非企业单位财务制度

PAGE非企业单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非企业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，确保单位财务活动合法、合规、有序进行。（二）适用范围本制度适用于本非企业单位及其所属各部门、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位所有财务收支及相关经济活动，确保财务管理无死角。4.规范性原则：各项财务工作应按照规定的程序和方法进行，保证财务工作的标准化和规范化。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现单位经济效益与社会效益的有机统一。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置1.单位应设立独立的财务部门，负责统一管理单位的财务工作。财务部门应根据工作需要合理设置会计、出纳等岗位，并明确各岗位的职责权限。2.财务部门应保持相对稳定，如有人员变动，应及时做好交接工作，确保财务工作的连续性。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.财务人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守单位财务秘密。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对单位的财务收支进行审核监督，确保财务收支合法、合规、合理。定期进行财务分析，为单位领导提供决策依据。负责会计档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理暂行条例和银行结算制度的规定办理相关业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等，确保其安全完整。定期与会计核对账目，保证账账相符。三、会计核算（一）会计核算基础本单位采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置1.本单位应按照国家统一会计制度的规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.财务人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到内容完整、摘要清楚、会计分录正确、编号连续。记账凭证应经有关人员审核签字后，方可据以登记账簿。（四）会计账簿1.本单位应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.财务人员应定期核对会计账簿记录与实物、款项及有关资料，保证账账相符、账实相符、账证相符、账表相符。（五）财务会计报告1.本单位应按照国家统一会计制度的规定定期编制财务会计报告，财务会计报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等报表及附注。2.财务会计报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，并经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。3.财务人员应及时将编制好的财务会计报告报送单位负责人及相关部门，并按照规定对外提供。四、收入管理（一）收入范围本单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认。2.事业收入应在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.上级补助收入、附属单位上缴收入应在实际收到款项时确认收入。4.经营收入应在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。5.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.各项收入应按照规定及时足额入账，不得截留、隐瞒或坐支。2.单位应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，明确收入管理流程，确保收入合法、合规、真实、准确。3.对于各项收入，应开具合法有效的票据，并妥善保管，以备查验。五、支出管理（一）支出范围本单位的支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出分类管理1.事业支出事业支出应按照国家有关规定和单位预算安排，严格控制支出规模，提高资金使用效益。事业支出应分为人员经费支出和公用经费支出。人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用经费支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。事业支出应按照规定的开支标准和范围执行，不得擅自扩大开支范围或提高开支标准。2.经营支出经营支出应与经营收入相配比，按照实际发生额进行核算。经营支出应严格控制成本费用，提高经营效益。3.对附属单位补助支出对附属单位补助支出应按照国家有关规定和单位预算安排，合理确定补助金额。对附属单位补助支出应专款专用，不得挪作他用。4.上缴上级支出上缴上级支出应按照国家有关规定和单位预算安排，及时足额上缴。上缴上级支出应如实反映，不得隐瞒或截留。5.其他支出其他支出应按照国家有关规定和单位实际情况进行核算和管理。其他支出应严格控制，确保支出合理、合规。（三）支出审批程序1.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得报销。2.支出审批一般应按照“经办人签字、部门负责人审核、财务审核、单位负责人审批”的程序进行。3.对于重大支出项目，应实行集体决策，并按照规定进行公示。（四）支出报销规定1.报销凭证应真实、合法、有效，不得白条入账。2.报销凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。3.报销金额应与发票金额一致，不得多报或少报。对于不符合规定的报销凭证，财务人员有权不予受理。4.报销费用应按照规定的开支标准和范围执行，超标准、超范围的支出不予报销。5.借款应按照规定的程序办理，借款金额应合理，借款期限应明确。借款应及时归还，不得拖欠。六、资产管理（一）资产分类本单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应按照现金管理暂行条例的规定进行管理，做到日清月结，账款相符。银行存款应按照银行结算制度的规定进行管理，定期与银行对账，确保银行存款账实相符。其他货币资金应按照国家有关规定进行管理，定期清查盘点，确保账实相符。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收及预付款项应按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，不得长期挂账。对于确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销，并报经上级主管部门批准。（三）固定资产1.固定资产定义及标准固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。本单位固定资产的单位价值标准为[X]元以上（专用设备单位价值标准为[X]元以上）。2.固定资产购置固定资产购置应按照单位预算和有关规定进行，严格执行政府采购制度。购置固定资产应填写固定资产购置申请表，经单位负责人审批后，按照规定的程序办理采购手续。3.固定资产核算固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经审批不得擅自处置。固定资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理，处置净损失应按照规定的程序进行核销，并报经上级主管部门批准。（四）无形资产1.无形资产定义及内容无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。单位应加强对无形资产的管理，保护单位的知识产权。2.无形资产核算无形资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，未经审批不得擅自处置。无形资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理，处置净损失应按照规定的程序进行核销，并报经上级主管部门批准。七、负债管理（一）负债分类本单位的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）借入款项1.借入款项应按照国家有关规定和单位实际情况进行管理，严格控制借款规模和借款期限。2.借入款项应签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。3.借入款项应按照借款合同的约定及时足额偿还，不得拖欠。（三）应付及预收款项1.应付及预收款项应按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，不得长期挂账。2.对于确实无法支付的应付及预收款项，应按照规定的程序进行核销，并报经上级主管部门批准。（四）应缴款项1.应缴款项包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。2.应缴款项应按照国家有关规定及时足额上缴，不得截留、隐瞒或坐支。3.单位应加强对应缴款项的管理，建立健全应缴款项管理制度，明确应缴款项管理流程，确保应缴款项上缴及时、足额。八、财务监督（一）内部监督1.单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对单位的财务收支、资产管理、负债管理等情况进行自查自纠，发现问题及时整改。3.单位应加强对财务人员职业道德教育和业务培训，提高