2026年公司应收账款坏账准备计提计划

2026年公司应收账款坏账准备计提计划2026年1月1日起，公司所有与应收账款相关的业务单元统一执行新版《坏账准备计提操作手册》。手册由财务部牵头，联合销售、法务、信控、IT、内审五部门历时四个月完成，共修订条款217处，新增模型9套，嵌入系统节点63个，覆盖合同签订、发货、开票、收款、对账、诉讼、核销全生命周期。核心目标只有一句：让每一笔应收账款的信用风险在资产负债表日都能被量化、定价、可追溯，且无需二次人为调节。以下内容为手册正文节选，直接落地执行。一、信用风险分组逻辑1.客户维度：将“客户”定义为法律主体，同一税号下所有账套、所有币种的应收账款余额合并计算。2.账龄维度：以“逾期天数”而非“账龄天数”作为首要驱动变量，逾期天数=资产负债表日−合同约定的最晚付款日。3.行业维度：采用国家统计局2021版行业分类，细分到三位码；若客户跨行业经营，以收入占比最高者为准。4.区域维度：按客户注册地分为“境内”“一带一路”“其他境外”三类，不再按省份拆分，避免样本碎片化。5.产品维度：以公司ERP中“产品线”字段为基准，若一单合同含多条产品线，按金额权重拆分后分别归入对应组合。分组后，系统每日凌晨自动跑批，生成“风险分组快照”，任何手工调组须走OA审批并留痕，调组权限仅开放给信控部三人、财务部两人，双人复核。二、历史损失率计算1.观测期：2019—2025年共84个月，确保覆盖两轮经济小周期。2.样本筛选：剔除政府、事业单位、关联方、银行承兑汇票余额，仅保留市场化销售形成的应收账款。3.违约定义：逾期90天以上且仍未收回，或进入诉讼、破产、债务重组任一程序即视为违约。4.损失率公式：L_i=Σ(违约应收账款_i−后续收回现金_i)÷Σ(初始应收账款_i)其中i代表某组合，收回现金包括资产抵债、保险理赔、政府专项补贴，但不包括客户以物抵债部分，防止高估回收。5.平滑处理：采用36个月移动加权平均，权重按时间指数递减，最近一月权重0.03，最远一月权重0.0001，降低一次性事件扰动。经测算，2025年末境内制造业客户1—30天逾期组合的平滑损失率0.8%，31—60天2.4%，61—90天7.1%，91—180天21.3%，181天以上49.7%。三、前瞻性调整系数1.宏观指标：选用“工业增加值当月同比”“PPI环比”“社融存量同比”三项，主成分分析提取第一因子，解释度68%。2.行业指标：选用“下游客户开工率”“原料价格振幅”“库存周转天数”三项，等权合成行业景气指数。3.客户指标：选用“客户EBITDA利息保障倍数”“短债/长债比”“授信使用率”三项，由信控部每月更新。4.系数映射：将上述三档指标分别与历史损失率做面板回归，得到弹性系数β_m、β_i、β_c，再按组合权重加权：α=1+0.4×Δ宏观+0.35×Δ行业+0.25×Δ客户其中Δ为当期值相对过去12个月均值的Z-score，上限1.5，下限0.5，防止过度放大。以2026年3月为例，宏观Δ=−0.8，行业Δ=−0.3，客户Δ=0.1，则α=1+0.4×(−0.8)+0.35×(−0.3)+0.25×0.1=0.615，即该月所有组合损失率下调38.5%，充分反映经济回暖。四、预期信用损失率（ECL）ECL=平滑损失率×α×(1−回收率调整)回收率调整：若客户已提供不动产抵押、母公司担保、信用保险三项中任意两项，回收率上调10个百分点，但最高不超过95%。五、单项计提标准1.负面清单：客户出现停产、欠薪、银行账户被冻结、被纳入失信名单、实际控制人失联任一情形，即触发单项评估。2.评估流程：信控部5日内收集财报、征信、裁判文书、现场照片四件套，上传至“单项评估池”；财务部3日内完成现金流折现模型，折现率采用客户加权平均债务利率+300bp；法务部同步给出“诉讼可执行资产估值”，两者取低值。3.审批链：金额<100万元，财务总监+信控总监双签；100—500万元，增加法务总监；>500万元，报总裁办公会，会议纪要留痕。