2025年企业财务会计模拟考试题含参考答案

2025年企业财务会计模拟考试题含参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用年数总和法计提折旧时，2025年应计提折旧额为（）万元。A.160B.128C.133.33D.1002.乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品成本80万元，市场售价100万元（不含税）。适用增值税税率13%。乙公司应确认的生产成本增加额为（）万元。A.80B.93C.100D.1133.丙公司2025年1月1日购入丁公司发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，实际支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元）。丙公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1020C.1000D.9804.丁公司2025年6月销售商品一批，合同约定客户需在3个月内支付货款，若提前1个月支付可享受2%现金折扣。丁公司于6月15日确认收入100万元（不含税），客户于7月10日支付货款。丁公司实际收到的款项为（）万元（增值税税率13%）。A.113B.110.74C.111.74D.112.745.戊公司2025年初“坏账准备”科目贷方余额15万元，当年确认坏账损失8万元，收回已核销的坏账3万元，年末应收账款余额500万元，按5%比例计提坏账准备。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.25B.15C.10D.206.己公司2025年发生研发支出200万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段符合资本化条件前支出30万元，符合资本化条件后支出90万元。假定开发的无形资产于年末达到预定用途。己公司2025年利润表中“研发费用”项目应列示（）万元。A.110B.80C.120D.907.庚公司2025年12月31日“固定资产”科目借方余额1200万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额100万元，“固定资产清理”科目借方余额50万元。资产负债表中“固定资产”项目应填列（）万元。A.750B.800C.700D.8508.辛公司2025年实现利润总额500万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。适用企业所得税税率25%。辛公司2025年应交所得税为（）万元。A.125B.130C.120D.1159.壬公司2025年1月1日向银行借入3年期专门借款1000万元，年利率6%，用于建造厂房。2025年发生资产支出：1月1日支出400万元，7月1日支出300万元，11月1日支出200万元。闲置资金月收益率0.3%。2025年借款费用资本化金额为（）万元。A.60B.42.9C.48D.54.910.癸公司2025年12月31日“应付账款”科目贷方余额600万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额700万元；“预付账款”科目借方余额300万元，其中明细科目借方余额400万元，贷方余额100万元。资产负债表中“应付账款”项目应填列（）万元。A.800B.700C.600D.500二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的存货减值损失计提存货跌价准备B.对使用寿命不确定的无形资产不进行摊销C.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债D.对固定资产采用加速折旧法计提折旧2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.进口关税C.入库前的挑选整理费D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益C.改良过程中替换的旧部件成本应从固定资产原值中扣除D.经营租赁方式租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用4.下列各项中，属于收入准则规范的“在某一时段内履行履约义务”的有（）。A.为客户建造办公楼（客户能控制建造过程中在建的办公楼）B.销售商品并负责安装（安装服务复杂且可单独区分）C.提供为期3年的软件维护服务D.销售大型设备（设备需经客户验收合格后方可确认收入）5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为高管租赁住房支付的租金D.代扣代缴的职工个人所得税6.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位7.下列各项中，会引起所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.资本公积转增股本C.接受投资者追加投资D.盈余公积弥补亏损8.下列资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（）。A.应收账款B.应付票据C.预收款项D.预付款项9.下列各项中，属于借款费用资本化条件的有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.资产购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.收到的增值税出口退税B.取得的财政贴息C.收到的用于研发项目的财政拨款D.收到的所得税减免税款三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整变更当期期初留存收益及财务报表其他相关项目的期初数。（）2.企业采用先进先出法计量发出存货成本时，在物价持续上涨期间，会高估当期利润和期末存货价值。（）3.企业购入的环保设备虽然不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产中获得经济利益，应确认为固定资产。（）4.企业销售商品时提供的现金折扣，应在实际发生时计入销售费用。（）5.交易性金融资产持有期间取得的现金股利，应冲减其初始入账成本。（）6.企业为职工缴纳的补充养老保险，属于离职后福利，应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）7.企业将自产的货物用于集体福利时，应确认收入并计算增值税销项税额。（）8.资本公积的主要用途是转增资本，不能用于弥补亏损。（）9.企业现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，应包含支付给在建工程人员的工资。（）10.企业确认预计负债时，所需支出存在一个连续范围且概率相同的，应按照该范围内的中间值确定最佳估计数。（）四、计算分析题（本类题共4小题，第1、2小题各8分，第3、4小题各12分，共40分。）1.甲公司2025年5月存货收发情况如下：5月1日，结存A材料1000千克，单位成本20元；5月5日，购入A材料2000千克，单位成本22元；5月10日，生产领用A材料2500千克；5月15日，购入A材料1500千克，单位成本24元；5月20日，生产领用A材料1800千克；5月25日，购入A材料1000千克，单位成本25元。