陕西省中小企业财务制度

PAGE陕西省中小企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范陕西省中小企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在陕西省境内依法设立的各类中小企业。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动应当符合国家有关法律法规和政策的规定。2.真实性原则：财务信息应当真实、准确、完整，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保财务工作的全面性和系统性。4.及时性原则：及时记录、处理和报告财务信息，为企业决策提供及时有效的支持。5.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高经济效益。二、财务机构与人员（一）财务机构设置中小企业应根据自身规模和管理要求，设置独立的财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应明确职责分工，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.企业应配备具有会计从业资格证书的会计人员，根据需要可设置会计主管、出纳、会计等岗位。2.财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财务法规和企业财务制度，遵守职业道德。（三）财务人员职责1.会计主管职责负责组织和管理企业的财务工作，制定财务管理制度和流程。审核财务报表和重要财务事项，确保财务信息的准确性和合规性。参与企业重大决策，提供财务分析和建议。协调与外部相关部门的关系，如税务机关、银行等。2.出纳职责负责现金收付、银行结算等日常资金管理工作。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和重要空白票据。3.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。负责各项费用的审核和账务处理。协助会计主管进行财务分析和财务预算编制。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算应遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.企业应按照历史成本原则进行会计计量，各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。（二）会计科目设置企业应根据国家统一会计制度的规定和自身经营特点，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应在财务报表附注中说明变更的原因及影响。（三）会计凭证与账簿1.企业应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素。2.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应序时逐笔登记。3.企业应定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报表编制1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应数字真实、内容完整、报送及时。编制完成后，应由会计主管审核并签名盖章。3.企业应按照规定向有关部门报送财务报表，并在规定时间内进行年度财务决算审计。四、资金管理（一）现金管理1.企业应按照国家现金管理规定，办理现金收付业务。库存现金限额应根据企业实际需要，报开户银行核定。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支。现金支出应严格按照规定的范围使用，不得白条抵库。3.企业应建立健全现金盘点制度，定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。（二）银行存款管理1.企业应按照国家银行账户管理规定，开立和使用银行账户。银行账户应专人管理，严格执行审批制度。2.企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。3.企业应加强对银行存款收支的管理，严格审核银行存款收付凭证，确保资金安全。（三）资金筹集与使用1.企业应根据自身发展需要，合理筹集资金。资金筹集方式包括吸收投资、银行借款、发行债券等。2.企业应制定资金使用计划，合理安排资金用途，提高资金使用效益。资金使用应严格按照审批程序进行，确保资金专款专用。3.企业应加强对资金使用的监督和考核，定期对资金使用情况进行分析和评价，及时发现和纠正资金使用过程中的问题。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金，应按照上述资金管理规定进行管理。2.应收账款：企业应加强应收账款的管理，建立健全应收账款管理制度，定期与客户核对账目，及时催收账款。对逾期未收回的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行处理。3.存货：企业应建立健全存货管理制度，加强存货的采购管理、验收入库管理、保管管理和发出管理。存货应定期盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行处理。（二）固定资产1.固定资产的确认：企业应根据国家统一会计制度的规定，结合自身实际情况，确定固定资产的标准和范围。固定资产应同时具备以下两个条件：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产的计价：固定资产应按照取得时的成本计价。取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产的折旧：企业应按照国家统一会计制度的规定，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应在财务报表附注中说明变更的原因及影响。4.固定资产的清查：企业应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行处理。（三）无形资产1.无形资产的确认：企业应根据国家统一会计制度的规定，结合自身实际情况，确定无形资产的标准和范围。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的计价：无形资产应按照取得时的成本计价。取得成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产的摊销：企业应按照国家统一会计制度的规定，合理确定无形资产的摊销方法和摊销年限。摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应在财务报表附注中说明变更的原因及影响。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则企业应按照权责发生制原则和配比原则，正确核算成本费用。成本费用应划清本期成本费用与下期成本费用的界限、在产品成本与产成品成本的界限、各种产品成本的界限。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.销售费用：是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。3.管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等。4.财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（三）成本费用控制1.企业应建立健全成本费用管理制度，加强成本费用的预算管理、控制和分析。成本费用预算应根据企业生产经营计划和成本费用定额编制，经企业管理层批准后执行。2.企业应严格控制成本费用支出，各项成本费用支出应符合规定的开支范围和标准。对超预算的成本费用支出，应严格履行审批手续。3.企业应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施进行控制，不断降低成本费用水平。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业应按照国家统一会计制度的规定，正确核算利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.企业应定期对利润进行分析，找出影响利润的因素，采取有效措施提高企业盈利能力。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业根据章程或股东大会决议提取。3.在向投资者分配利润前，企业应确保足额缴纳所得税，并弥补以前年度亏损。向投资者分配利润应按照投资者的出资比例或持股比例进行。八、财务监督与检查（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务预算管理制度、财务风险控制制度等。2.企业应定期对财务报表进行内部审计，检查财务报表的真实性、准确性和完整性。内部审计机构应独立于财务部门，直接对企业管理层负责。3.企业应加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的综合素质和业务水平。财务人员应严格遵守财务法