盲人医疗按摩所财务制度

PAGE盲人医疗按摩所财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范盲人医疗按摩所（以下简称“按摩所”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障按摩所的正常运营和发展，维护按摩所及相关方的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[按摩所具体名称]的各项财务活动，包括但不限于收入、支出、资产、负债、所有者权益等方面的管理。（三）基本原则1.合法性原则：按摩所的财务活动必须遵守国家法律法规和相关财务制度的规定。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映按摩所的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖按摩所所有财务事项，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务核算、报表编制等应准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时记录、处理财务业务，定期编制财务报表，以便及时掌握财务状况。6.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置按摩所应设立独立的财务部门，负责日常财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备会计从业资格证书及相应的专业知识和工作经验，负责全面管理财务部门工作，制定财务工作计划和目标，审核重要财务事项，协调与外部相关部门的关系等。2.会计人员：负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，应熟悉国家财务法规和会计制度，具备扎实的会计专业知识和技能。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。（三）财务人员职责分工1.财务负责人职责组织制定和完善按摩所财务管理制度，并监督执行。编制财务预算和财务报告，为管理层决策提供财务依据。负责财务分析工作，评估按摩所财务状况和经营成果，提出改进建议。协调与税务、银行等相关部门的关系，处理财务相关事务。对财务人员进行培训和考核，提高财务团队整体素质。2.会计人员职责按照国家统一会计制度进行会计核算，设置会计账簿，登记会计凭证。定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保报表数据准确、完整。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和预算编制工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白票据，确保资金和票据安全。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据按摩所的收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.全面性原则：涵盖按摩所各项收入、成本、费用等项目，保证预算的完整性。3.可行性原则：预算指标应符合按摩所实际经营情况和发展规划，具有可操作性。4.严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法1.收入预算：根据以往年度业务收入情况，结合市场变化、业务拓展计划等因素，预测本年度各项收入。收入主要包括按摩服务收入、药品销售收入、其他业务收入等。2.成本预算：分析各项成本构成，如房租、水电费、按摩用品成本、人员工资等，根据业务量和价格变动趋势，预计本年度成本支出。3.费用预算：包括管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用如办公费、差旅费、折旧费等；销售费用如广告宣传费、业务招待费等；财务费用如利息支出、手续费等。按照费用性质和以往发生情况，合理预计本年度费用开支。（三）预算编制流程1.每年末，财务部门根据按摩所下一年度经营计划，制定预算编制方案，明确预算编制的范围、方法、时间要求等。2.各部门根据预算编制方案，结合本部门实际情况，编制本部门预算草案，报财务部门汇总。3.财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，编制按摩所年度预算草案，提交管理层审议。4.管理层根据实际情况对预算草案进行调整和完善，形成正式年度预算方案，下达各部门执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照预算执行，确保各项收支在预算范围内。财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.建立预算执行预警机制，当预算执行偏差达到一定比例时，发出预警信号，提醒相关部门采取措施进行调整。3.因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行申请和审批。经批准后，财务部门及时调整预算，并对预算执行情况进行跟踪和分析。四、收入管理（一）收入范围按摩所收入主要包括按摩服务收入、药品销售收入、其他业务收入等。按摩服务收入是指为客户提供按摩治疗等服务所取得的收入；药品销售收入是指销售药品所获得的收入；其他业务收入如场地出租收入、培训收入等。（二）收费标准制定1.按摩服务收费标准应根据服务项目（如全身按摩、局部按摩等）、服务时长、服务质量等因素合理确定。收费标准应明码标价，并在按摩所显著位置公示。2.药品销售价格应按照国家药品价格政策执行，不得高于或低于规定价格。对于有自主定价权的药品，应根据成本、市场需求等因素合理定价。（三）收入确认与核算1.按摩服务收入应在服务完成并经客户确认后确认收入。财务人员根据服务记录和收费凭证，及时进行账务处理，确保收入准确入账。2.药品销售收入应在药品发出并取得相关收款凭证后确认收入。按照销售发票金额进行核算，记录销售收入和应收账款等科目。3.其他业务收入应在相关业务完成并收到款项或取得收款权利时确认收入。分别核算各项其他业务收入，确保收入分类准确。（四）收入票据管理1.按摩所应使用合法有效的票据收取款项。发票由财务部门统一管理，专人负责开具。开具发票时应按照规定填写发票内容，确保发票真实、准确、完整。2.建立发票领用登记制度，记录发票的领用日期、号码、数量等信息。定期对发票使用情况进行检查和核销，防止发票丢失、被盗用等情况发生。3.取得的外部发票应进行严格审核，确保发票的真实性、合法性和有效性。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.成本：主要包括按摩用品成本、药品成本、房租、水电费等。按摩用品成本如按摩油、按摩巾等；药品成本指采购药品的进价；房租是租赁经营场地的费用；水电费是经营过程中消耗的水电费用。2.费用：包括管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用如办公费、差旅费、折旧费、管理人员工资等；销售费用如广告宣传费、业务招待费、销售人员工资等；财务费用如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算原则1.