2026年审计师考试实务操作题库

2026年审计师考试实务操作题库一、简答题（共5题，每题10分）1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率显著下降，且存在大量逾期账款。请简述审计师应采取的审计程序，以评估应收账款的可收回性。2.在对某制造业企业进行存货审计时，发现部分原材料账实不符。请说明审计师应如何运用“监盘程序”和“抽盘程序”来验证存货的存在性和完整性。3.审计师在审查某房地产企业的长期股权投资时，发现其采用成本法核算，但投资企业发生重大亏损。请分析成本法是否适用，并说明审计师应如何评估该投资的减值风险。4.某上市公司披露的关联方交易金额较大，且存在定价不公允的情况。请阐述审计师应如何识别和评估关联方交易的公允性，并说明常见的审计程序。5.在审计某零售企业的内部控制时，发现其销售收款流程存在漏洞，可能导致资金流失。请设计一套有效的内部控制措施，并说明审计师应如何测试其有效性。二、案例分析题（共3题，每题15分）1.案例背景：某家电企业2025年度财务报表显示，固定资产折旧年限普遍缩短，导致当期费用减少。审计师怀疑其存在操纵利润的行为。要求：（1）分析固定资产折旧年限缩短可能带来的财务风险。（2）设计审计程序以验证固定资产折旧政策的合理性。2.案例背景：某外贸企业2025年度报表显示，出口业务收入大幅增长，但审计师发现其部分出口单据与实际发货记录不符。要求：（1）分析该情况可能存在的舞弊风险。（2）设计审计程序以验证出口收入的真实性。3.案例背景：某医药企业2025年度报表显示，研发支出资本化比例较高，但审计师怀疑其存在将应费用化的研发支出资本化的情况。要求：（1）说明研发支出资本化的会计处理原则。（2）设计审计程序以评估研发支出资本化的合理性。三、计算题（共2题，每题20分）1.某公司2025年度财务数据如下：-应收账款余额：500万元-销售收入：2000万元-年初应收账款余额：400万元-年末应收账款余额：600万元要求：（1）计算该公司2025年度应收账款周转率和周转天数。（2）若行业平均水平为8次和45天，分析该公司应收账款管理存在的问题。2.某公司2025年度财务数据如下：-存货余额：800万元-销货成本：1500万元-年初存货余额：600万元-年末存货余额：1000万元-成本与市价孰低法下，年末存货需计提跌价准备50万元要求：（1）计算该公司2025年度存货周转率和周转天数。（2）若行业平均水平为6次和60天，分析该公司存货管理存在的问题，并说明审计师应如何验证存货跌价准备的合理性。四、综合题（共1题，30分）案例背景：某咨询公司2025年度财务报表显示，其收入确认政策为“完成百分比法”，但审计师发现其部分项目进度确认存在争议。要求：（1）说明“完成百分比法”的适用条件及会计处理原则。（2）设计审计程序以验证收入确认的合理性。（3）若发现该公司存在收入确认操纵，审计师应如何进行风险评估和报告。答案与解析一、简答题1.应收账款可收回性审计程序（10分）答：审计师应采取以下程序评估应收账款可收回性：（1）审查账龄分析表，识别长期未收回的应收账款。（2）抽样函证应收账款，核实客户存在及欠款金额。（3）分析坏账准备计提政策，评估其合理性。（4）访谈销售及财务人员，了解客户信用政策及催收情况。（5）关注客户财务状况，识别潜在坏账风险。2.存货审计程序（10分）答：审计师应采取以下程序验证存货的存在性和完整性：（1）监盘程序：现场盘点存货，编制存货监盘表，核对账实差异。（2）抽盘程序：抽取部分存货核对入库记录和出库记录，验证完整性。（3）检查存货跌价准备计提政策，评估其合理性。（4）分析存货周转率，识别异常波动。3.长期股权投资减值评估（10分）答：成本法适用于投资企业无重大影响的情况，但若投资企业发生重大亏损，成本法可能不适用。审计师应：（1）评估投资企业财务状况，判断是否需转用权益法核算。（2）测试投资企业资产减值准备计提的充分性。（3）若投资企业持续亏损，需计提减值准备，计算可收回金额。4.关联方交易公允性评估（10分）答：审计师应：（1）识别所有关联方关系，检查交易披露是否完整。（2）分析交易定价，与市场价格或市场利率比较，评估公允性。（3）访谈管理层，了解交易背景及必要性。（4）必要时，聘请专家评估交易定价。5.销售收款流程内部控制设计（10分）答：建议措施：（1）实施“职责分离”，销售、收款、记账岗位分离。（2）采用电子收银系统，实时记录收款信息。（3）定期核对银行存款日记账与总账，确保资金安全。审计师测试方法：检查控制文档，执行穿行测试，验证流程有效性。二、案例分析题1.固定资产折旧审计（15分）（1）风险分析：折旧年限缩短可能虚增当期利润，但减少未来费用，存在盈余管理风险。（2）审计程序：-检查固定资产使用年限政策，与行业比较。-抽取固定资产清单，核实折旧计算准确性。-访谈设备使用部门，确认实际使用情况。2.出口收入真实性审计（15分）（1）舞弊风险：虚增出口收入、伪造单据、骗取退税。（2）审计程序：-核对出口单据与海关数据，验证发货真实性。-检查外汇交易记录，确认资金流向。-访谈客户，核实订单及收款情况。3.研发支出资本化审计（15分）（1）会计处理原则：资本化需满足完成条件（技术可行性、未来经济利益等）。（2）审计程序：-检查研发支出资本化政策，与会计准则比较。-抽取研发项目清单，核实资本化依据。-评估未来经济利益，测试减值准备计提合理性。三、计算题1.应收账款周转率计算（20分）（1）应收账款周转率=销售收入/平均应收账款=2000/(500+400)/2=5次周转天数=365/周转率=365/5=73天（2）行业平均水平周转率8次（45天），该公司周转率较低，可能存在回款慢、坏账风险。2.存货周转率计算（20分）（1）存货周转率=销货成本/平均存货=1500/(800+600)/2=3次周转天数=365/周转率=365/3=121.7天（2）行业平均水平周转率6次（60天），该公司存货周转较慢，可能存在积压风险。审计师需验证跌价准备计提依据。四、综合题咨询公司收入确认审计（30分）（1）适用条件：项目进度可可靠计量，收入与成本能合理分配。审计师需验证项目进度确认依据。