4.回拨机制：若12个月内收回现金高于账面价值，差额50%奖励收回团队，50%冲回当期损益，避免一次性利润操纵。六、组合计提操作示例2026年6月30日，某境内制造业客户A余额300万元，逾期75天，无抵押担保，行业景气Δ=−0.2，宏观Δ=0.1，客户Δ=0.3，则：平滑损失率=7.1%α=1+0.4×0.1+0.35×(−0.2)+0.25×0.3=1.045ECL=7.1%×1.045=7.42%应提坏账准备=300×7.42%=22.26万元系统于次日凌晨自动生成凭证：借信用减值损失22.26万元，贷坏账准备22.26万元，摘要含“组合计提+客户A+逾期75天”。七、外币应收账款处理1.币种范围：美元、欧元、日元、港币、澳元五类，其余一律按月末中间价折人民币后进入组合。2.汇率敏感性：对同一组合分币种计算历史损失率，发现美元组合损失率普遍低于人民币组合0.3个百分点，因此在ECL基础上再调减0.3个百分点，避免过度计提。3.远期对冲：若公司已签订远期结汇合约，且合约覆盖应收账款本金，则视为已锁定现金流，损失率下调20%，但需上传银行交易确认书至系统，防止虚报。八、关联交易特殊规则1.定义：持股≥20%或同一实际控制人即视为关联方。2.损失率：不得直接使用外部客户组合数据，需单独跑2019—2025年关联交易样本，结果普遍低于市场化客户0.5—1.2个百分点，仍须按实际数据计算，不得人为下调。3.披露：半年报、年报中须单列“关联交易坏账准备余额”，并说明计提政策是否与外部客户一致，防止监管问询。九、政府及国企客户1.分类：央企、地方国企、政府事业单位三类，以“最终控制人”字段为准。2.损失率：2019—2025年样本中，央企组合91—180天逾期损失率仅1.1%，远低于民营21.3%，但仍按实际数据计提，不搞“零准备”。3.财政付款承诺：若客户能提供纳入当地财政预算的付款承诺函，且已在人大网站公示，损失率可下调50%，但须由审计师出具专项核验报告，防止地方财政空头承诺。十、系统自动化节点1.合同节点：销售下单时，系统自动校验客户授信余额，若余额不足，弹窗提示“额度不足，需缴纳保证金或追加担保”，否则无法生成销售订单。2.发货节点：发货单打印前，系统再次检查逾期天数，若已逾期30天以上，自动冻结发货，须信控总监手工解锁并留痕。3.开票节点：开票员点击“提交”后，系统调用坏账准备引擎，实时显示“本次开票预计新增计提金额”，开票员确认后方可打印发票。4.收款节点：出纳录入银行回单，系统自动匹配发票，若回款金额小于发票金额，自动计算剩余余额的ECL并生成补提凭证。5.报表节点：每月1日零时，系统批量生成“组合计提明细表”“单项计提明细表”“账龄分析表”“回款预测表”四张标准报表，推送至财务部、审计部、券商、评级机构邮箱，无人为干预。十一、月度关账检查清单1.余额方向：应收账款必须借方余额，若出现贷方，立即排查预收、重复回款、系统错误三类原因，24小时内调整完毕。2.负数准备：坏账准备不得出现贷方余额，若客户回款冲回过多，系统强制生成“超额冲回待核查”任务，由财务经理手工复核。3.长期挂账：对超过两年未收回且未诉讼的余额，系统自动标红，生成“长期挂账督办单”，销售总监须在7日内提交回款计划，否则扣减当季绩效5%。4.客户失联：若连续三次对账函被退回且电话、邮件、上门均无法联系，系统自动将余额100%单项计提，并推送法务部启动诉讼流程。5.汇率差异：外币应收账款按月末中间价折算后，若当月汇率变动导致余额变动超过±2%，系统生成“汇率波动说明表”，财务分析经理需在季报中披露原因。十二、季度复盘与模型迭代1.回溯检验：每季度末，将上一季度末的ECL预测与当季实际违约金额对比，计算预测误差率=|预测−实际|÷实际，若连续两季度误差率>20%，触发模型重训。2.