卫生行业审计方面制度

PAGE卫生行业审计方面制度一、总则（一）目的为加强卫生行业财务管理和监督，规范审计行为，保障卫生事业健康发展，根据国家相关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规和审计准则开展审计工作。2.客观公正原则：以事实为依据，客观、公正地评价被审计对象的财务收支和经济活动。3.全面监督原则：涵盖卫生行业财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等环节。4.服务与监督并重原则：在监督的同时，为医疗卫生机构提供财务管理建议，促进其规范运作。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级医疗卫生机构应设立独立的内部审计机构，配备与工作相适应的审计人员。规模较小的机构可设置内部审计岗位，明确专人负责审计工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律等方面的知识。审计人员应保持独立性，不得参与被审计对象的经济决策和经营管理活动。（三）审计人员职责1.制定审计计划和工作方案，组织实施审计项目。2.审查财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。3.检查内部控制制度的建立和执行情况。4.对审计发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。5.撰写审计报告，向上级主管部门和本机构管理层汇报审计结果。三、审计内容与方法（一）预算执行审计1.审查预算编制的合理性和完整性，是否符合国家政策和本机构发展规划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的足额上缴和预算支出的合规使用。3.分析预算执行差异的原因，提出改进措施。审计方法：查阅预算文件、会计凭证、报表等资料，实地查看财务收支情况，与相关人员进行访谈。（二）财务收支审计1.审查各项收入的来源和真实性，是否存在截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查各项支出的合规性，是否符合财经纪律和财务制度的规定。3.关注成本核算的准确性和合理性，分析成本控制情况。审计方法：核对会计凭证、发票、合同等原始资料，进行账目核对和实地盘点。（三）资产审计1.审查固定资产的购置、使用、处置情况，是否存在资产闲置、浪费等问题。2.检查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等。3.核实资产的真实性和完整性，是否存在账实不符的情况。审计方法：实地盘点固定资产，核对流动资产账目，查阅资产购置和处置文件。（四）内部控制审计1.评价内部控制制度的健全性，是否涵盖财务管理的各个环节。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制失效的问题。3.提出完善内部控制制度的建议，防范财务风险。审计方法：查阅内部控制文件，观察业务流程，与相关人员进行交流。四、审计程序（一）审计准备阶段1.根据审计目标和任务，制定审计计划和工作方案。2.组成审计组，明确审计人员的分工和职责。3.收集与审计项目相关的资料，包括被审计对象的财务报表、会计凭证、内部控制制度等。（二）审计实施阶段1.审计组进驻被审计对象，召开审计进点会，介绍审计目的、范围和程序。2.按照审计工作方案，开展审计工作，通过审查账目、查阅文件、实地观察、调查访谈等方式获取审计证据。3.对审计发现的问题进行记录和分析，与被审计对象进行沟通核实。（三）审计报告阶段1.审计组对审计证据进行整理和分析，撰写审计报告初稿。2.征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定时间内提出书面反馈意见。3.审计组对被审计对象的反馈意见进行研究和核实，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。（四）审计后续阶段1.将审计报告送达被审计对象和相关部门，并要求被审计对象在规定时间内报送整改报告。2.跟踪检查被审计对象的整改落实情况，对整改不力的单位进行督促和问责。3.对审计工作进行总结和评价，积累审计经验，提高审计工作质量。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入医疗卫生机构绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分。（二）促进财务管理规范根据审计提出的建议，医疗卫生机构应及时完善财务管理制度，加强财务管理，提高资金使用效益。（三）加强监督问责对审计发现的违规违纪行为，依法依规追究相关人员的责任，严肃财经纪律。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类文件、资料进行收集整理，包括审计计划、工作方案、审计证据、审计报告、被审计对象反馈意见等。（二）档案整理对收集的档案资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管设立专门的审计档案室，配备必要的保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。（四）档案查阅严格档案查阅制度，未经批准，任何人不得擅自查阅审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应履行审批手续，并