口腔诊所财务制度范本

PAGE口腔诊所财务制度范本一、总则1.目的本财务制度旨在规范口腔诊所的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保诊所的财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障诊所的可持续发展。2.适用范围本制度适用于[口腔诊所名称]及其所属各部门、科室。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映诊所的财务状况和经营成果。完整性原则：涵盖诊所所有财务活动，确保财务信息全面、完整。准确性原则：财务数据准确无误，财务报表清晰、真实、可靠。及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，为管理决策提供及时有效的信息支持。4.财务管理体制诊所实行统一领导、集中管理的财务管理体制。诊所负责人对财务工作全面负责，财务部门在负责人领导下，负责具体的财务管理和会计核算工作。各部门、科室应配合财务部门做好财务管理工作，严格执行财务制度，如实提供财务信息。二、财务机构与人员职责1.财务机构设置诊所设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，包括会计、出纳等岗位。财务部门应保持相对独立，确保财务工作的专业性和独立性。2.财务人员职责会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助编制财务预算，分析财务状况和经营成果，为管理层提供财务决策支持。出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。按照规定定期编制资金报表，反映资金收支情况。协助会计做好其他财务工作。三、财务核算基础工作1.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。会计凭证的填制应符合国家统一的会计制度规定，做到内容真实、项目齐全、手续完备、书写规范、数字准确。记账凭证应连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。2.会计账簿诊所应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿根据实际需要设置，如固定资产明细账、往来账款明细账等。会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度规定。账簿记录应清晰、准确、完整，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”或“本年累计”字样。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。3.财务报表诊所应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，并由诊所负责人、财务负责人签名并盖章。财务报表应加盖诊所公章，并按照规定的时间报送相关部门和单位。四、收入管理1.收入范围诊所的收入包括医疗收入、药品收入、其他收入等。医疗收入是指诊所提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他医疗收入等。药品收入是指诊所销售药品所取得的收入。其他收入是指诊所除医疗收入、药品收入以外的其他收入，如培训收入、出租收入、利息收入等。2.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。药品收入应在发出药品并收讫价款或取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.收入核算与管理财务部门应按照收入类别设置明细账，对各项收入进行明细核算。收入应及时入账，不得截留、挪用、坐支。诊所应建立健全收入管理制度，加强对收入的审核和监督。收费人员应严格按照规定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。财务部门应定期对收费情况进行检查，发现问题及时处理。诊所应加强对医疗服务质量的管理，提高医疗服务水平，确保医疗收入的稳定增长。同时，应合理控制医疗成本，提高经济效益。五、成本费用管理1.成本费用范围诊所的成本费用包括医疗成本、药品成本、管理费用、财务费用、销售费用等。医疗成本是指诊所为提供医疗服务而发生的各项直接费用和间接费用，包括人员费用（如工资、奖金、津贴等）、卫生材料费用、药品费用、固定资产折旧、水电费、设备维护费等。药品成本是指诊所为销售药品而发生的各项直接费用和间接费用，包括药品进价、运输费、仓储费等。管理费用是指诊所行政管理部门为组织和管理诊所经营活动而发生的各项费用，包括办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、水电费、通讯费等。财务费用是指诊所为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出、手续费等。销售费用是指诊所为销售医疗服务和药品而发生的各项费用，包括广告费、宣传费、促销费等。2.成本费用核算原则成本费用核算应遵循权责发生制原则，凡是本期已经发生的成本费用，不论款项是否支付，都应作为本期的成本费用入账；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不应作为本期的成本费用入账。成本费用核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。成本费用核算应遵循划分收益性支出与资本性支出原则，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。3.成本费用核算方法医疗成本和药品成本应按照实际发生额进行核算。对于直接费用，应直接计入相关成本项目；对于间接费用，应按照一定的分配标准分配计入相关成本项目。管理费用、财务费用和销售费用应按照实际发生额进行核算，直接计入当期损益。