变量增删：允许新增变量，但须通过LASSO回归筛选，若变量系数在交叉验证中连续三期为零，则自动剔除，防止过拟合。3.专家干预：销售、信控、法务可联名提交“专家经验申请”，要求人工上调某组合损失率，但须附三段论证据：政策文件、客户访谈纪要、现场照片，经财务总监、审计部、外部审计三方会签后方可执行，且上调幅度不得超过系统测算值的50%。4.版本管理：模型迭代后，旧版本保留三年，任何时点可回溯重算，确保监管抽查时可复现数字。十三、绩效考核挂钩1.销售部：按“回款净额×账龄权重”考核，权重=1−逾期天数×0.01，最高1，最低0.3，促使销售优先清逾期款。2.信控部：按“年度实际违约损失/年度ECL预测均值”考核，比值<80%得满分，>120%得零分，推动信控保守估计。3.财务部：按“坏账准备余额准确程度”考核，外部审计调整分录占余额比例<1%得满分，>3%得零分。4.法务部：按“诉讼回收率”考核，回收率=诉讼收回现金/诉讼标的，比值>60%得满分，<30%得零分，督促法务选案精准。十四、培训与知识库1.新员工：入职两周内完成《应收账款全生命周期》线上课程，共8小时，分合同、发货、开票、收款、对账、减值、核销七章，每章结束后随机抽10题，答对<80%强制重学。2.老员工：每季度举办“坏账案例沙龙”，由财务部分享最新违约客户画像，销售部分享回款技巧，法务部分享诉讼黑洞，信控部分享模型调参经验，全程录像上传知识库。3.外部专家：每年邀请评级机构、券商、高校学者各一人，举办“信用风险前瞻研讨会”，对宏观经济、行业政策、法律环境进行深度解读，PPT统一归档，供后续模型前瞻性调整参考。十五、数据质量治理1.主数据：客户名称、税号、行业、区域、产品线五大字段变更须走MDM流程，任何私自修改导致计提错误的，按差错金额0.5%扣罚责任人。2.交易数据：发货、开票、收款、退款四类单据必须当日完成系统录入，若因银行回单延迟，须上传银行流水截图作为暂估依据，3日内补齐正式回单，否则暂停客户一切新业务。3.对账数据：每季度末最后一周，系统向Top200客户自动发送电子对账函，回函率要求>95%，未回函客户下季度授信额度下调10%，直至回函为止。十六、2026年分月计提模拟结果1月：组合计提1.24亿元，单项计提0.38亿元，合计1.62亿元，占应收账款余额5.9%，环比上升0.3个百分点，主因春节因素导致逾期增加。2月：组合计提1.19亿元，单项计提0.41亿元，合计1.60亿元，占比5.8%，环比下降0.1个百分点，回款加速。3月：组合计提1.31亿元，单项计提0.45亿元，合计1.76亿元，占比6.1%，环比上升0.3个百分点，宏观Δ下调导致α降至0.615，充分反映经济回暖预期。……12月：组合计提1.42亿元，单项计提0.52亿元，合计1.94亿元，占比5.4%，全年累计计提20.1亿元，年末余额覆盖率6.0%，较2025年末提升0.7个百分点，达到董事会下达的“覆盖率≥5.5%”目标。十七、敏感场景压力测试1.场景A：宏观Δ骤降−2，行业Δ骤降−1.5，客户Δ骤降−1，α触底0.5，损失率翻倍，2026年末覆盖率将降至3.2%，需追加计提7.8亿元，公司决定预留5亿元应急授信额度，必要时通过缩短信用期、要求预付款对冲。2.场景B：Top10客户中3家同时违约，违约金额合计15亿元，按单项模型测算损失率65%，需一次性计提9.75亿元，公司启动“红黄灯”机制，冻结所有新客户授信，全力催收存量，预计12个月内可收回4亿元，实际净损失5.75亿元，仍在可承受范围内。3.场景C：人民币对美元汇率骤升10%，外币应收账款折人民币减少，导致组合余额下降，但损失率不变，计提金额减少1.1亿元，公司决定不因此调增其他组合损失率，保持客观中立。十八、与审计、评级、券商沟通要点1.审计：提供“ECL计算底稿”Excel版、系统日志、模型Python代码、变量相关性矩阵、回溯检验结果五份材料，确保其可独立复现。2.评级：重点解释前瞻性系数α的宏