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出A材料的总成本和月末结存A材料的成本（计算结果保留两位小数）。2.乙公司2025年1月1日购入一台生产设备，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元。要求：（1）采用年限平均法计算2025年应计提折旧额；（2）采用双倍余额递减法计算2025年和2026年应计提折旧额；（3）采用年数总和法计算2025年应计提折旧额。3.丙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生与职工薪酬相关业务如下：（1）应付生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资50万元；（2）按工资总额的10%计提医疗保险费，8%计提养老保险费，2%计提失业保险费，12%计提住房公积金；（3）按工资总额的2%计提工会经费，2.5%计提职工教育经费；（4）以其生产的产品作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批产品成本20万元，市场售价30万元（不含税），增值税税率13%；（5）为部门经理租赁公寓，本月应付租金5万元（尚未支付）。要求：（1）计算12月应付职工薪酬总额（含货币性和非货币性福利）；（2）编制发放非货币性福利的会计分录（单位：万元）。4.丁公司2025年发生与增值税相关业务如下（均取得合法扣税凭证）：（1）购入原材料一批，价款500万元，增值税65万元，材料已入库，款项未付；（2）销售产品一批，价款800万元，增值税104万元，款项已收；（3）将自产的产品用于集体福利，该批产品成本60万元，市场售价80万元（不含税）；（4）因管理不善导致原材料被盗，该批材料成本40万元（购进时已抵扣进项税额5.2万元）；（5）当月初次购入增值税税控系统专用设备，支付价款2万元，增值税0.26万元，已取得专用发票；（6）月末结转未交增值税（假定月初无留抵税额）。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣的进项税额；（3）计算当月应转出的进项税额；（4）计算当月应纳增值税额；（5）编制初次购入税控设备的会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共1题，20分。）戊公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项通过银行汇票支付（汇票面值230万元）。（2）5日，销售产品一批，合同约定不含税售价500万元，成本350万元。客户已验收商品并取得控制权，款项尚未收到（符合收入确认条件）。（3）10日，以银行存款支付上月未交增值税30万元，城市维护建设税2.1万元，教育费附加0.9万元。（4）15日，因产品质量问题，客户退回上月销售的商品一批，该批商品不含税售价80万元，成本55万元，已确认收入并收到款项。戊公司已开具红字增值税专用发票，退回货款已通过银行支付。（5）20日，将一项专利权出租给乙公司，租期1年，月租金10万元（不含税），当日收到本月租金并存入银行（适用增值税税率6%）。该专利权每月摊销额6万元。（6）25日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧40万元，管理部门设备折旧15万元，销售部门设备折旧10万元。（7）31日，计提本月短期借款利息5万元（到期一次还本付息）。（8）31日，结转本月损益类科目（除所得税费用外）。（9）31日，计算并结转本月应交所得税（假定无纳税调整事项）。（10）31日，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，编制相关会计分录（单位：万元）。参考答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.B5.C6.A7.A8.B9.B10.A二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABD4.AC5.ABC6.ACD7.AC8.ACD9.ABC10.BC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.先进先出法：5月10日领用成本=1000×20+1500×22=20000+33000=53000元5月20日领用成本=500×22+1300×24=11000+31200=42200元发出总成本=53000+42200=95200元月末结存=200×24+1000×25=4800+25000=29800元月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（1000×20+2000×22+1500×24+1000×25）÷（1000+2000+1500+1000）=（20000+44000+36000+25000）÷5500=125000÷5500≈22.73元/千克发出总成本=（2500+1800）×22.73=4300×22.73≈97739元月末结存=125000-97739=27261元2.（1）年限平均法：（600-30）÷5=114万元（2）双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%2025年折旧=600×40%=240万元2026年折旧=（600-240）×40%=144万元（3）年数总和法：年折旧率=5/（5+4+3+2+1）=5/152025年折旧=（600-30）×5/15=570×1/3=190万元3.（1）货币性职工薪酬：工资总额=300+80+120+50=550万元社保公积金=550×（10%+8%+2%+12%）=550×32%=176万元工会经费+职工教育经费=550×（2%+2.5%）=550×4.5%=24.75万元非货币性福利=30×（1+13%）+5=33.9+5=38.9万元应付职工薪酬总额=550+176+24.75+38.9=789.65万元（2）发放非货币性福利分录：借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬—非货币性福利33.9借：应付职工薪酬—非货币性福利33.9贷：主营业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：库存商品204.（1）销项税额=104+80×13%=104+10.4=114.4万元（2）可抵扣进项税额=65（原材料）+0（税控设备可全额抵减）=65万元（注：税控设备价款2万元可全额抵减应纳税额，不计入进项税额）（3）进项税额转出=5.2万元（被盗材料）（4）应纳增值税=114.4-（65-5.2）-2（税控设备抵减）=114.4-59.8-2=52.6万元（5）购入税控设备分录：借：固定资产2.26贷：银行存款2.26借：应交税费—应交增值税（减免税款）2.26贷：管理费用2.26五、综合题（1）借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）26银行存款4（230-226）贷：其他货币资金—银行汇票230（2）借：应收账款565（500×1.13）贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350（3）借：应交税费—未交增值税30—应交城市维护建设税2.1—应交教育费附加0.9贷：银行存款33（4）借：主营业务收入80