非营利教育机构财务制度

PAGE非营利教育机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利教育机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障教育机构的健康发展，确保教育事业的顺利推进，为社会提供优质的教育服务。（二）适用范围本制度适用于本非营利教育机构及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：以实现教育公益目标为宗旨，不以营利为目的，各项收入用于教育教学活动及相关事业发展。3.统筹兼顾原则：统筹安排各项资金，合理配置资源，兼顾教育机构的长远发展和当前实际需求。4.规范透明原则：财务行为规范有序，财务信息真实、准确、完整、及时公开，接受社会监督。（四）财务管理体制1.教育机构实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。2.设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责教育机构的财务管理工作。3.财务部门在教育机构负责人的领导下，依法依规履行财务管理职责，进行会计核算、财务监督、预算编制与执行等工作。二、财务机构与人员（一）财务机构设置1.财务部门应根据教育机构的规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。2.一般应设置会计岗位、出纳岗位、财务主管岗位等，各岗位应相互分离、相互制约，确保财务工作的规范运行。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并根据需要取得相关的专业职称。2.定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质，以适应教育机构财务管理工作的不断发展。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析，为教育机构的决策提供准确的财务信息。对教育机构的财务收支进行审核，确保其合法性、合规性。定期进行财产清查，保证账实相符。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等财务票据。协助会计做好其他财务工作。3.财务主管职责负责财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。组织编制财务预算、决算，审核各项财务收支计划，监督预算执行情况。建立健全财务管理制度和内部控制制度，防范财务风险。协调财务部门与其他部门的关系，参与教育机构的重大决策，提供财务方面的意见和建议。三、预算管理（一）预算编制原则1.坚持量入为出、收支平衡的原则，确保预算的科学性和合理性。2.统筹兼顾教育机构的各项事业发展，合理安排资金，优先保障教育教学活动的开展。3.结合教育机构上年度预算执行情况和本年度事业发展计划，参考以前年度财务收支状况，进行预算编制。（二）预算编制方法1.采用零基预算与增量预算相结合的方法。对于基本支出，根据人员编制、资产状况等因素，按照定员定额标准进行编制；对于项目支出，根据教育机构的事业发展规划和年度工作重点，结合财力可能，进行项目论证和预算编制。2.收入预算编制根据教育机构的收费政策、招生计划、捐赠收入预期等因素，合理预计各项收入。积极拓展收入渠道，争取上级部门的支持、社会捐赠等，确保收入预算的完整性。3.支出预算编制基本支出预算按照人员经费和公用经费分类编制。人员经费根据国家规定的工资福利政策和教育机构的实际人员情况确定；公用经费按照不同的支出标准和定额进行计算。项目支出预算按照项目类别和实施进度进行编制，明确项目名称、内容、金额及资金来源等。对于重大项目，应进行详细论证和可行性研究。（三）预算审批与执行1.预算编制完成后提交教育机构管理层审议，经决策机构批准后执行。2.严格执行预算，各部门应按照预算安排使用资金，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。3.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则。当教育机构的事业发展规划、收支政策、人员编制等发生重大变化，或者出现不可抗力因素导致原预算无法执行时，可进行预算调整。2.预算调整由相关部门提出申请，说明调整的原因、项目、金额等，经财务部门审核后，报教育机构管理层审议，决策机构批准。3.预算调整后，财务部门应及时调整相关的会计核算和财务报表。四、收入管理（一）收入范围1.学费收入：按照教育机构的收费标准向学生收取的费用，包括学历教育学费、非学历教育培训费等。2.住宿费收入：为学生提供住宿服务收取的费用。3.捐赠收入：接受社会各界的捐赠资金。4.政府补助收入：从政府部门取得的各类补助资金，如财政拨款、专项补贴等。5.其他收入：包括培训收入、教材销售收入、场地出租收入等与教育教学活动相关的收入。（二）收费管理1.严格按照国家和地方有关规定制定收费项目和标准，并报相关部门备案。2.收费应使用合法有效的票据，票据管理应符合财政部门的规定。3.加强收费管理，确保收费及时足额上缴，不得坐收坐支。（三）捐赠管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为。明确捐赠的接受、登记、使用、监督等流程。2.对捐赠资金和物资进行专项管理，专款专用，确保捐赠资金用于指定的教育项目或公益事业。3.及时向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况和项目实施效果，维护教育机构的良好形象。（四）政府补助管理1.积极争取政府补助资金，按照规定用途使用政府补助资金。2.建立政府补助资金使用台账，详细记录资金的收支情况，配合政府部门的监督检查。五、支出管理（一）支出分类1.人员支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、设备购置及修缮费等。3.项目支出：为完成特定教育项目或任务而发生的支出，如教学改革项目、师资培训项目、校园建设项目等。（二）支出审批流程1.各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般情况下，经办人员填写费用报销单，注明支出事由、金额、附件等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。2.财务部门对报销凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，审核无误后报教育机构负责人审批。3.重大支出项目应经过集体决策程序，如提交管理层会议或董事会审议通过。（三）支出控制1.严格执行国家有关财务规定和教育机构的支出标准，控制不合理支出。2.加强对公用支出的管理，制定合理的费用定额，严格控制差旅费、会议费、招待费等支出。3.对于项目支出，应按照项目预算和合同约定进行支付，确保资金专款专用，提高资金使用效益。（四）成本核算1.根据教育机构的业务特点和管理要求，开展成本核算工作。明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.归集和分配各项成本费用，计算教育教学活动的总成本和单位成本，为教育机构的成本控制、定价决策等提供依据。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，定期进行现金盘点，确保账实相符。加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，及时清理未达账项。2.应收及预付款项建立健全应收及预付款项管理制度，加强对往来款项的核算和管理。定期与债务人核对账目，及时催收款项，对坏账损失应按照规定进行审批和处理。对应收账款计提坏账准备，合理估计坏账损失，确保资产价值的真实性。（二）固定资产1.固定资产范围：使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：根据教育机构发展需要和预算安排，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的采购程序进行采购，确保资产质量和价格合理。3.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产范围：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价：按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。3.无形资产摊销：按照规定的摊销期限和方法进行摊销，摊销金额计入当期费用。（四）资产处置1.资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。2.资产处置收入应及时足额上缴教育机构财务部门，纳入预算管理。七、负债管理（一）负债分类1.借入款项：从金融机构或其他单位借入的资金。2.应付及预收款项：包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，确保教育机构的财务风险可控。2.按时偿还债务本息，维护教育机构的信誉。（三）债务审批与监控1.借入款项应经过严格的审批程序，明确借款用途、金额、期限、还款方式等。借款申请应提交教育机构管理层审议，决策机构批准。2.财务部门应定期对债务情况进行监控和分析，及时掌握债务动态信息，合理安排资金用于偿还债务。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表等主表以及相关附表和附注。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时，财务报告编制完成后应经注册会计师审计（如有需要），并提交教育机构管理层和决策机构审议。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，对教育机构的财务状况、收支情况、资金使用效益等进行分析评价。2.财务分析应采用科学合理的方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，通过分析发现问题，提出改进建议，为教育机构的决策提供依据。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支、资产管理等情况进行自查自纠。