、接受劳务等应支付给供应商的款项。应付职工薪酬：核算应付给职工的工资、奖金、津贴补贴等薪酬。应交税费：核算应缴纳的各种税费。3.净资产类科目事业基金：核算卫生所拥有的非限定用途的净资产。专用基金：核算按规定提取、设置的有专门用途的资金，如医疗风险基金等。收支结余：核算卫生所各项收入与支出相抵后的余额。4.收入类科目医疗收入：核算提供医疗服务取得的收入，包括门诊收入、住院收入等明细科目。财政补助收入：核算从财政部门取得的各类补助收入。上级补助收入：核算从上级主管部门取得的补助收入。其他收入：核算除上述收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。5.支出类科目医疗支出：核算开展医疗服务活动发生的各项支出，包括人员经费、药品费、卫生材料费等明细科目。财政专项支出：核算财政专项补助资金的支出。其他支出：核算除上述支出以外的其他支出，如捐赠支出、资产处置损失等。（三）记账方法采用借贷记账法。以“借”、“贷”作为记账符号，记录经济业务的增减变动情况。资产类科目增加记借方，减少记贷方；负债类科目增加记贷方，减少记借方；净资产类科目、收入类科目增加记贷方，减少记借方；支出类科目增加记借方，减少记贷方。四、资产核算（一）货币资金1.库存现金管理卫生所应严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，确保现金收支的合规性和安全性。每日终了，出纳应盘点库存现金，做到账实相符。如有不符，应及时查明原因并进行处理。2.银行存款管理卫生所应按照国家有关规定，开立银行账户，并加强银行账户管理。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。（二）应收账款1.建立应收账款台账，详细记录每笔应收账款的发生时间、金额、欠款单位、账龄等信息。2.加强应收账款的催收工作，定期与欠款单位核对账目，及时收回款项。对于长期拖欠的应收账款，应采取有效措施进行清理，必要时可通过法律途径解决。（三）库存物资1.采购管理建立库存物资采购管理制度，规范采购流程。采购前应进行市场调研，选择合格的供应商，签订采购合同。采购物资应及时验收入库，确保物资质量和数量符合要求。2.核算管理库存物资应按照实际成本计价。发出库存物资时，可采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出成本。定期对库存物资进行盘点清查，做到账实相符。盘盈、盘亏的库存物资应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）固定资产1.购置与入账固定资产购置应按照规定进行审批，购置后及时办理入账手续。固定资产入账价值应包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.折旧计提根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。卫生所一般采用平均年限法计提折旧。折旧计提应按月进行，计入相关成本费用。3.处置管理固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入扣除相关税费和账面价值后的差额，计入当期收支。五、负债核算（一）短期借款1.短期借款应按照借款合同约定的用途使用，并按时偿还本息。2.核算短期借款的本金和利息，利息支出应按照借款用途合理分摊计入相关成本费用。（二）应付账款1.及时记录应付账款的发生和偿还情况，确保账目清晰。2.定期与供应商核对账目，按时支付款项，维护良好的合作关系。（三）应付职工薪酬1.按照国家有关规定和卫生所的薪酬制度，计算应付职工薪酬。2.准确核算应付职工薪酬的各项明细，包括工资、奖金、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。3.按时发放职工薪酬，确保职工权益得到保障。（四）应交税费1.按照国家税收法律法规的规定，准确计算应缴纳的各项税费。2.及时申报和缴纳税费，避免逾期缴纳产生罚款和滞纳金。六、净资产核算（一）事业基金1.事业基金主要来源于卫生所历年收支结余的滚存以及其他渠道形成的非限定用途的净资产。2.事业基金可用于弥补卫生所的亏损、转增资本等，但应遵循相关规定和审批程序。（二）专用基金1.医疗风险基金按照规定比例从医疗收入中提取医疗风险基金，用于支付可能发生的医疗事故赔偿等费用。医疗风险基金应专款专用，不得挪作他用。2.其他专用基金根据卫生所实际情况，如有其他按规定提取或设置的专用基金，应按照相应规定进行核算和管理。（三）收支结余1.期末，将各项收入和支出进行结转，计算收支结余。收支结余包括业务收支结余、财政专项补助收支结余等。2.收支结余应按照规定进行分配，如提取专用基金、结转事业基金等。七、收入核算（一）医疗收入1.按照医疗服务项目收费标准，准确记录和核算医疗收入。医疗收入应区分门诊收入和住院收入，并按照不同科室、不同项目进行明细核算。2.加强医疗收入的管理，确保收费的合规性和准确性。严禁自立项目收费、分解收费等违规行为。（二）财政补助收入1.及时确认从财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。2.按照财政补助资金的用途，合理使用财政补助收入，确保专款专用。（三）上级补助收入准确核算从上级主管部门取得的补助收入，并按照规定用途使用。（四）其他收入1.对利息收入、捐赠收入等其他收入进行明细核算，确保收入的真实性和完整性。2.加强其他收入的管理，规范收入的确认和计量。八、支出核算（一）医疗支出1.按照医疗服务活动的实际发生情况，准确核算医疗支出。医疗支出应包括人员经费、药品费、卫生材料费、设备购置与维护费、水电费、办公费等明细项目。2.严格控制医疗支出，加强成本核算与管理，提高资金使用效益。（二）财政专项支出1.按照财政专项补助资金的使用计划和项目要求，准确核算财政专项支出。2.确保财政专项支出专款专用，不得擅自改变资金用途。（三）其他支出1.对捐赠支出、资产处置损失等其他支出进行合理核算，确保支出的合规性和合理性。2.加强其他支出的审批管理，严格控制非必要支出。九、财务报告（一）财务报表种类1.资产负债表：反映卫生所在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。2.收入支出总表：反映卫生所在一定时期内的收入、支出及结余情况。3.业务收支明细表：详细反映医疗业务的收入、支出情况，便于分析医疗业务的收支结构。4.财政补助收支情况表：反映财政补助收入和支出的具体情况。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计主管应对财务报表进行审核，确保报表质量。（三）财务报告分析定期对财务报告进行分析，通过对比分析、趋势分析等方法，揭示卫生所的财务状况、经营成果和现金流量情况，发现存在的问题，为管理决策提供依据。分析内容可包括资产负债结构分析、收入支出分析、成本效益分析等。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确监督职责和程序。会计机构和会计人员