诊所应建立健全成本费用管理制度，加强对成本费用的控制和监督。财务部门应定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点，采取有效措施降低成本费用。4.成本费用审批流程各项成本费用支出应按照规定的审批流程进行审批。一般情况下，费用支出在[X]元以下的，由部门负责人审批；费用支出在[X]元至[X]元之间的，由财务负责人审批；费用支出在[X]元以上的，由诊所负责人审批。费用支出应填写费用报销单，注明费用名称、金额、用途等，并附相关原始凭证。财务部门应按照审批流程对费用报销单进行审核，审核无误后予以报销。六、资产管理1.货币资金管理诊所应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金管理应严格遵守国家有关现金管理的规定，实行限额管理，库存现金不得超过规定的限额。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。严禁白条抵库、坐支现金等违规行为。银行存款管理应按照国家有关银行结算制度的规定，办理银行存款收付业务。银行账户应严格保密，不得出租、出借银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。其他货币资金管理应按照国家有关规定进行核算和管理，确保其安全、完整。2.固定资产管理固定资产是指诊所为提供医疗服务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、设备、家具、交通工具等。固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应编制清查报告，发现问题及时处理。对于盘盈、盘亏的固定资产，应按照规定的程序进行审批，并及时调整账目。固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家有关规定执行。3.库存物资管理库存物资是指诊所为开展医疗服务而储存的各种材料、低值易耗品等。库存物资应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于库存物资采购成本的费用。库存物资应定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应编制清查报告，发现问题及时处理。对于盘盈、盘亏的库存物资，应按照规定的程序进行审批，并及时调整账目。库存物资应按照先进先出、加权平均等方法进行发出核算，确保发出成本的准确计算。低值易耗品应采用一次摊销法或五五摊销法进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。七、财务预算管理1.预算编制原则合法性原则：预算编制应符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。完整性原则：预算应涵盖诊所所有财务收支活动，确保预算的全面性和完整性。准确性原则：预算编制应依据可靠的数据和信息，做到数据准确、计算合理。可行性原则：预算应结合诊所的实际情况，具有可操作性和实现的可能性。严肃性原则：预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。2.预算编制方法诊所应采用零基预算和滚动预算相结合的方法编制财务预算。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算执行情况，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。预算编制应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。首先由诊所各个部门根据本部门的业务发展计划和实际情况，提出本部门的预算草案，然后由财务部门对各部门的预算草案进行审核、汇总，编制诊所的年度财务预算草案，报诊所负责人审批后下达执行。3.预算执行与控制各部门应严格按照批准的预算执行，确保预算的有效实施。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。调整预算应说明调整的原因、调整的内容和对财务状况及经营成果的影响等。4.预算考核与评价诊所应建立健全预算考核与评价制度，对各部门的预算执行情况进行考核和评价。考核内容应包括预算执行情况、预算完成率、预算调整情况等。预算考核结果应与各部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行情况差的部门进行惩罚。通过预算考核与评价，促进各部门加强预算管理，提高预算执行的准确性和严肃性。八、财务分析与财务监督1.财务分析财务部门应定期对诊所的财务状况和经营成果进行分析，为管理层提供决策支持。财务分析应包括资产负债分析、收入成本分析、利润分析、现金流量分析等。财务分析应采用科学的方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过财务分析，找出诊所财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议。2.财务监督诊所应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。财务监督应包括内部监督和外部监督。内部监督由诊所内部的审计部门或财务部门负责实施，外部监督由国家有关部门或社会中介机构进行。财务监督的内容应包括财务制度执行情况、财务收支情况、资产管理情况、预算执行情况等。通过财务监督，确保诊所财务活动合法、合规、有序进行，提高财务管理水平。九、财务档案管理1.财务档案范围财务档案是指诊所在财务活动中形成的具有保存价值的各种会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务分析报告、审计报告、税务申报资料、合同协议等文件资料。2.财务档案整理与归档财务人员应按照规定的时间和要求，对财务档案进行整理和归档。财务档案应分类存放，编号管理，确保档案的完整性和可查阅性。3.财务档案保管期限财务档案的保管期限应按照国家有关规定执行。一般情况