中外合资经营财务制度

PAGE中外合资经营财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中外合资经营企业（以下简称“合营企业”）的财务行为，加强财务管理和经济核算，保护合营各方的合法权益，促进合营企业的健康发展，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，并结合合营企业的实际情况制定。（二）适用范围本制度适用于本合营企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：合营企业的财务活动必须遵守国家法律法规和相关政策规定。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖合营企业财务活动的各个方面，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置合营企业应设立独立的财务部门，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置职能岗位，如财务经理、会计、出纳等。（二）财务人员职责1.财务经理全面负责财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提供准确的财务信息和合理的财务建议。负责财务报表的编制和报送，定期向合营各方及相关部门提供财务报告，如实反映企业财务状况和经营成果。负责企业财务档案的管理，确保财务资料的安全与完整。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。协调与税务、银行等相关部门的关系，依法纳税，维护企业良好的外部财务环境。2.会计按照国家统一的会计制度和企业财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证有权不予受理，并及时向财务经理报告。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现问题及时查明原因并进行处理。负责企业各项资产的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产的安全与完整。按照规定计算和缴纳各种税费，进行税务申报和缴纳工作，配合税务机关的检查和审计。协助财务经理编制财务预算和财务分析报告，提供相关财务数据和分析资料。3.出纳负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据审核无误的收付款凭证进行款项收付。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保其安全与完整。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，发现长短款及时查明原因并进行处理。协助会计做好其他财务工作，如传递会计凭证、整理财务资料等。三、会计核算（一）会计年度合营企业的会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币合营企业以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计核算方法合营企业应按照《企业会计准则》和国家统一的会计制度的规定，采用借贷记账法进行会计核算。会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应符合国家相关规定和企业内部管理制度的要求。（四）会计科目设置合营企业应根据国家统一的会计制度和企业实际情况，合理设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等各类会计要素，确保能够全面、准确地反映企业的财务状况和经营成果。（五）财务报表编制1.合营企业应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应经合营企业财务经理审核、总经理审批后报送合营各方及相关部门。年度财务报表应委托具有资质的会计师事务所进行审计，并出具审计报告。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金合营企业应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度。现金收支应按照规定的范围和程序进行，确保现金的安全。银行存款应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项合营企业应建立健全应收及预付款项的管理制度，加强对客户信用的评估和管理。定期对应收账款进行账龄分析，及时催收款项，减少坏账损失。对确实无法收回的应收款项，应按照规定程序进行核销，并报税务机关备案。3.存货合营企业应加强存货的管理，建立存货采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度。存货应按照实际成本计价，定期进行清查盘点，确保存货的账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量合营企业应按照国家统一的会计制度规定，结合企业实际情况，确定固定资产的标准和分类。固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产折旧合营企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，并计入相关成本费用。3.固定资产的购置、处置与清查合营企业购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保资产购置的合理性和必要性。固定资产处置应按照规定进行评估和审批，处置收入与账面价值的差额计入当期损益。合营企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应编制固定资产清查报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因并进行处理。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量合营企业应按照国家统一的会计制度规定，确认无形资产的范围和标准。无形资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产摊销合营企业应根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销方法和摊销年限。无形资产摊销应按月计提，并计入相关成本费用。3.无形资产的处置合营企业处置无形资产应按照规定进行评估和审批，处置收入与账面价值的差额计入当期损益。五、成本费用管理（一）成本核算原则合营企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本核算，正确划分本期成本与下期成本的界限、成本与费用的界限、各成本核算对象之间的成本界限。（二）成本项目设置合营企业应根据生产经营特点和管理要求，合理设置成本项目。成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。（三）费用分类与管理1.合营企业的费用分为管理费用、销售费用和财务费用。2.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。管理费用应按照规定的标准和范围进行控制和核算。3.销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用，包括广告费、展览费、运输费、装卸费等。销售费用应根据销售业务的实际情况进行合理控制和核算。4.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。财务费用应按照规定的利率和费用标准进行核算。（四）成本费用控制1.合营企业应建立健全成本费用控制制度，制定成本费用预算，明确成本费用控制目标和责任。2.各部门应严格按照成本费用预算控制各项支出，定期对成本费用执行情况进行分析和考核，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。3.对于超预算的成本费用支出，应按照规定的程序进行审批，确保支出的合理性和必要性。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.合营企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。2.主营业务收入是指企业在主要经营活动中取得的收入，应按照合同约定或相关规定及时确认收入的实现。3.其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如材料销售收入、出租固定资产收入等。其他业务收入应按照规定的方法确认收入的实现。4.营业外收入是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入等。营业外收入应按照实际发生额确认收入的实现。（二）利润管理1.合营企业的利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指企业主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用和财务费用后的金额。3.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。4.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（三）利润分配1.合营企业应按照合营各方的出资比例或合同约定进行利润分配。利润分配方案应经合营企业董事会审议通过，并报合营各方备案。2.合营企业在进行利润分配前，应按照国家有关规定提取法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业根据实际情况自行决定提取比例。3.合营企业的利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向合营各方分配利润。七、税务管理（一）税务登记合营企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，并提供相关资料。（二）纳税申报合营企业应按照规定的纳税期限和申报方式，如实进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他资料。（三）税款缴纳合营企业应按照国家税收法律法规的规定，及时足额缴纳各项税款。对享受税收优惠政策的企业，应按照规定程序申请并办理相关手续，确保合法享受税收优惠。（四）税务风险管理合营企业应建立健全税务风险管理机制，加强对税务政策法规的学习和研究，及时了解税收政策变化，防范税务风险。对重大税务事项应进行专项评估和决策，确保企业税务行为的合法性和合规性。八、财务预算与分析（一）财务预算1.合营企业应建立财务预算管理制度，定期编制财务预算。财务预算应包括年度预算和月度预算，涵盖企业的收入、成本、费用、利润等各项财务指标。2.财务预算的编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由各部门根据企业战略目标和经营计划提出预算草案，经财务部门审核、汇总后，报企业管理层审批。3.财务预算一经批准，应严格执行。各部门应按照预算指标控制各项财务收支，确保预算的完成。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（二）财务分析1.合营企业应定期进行财务分析，为企业决策提供依据。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析以及现金流量分析等。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对企业的财务数据进行深入分析和比较，揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势及其原因。3.财务分析报告应及时报送企业管理层，为企业制定经营策略、调整财务预算、加强财务管理提供参考依据。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.合营企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对企业的财务收支、资产管理等情况进行自查，及时发