农专社财务制度

PAGE农专社财务制度一、总则（一）目的为了规范本农专社（以下简称“本社”）的财务行为，加强财务管理，保障本社及成员的合法权益，促进本社健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本农专社及其所属各部门、各成员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映本社的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖本社的各项财务收支及经济活动，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为决策提供及时、有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现本社经济效益和社会效益的最大化。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置本社设立独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责本社的财务管理和会计核算工作。（二）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本社的经济活动进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.定期进行财务分析，为管理层提供财务信息和决策建议。4.负责本社财务档案的整理、归档和保管工作。5.协助做好本社的资产管理、税务申报等工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行会计职责。2.诚实守信，不做假账，保证会计信息真实可靠。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，不偏袒任何一方。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度进行会计核算和监督。6.提高技能，不断学习和掌握新的财务知识和技能，提高工作水平。7.参与管理，积极为改善本社财务管理提出合理化建议。8.强化服务，为成员提供优质、高效的财务服务。三、财务核算（一）会计核算基础本社采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和本社实际情况，设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，如需变更，应经管理层批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、完整，不得涂改、挖补。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.本社设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（五）财务会计报告1.本社定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表及附注。财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，并做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务会计报告应经本社管理层审核后对外报送。报送时间应按照国家有关规定执行。财务会计报告应加盖本社公章，并由法定代表人、财务负责人签名或盖章。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金本社的货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金应按照国家现金管理规定进行管理，严格执行现金收支手续，做到日清月结，账款相符。银行存款应按照国家银行结算制度的规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点，保证账实相符。2.应收款项本社的应收款项包括成员往来、应收货款、应收补贴款等。应收款项应及时清理，定期与债务人核对账目，催收款项。对确实无法收回的应收款项，应查明原因，按照规定程序报批后核销。建立应收款项坏账准备制度，按照应收款项余额的一定比例计提坏账准备，计提比例应根据本社实际情况合理确定，并报管理层批准。坏账准备应按照规定用途使用，不得挪作他用。3.存货本社的存货包括原材料、农产品、库存商品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。加强存货管理，建立存货清查盘点制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应查明原因，按照规定程序报批后处理。存货应分类存放，妥善保管，防止变质、损坏和丢失。（二）固定资产1.固定资产定义本社固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价。外购的固定资产，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等计价；自行建造的固定资产，以建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价；投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值计价，但合同或协议约定价值不公允的除外；融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用计价。3.固定资产折旧本社按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经管理层批准，并在财务报表附注中说明。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。4.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制固定资产清查报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，按照规定程序报批后处理。（三）无形资产1.无形资产定义本社无形资产是指本社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价无形资产应按照取得时的实际成本计价。外购的无形资产，以购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价，依法取得前发生的研究开发支出，于发生时计入当期损益。3.无形资产摊销本社按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经管理层批准，并在财务报表附注中说明。无形资产摊销应按月计提，计入相关成本费用。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则本社按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，将当期发生的成本费用与当期收入相配比，正确计算本社的经营成果。（二）成本费用分类1.生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指生产过程中耗用直接用于产品生产的各种原材料、辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指本社为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。2.期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用是指本社行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员的职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用等；销售费用是指本社在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用，包括销售部门人员的职工薪酬、广告费、展览费、包装费、运输费、装卸费等；财务费用是指本社为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（三）成本费用控制1.建立成本费用预算制度：根据本社的经营目标和计划，编制年度成本费用预算，并将预算指标分解到各部门、各环节，加强成本费用预算的执行和控制。2.加强成本费用核算与分析：定期对成本费用进行核算和分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施降低成本费用。3.严格控制各项费用支出：制定各项费用开支标准和审批程序，严格控制管理费用、销售费用和财务费用等期间费用的支出，杜绝不合理的开支。六、收入与分配管理（一）收入管理1.本社的收入包括产品销售收入、提供劳务收入、出租资产收入、投资收益等。收入应按照权责发生制原则确认，在经济利益很可能流入本社、收入金额能够可靠计量时予以确认。2.加强收入管理，及时收取各项收入款项，确保收入的足额、及时入账。对收入的来源、金额、时间等进行详细记录，建立收入台账，定期核对账目，保证收入的真实性和准确性。（二）分配管理1.本社的可分配盈余按照下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损。提取盈余公积。盈余公积按照本社章程或成员大会决议规定的比例提取，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。向成员分配盈余。向成员分配盈余时，应按照成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。2.本社应按照规定编制利润分配方案，并经成员大会审议通过后执行。利润分配方案应详细说明可分配盈余的来源、分配顺序及各部分的分配金额等内容。七、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确各部门、各岗位在财务监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。2.本社管理层应定期对财务工作进行检查和监督，确保财务制度的贯彻执行和财务信息的真实可靠。3.财务部门应加强对各项财务收支的审核监督，对不符合财务制度规定的收支不予办理。对重大财务事项应实行集体决策，并报成员大会备案。（二）外部监督1.本社应接受国家财政、税务、审计等有关部门的监督检查，如实提供财务资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.定期聘请会计师事务所对本社的财务报表进行审计，出具审计报告，并将审计报告向成员大会公布。八、财务档案管理（一）财务档案范围本社财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、税务申报资料、财务审计报告、经济合同等与财务活动相关的各类资料。（二）财务档案整理与归档1.财务人员应定期对财务档案进行整理，按照类别、年度、月份等顺序进行编号、装订，确保档案的整齐、规范。2.财务档案应及时归档，存放在专门的档案柜中，并建立档案目录，便于查找和查阅。（三）财务档案保管期限财务档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类财务档案的保管期限应按照国家有关规定执行。（四）财务档案查阅与借阅1.本社内部人员查阅财务档案，应经财务负责人批准，并在指定地点查阅。查阅时不得涂改、损坏、拆换财务档案。2.外部单位查阅或借阅本