股份制试点企业财务制度

PAGE股份制试点企业财务制度总则制定目的为了规范股份制试点企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家有关法律、法规，结合股份制试点企业的特点，制定本制度。适用范围本制度适用于按照国家规定程序，经批准设立的股份制试点企业（以下简称企业）。基本原则企业应实行独立核算、自负盈亏，其财务管理必须遵循权责发生制、配比、谨慎性、历史成本等原则，确保财务信息的真实、准确、完整，维护投资者和债权人的合法权益。资金筹集一般规定企业可以通过发行股票、债券等方式筹集资金。股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。债券发行应当符合国家有关规定，企业应对筹集的资金进行合理使用和管理，提高资金使用效益。股票发行1.发行条件：企业发行股票应符合《公司法》及相关证券法规规定的条件，具备健全且运行良好的组织机构，具有持续盈利能力，财务状况良好等。2.发行程序：按照规定的程序向证券监管部门提出申请，经核准后组织承销商进行承销，确定发行价格和发行数量等。3.股本核算：企业应准确核算股本，按股东类别设置明细账户，记录股东的出资额、股份种类及持股比例等信息。债券发行1.发行条件：符合国家产业政策，具有偿债能力，企业的净资产额不低于人民币三千万元等。2.发行程序：向有关部门提出申请，经批准后委托承销机构发行，明确债券的种类、期限、利率、发行总额等条款。3.债券核算：设置“应付债券”账户，核算债券的本金和利息，按照债券的发行方式和偿还方式进行明细核算。流动资产货币资金1.现金管理：企业应严格遵守现金管理制度，规定现金的使用范围，如支付职工工资、津贴、个人劳务报酬等。建立现金日记账，做到日清月结，确保现金的安全。2.银行存款管理：企业应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。应收及预付款项1.应收账款：企业应加强应收账款的管理，制定合理的信用政策，对客户的信用状况进行评估，确定信用额度和信用期限。建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况，定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期账款采取有效的催收措施。2.预付账款：企业按照购货合同规定，预先支付给供应单位的款项。应加强对预付账款的管理，严格按照合同约定支付预付款，及时跟踪货物的供应情况，确保预付款的安全。对于长期挂账的预付账款，应查明原因，及时处理。存货1.存货计价：企业的存货应按照实际成本计价。购入的存货，按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工整理及挑选费用和缴纳的税金等计价；自制的存货，按照制造过程中的各项实际支出计价；委托外单位加工完成的存货，按照实际耗用的原材料或者半成品加加工费、运输费、装卸费和保险费等计价。2.存货核算：企业应设置“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等存货账户，对存货的收发存进行明细核算。采用永续盘存制，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产固定资产的确认与计量1.确认标准：企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产，作为固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。2.计量方法：固定资产应按照取得时的成本入账。外购的固定资产，按照购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等计价；自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价；投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费计价。固定资产折旧1.折旧方法：企业可根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，选择合适的折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.折旧计提：企业应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。固定资产的处置1.出售、报废和毁损：企业出售、报废和毁损的固定资产，应通过“固定资产清理”账户核算。将固定资产账面价值转入清理，发生的清理费用和相关税费计入借方，出售收入、残料价值和变价收入计入贷方，清理完毕后，将清理净损益转入当期损益。2.盘盈、盘亏：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产，按照其账面价值，借记“待处理财产损溢”账户，按照已计提折旧，借记“累计折旧”账户，按照固定资产原价，贷记“固定资产”账户，报经批准后，将净损失计入当期损益。无形资产及其他资产无形资产1.无形资产的确认与计量：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，确认为无形资产。无形资产应按照取得时的成本入账，外购的无形资产，按照购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行开发的无形资产，按照开发过程中符合资本化条件的支出计价。2.无形资产摊销：无形资产的摊销期限应根据其使用寿命合理确定。使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但每年应进行减值测试。其他资产1.长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出等，作为长期待摊费用核算。长期待摊费用应在受益期限内平均摊销，计入当期损益。2.其他长期资产：企业的其他长期资产，如特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等，应按照国家有关规定进行管理和核算。成本和费用成本核算1.成本核算对象：企业应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。如工业企业可将产品品种、批次、生产步骤等作为成本核算对象；商业企业可将商品类别、品种等作为成本核算对象。2.成本项目：企业应根据成本核算对象和成本管理要求，设置成本项目。如工业企业的成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等；商业企业的成本项目一般包括商品进价成本、经营费用等。3.成本计算方法：企业应根据生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本计算方法一经确定，不得随意变更。费用核算1.费用分类：企业的费用分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。营业成本是指企业为销售商品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用；营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费；销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。2.费用确认与计量：企业应按照权责发生制原则确认费用，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的费用；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的费用。费用应按照实际发生额计量，对于应计入本期的费用，应合理分摊到各个成本核算对象或期间。收入、利润及分配收入1.收入确认原则：企业应按照权责发生制原则确认收入，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.收入核算：企业应设置“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户，核算企业实现的收入。对于销售商品收入，应按照合同或协议约定的金额确认收入；对于提供劳务收入，应按照完工百分比法等合理方法确认收入。企业应及时结转收入，将收入与相关成本费用配比，计算当期损益。利润1.利润构成：企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润计算：企业应按照规定的会计方法计算利润，准确反映企业的经营成果。在计算利润过程中，应严格按照会计准则和相关法规的规定，对各项收入、成本费用进行核算和调整，确保利润计算的准确性。利润分配1.分配原则：企业的利润分配应遵循国家有关法律法规和企业章程的规定，兼顾投资者、企业和职工的利益，按照规定的顺序进行分配。2.分配顺序：企业应先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积金，再提取任意盈余公积金，最后向投资者分配利润。法定盈余公积金按照净利润的10%提取，累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积金由企业股东大会或类似机构决议提取。企业应按照股东的持股比例或投资合同约定，向投资者分配利润。外币业务外币账户设置企业应设置外币账户，包括外币现金、外币银行存款以及以外币结算的债权债务账户等。外币账户应采用双币记账，同时记录外币金额和折合人民币金额。外币交易核算1.初始确认：企业发生外币交易时，应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额入账；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。2.期末调整：资产负债表日，企业应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。财务报告财务报告的种类企业的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况；附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报告的编制要求企业应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告应根