成本费用应按照权责发生制原则进行核算。属于本期的成本费用，无论款项是否支付，均应计入本期成本费用；不属于本期的成本费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本费用。2.成本费用核算应准确划分收益性支出和资本性支出。收益性支出应计入当期损益；资本性支出应分期摊销，计入相关资产成本。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用控制制度，明确各部门在成本费用控制方面的职责和权限。各部门应加强对本部门成本费用的管理，制定具体的控制措施，降低成本费用支出。2.对于按摩用品、药品等采购成本，应通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购价格。同时，合理控制库存水平，减少库存积压和浪费。3.加强对房租、水电费等固定成本的管理，合理安排经营场地，节约水电资源。通过优化经营流程、提高工作效率等方式，降低管理费用和销售费用。4.定期对成本费用进行分析和评估，找出成本费用控制的薄弱环节，采取针对性措施进行改进。（四）成本费用报销规定1.报销凭证应真实、合法、有效，内容完整。包括发票、收据、报销单等，报销单上应注明报销事项、金额、审批人等信息。2.严格按照审批权限进行报销审批。一般费用报销由部门负责人审核，财务负责人复核，总经理审批；重大费用报销需经管理层集体研究决定。3.报销流程：报销人填写报销单，附上相关凭证，提交部门负责人审核；部门负责人审核通过后，交财务负责人复核；财务负责人复核无误后，报总经理审批；总经理审批通过后，由出纳办理报销付款手续。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款等。应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金安全。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收账款：核算按摩所向客户提供服务或销售商品后应收取的款项。应加强对应收账款的管理，定期与客户核对账目，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货：主要包括按摩用品、药品等。建立存货管理制度，定期盘点存货，确保存货数量准确、质量完好。合理控制存货采购量，避免积压浪费。（二）固定资产1.固定资产定义：使用期限超过一年，单位价值较高（具体标准由按摩所根据实际情况确定），并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如按摩设备（按摩床、按摩椅等）、办公设备（电脑、打印机等）、交通工具等。2.固定资产购置：根据按摩所经营需要和预算安排，购置固定资产。购置固定资产应按照规定程序进行审批，选择合适的供应商和采购方式，确保资产质量和价格合理。3.固定资产折旧：采用合理的折旧方法计提固定资产折旧，如直线法等。折旧年限和折旧率应符合国家相关规定和按摩所实际情况。定期对固定资产折旧进行复核，确保折旧计提准确。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况等。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产内容：如按摩所的品牌、专利技术等。对于符合无形资产确认条件的，应按照规定进行计价入账。2.无形资产摊销：采用直线法在受益期内进行摊销，摊销期限应根据无形资产的使用寿命合理确定。定期对无形资产摊销进行复核，确保摊销金额准确。七、负债管理（一）负债分类1.流动负债：指在一年以内（含一年）偿还的债务，如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.非流动负债：指偿还期限在一年以上的债务，如长期借款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模：根据按摩所经营需要和偿债能力，合理确定负债水平，避免过度负债。2.按时偿还债务：严格按照合同约定的期限和金额偿还债务，维护按摩所的信用记录。3.加强债务风险管理：对负债情况进行监控和分析，及时发现和解决潜在的债务风险问题。（三）应付账款管理1.应付账款应按照合同约定及时支付。财务部门应定期与供应商核对账目，确保应付账款金额准确。2.对于有争议的应付账款，应及时与供应商沟通协商解决。如无法协商解决，应按照法律程序处理。（四）应交税费管理1.按照国家税收法规规定，按时足额缴纳各项税费。财务部门应准确计算应纳税额，及时申报缴纳税款。2.加强对税收政策的研究和学习，合理进行税务筹划，降低税务成本。但税务筹划应在合法合规的前提下进行。八、所有者权益管理（一）所有者权益构成所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。实收资本是投资者投入的资本；资本公积是资本溢价等形成的；盈余公积是从净利润中提取的；未分配利润是历年累计未分配的利润。（二）利润分配1.按摩所应按照国家法律法规和公司章程的规定进行利润分配。一般先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，最后根据股东决议进行分配。2.提取法定盈余公积的比例应符合国家规定。提取后的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本等。3.利润分配方案应经股东大会或股东会审议通过后执行。财务部门按照分配方案进行账务处理，确保利润分配准确无误。九、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.财务部门应定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务报表和年度财务报告。财务报表应按照国家统一会计制度的规定编制，包括资产负债表（月、季、年）、利润表（月、季、年）、现金流量表（年）等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映按摩所的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、管理层审批。3.年度财务报告还应包括财务情况说明书，对按摩所年度财务状况、经营成果、现金流量等进行详细说明，分析存在问题及解决措施等。（二）财务分析1.定期进行财务分析，为管理层决策提供依据。财务分析内容包括偿债能力分析（如资产负债率、流动比率等）、盈利能力分析（如毛利率、净利率等）、营运能力分析（如应收账款周转率、存货周转率等）等。2.通过财务分析，发现按摩所经营过程中的问题和潜在风险，提出改进建议和措施。如针对盈利能力下降问题，分析成本费用控制情况，提出降低成本费用的具体方案。3.财务分析报告应定期提交管理层，并根据管理层意见进行调整和完善。十、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支、资产管理等情况进行自查，发