生产经所得财务制度

PAGE生产经所得财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司生产经营所得的财务管理，确保财务信息的准确、完整，提高资金使用效率，保障公司的合法权益，促进公司生产经营活动的健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门及所属单位在生产经营活动中涉及的财务事项，包括但不限于生产、销售、采购、研发等环节所产生的收入、成本、费用等的核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保财务活动合法合规。2.准确性原则：财务数据应真实、准确、完整，如实反映公司生产经营状况。3.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高公司经济效益。4.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强财务管理的监督与制衡。二、收入管理（一）销售收入1.销售合同管理销售部门应与客户签订规范的销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格、交货期、付款方式等条款。销售合同签订后，应及时将副本送交财务部门备案，作为财务核算和收款的依据。2.收入确认原则销售收入应在同时满足以下条件时予以确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。根据销售方式的不同，具体确认方法如下：对于现销业务，在收到款项并发出商品时确认收入。对于赊销业务，在合同约定的收款日期或根据信用政策确定的收款期限届满时确认收入。3.销售收入核算财务部门应根据销售发票及相关凭证，按照权责发生制原则及时进行销售收入的核算，确保收入数据的准确记录。对于销售折扣、折让等情况，应按照规定进行处理，并在财务报表中如实反映。（二）其他业务收入1.定义与范围其他业务收入是指公司除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括材料销售收入、出租固定资产收入、出租无形资产收入、提供劳务收入等。2.收入确认与核算其他业务收入的确认原则与销售收入一致，但应根据具体业务的特点进行相应的核算。财务部门应设置明细科目对其他业务收入进行分类核算，确保各项收入准确记录。三、成本管理（一）生产成本1.直接材料成本直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。采购部门应根据生产计划，合理安排原材料采购，确保原材料的质量和供应及时性。仓库管理部门应建立健全原材料出入库管理制度，对原材料的收发存进行准确记录。财务部门应根据原材料采购发票、出入库单等凭证，按照实际成本法或计划成本法对直接材料成本进行核算，并及时分配到各产品成本中。2.直接人工成本直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。人力资源部门应根据生产任务和劳动定额，合理安排生产人员，并准确记录员工的考勤、工时等信息。财务部门应根据人力资源部门提供的工资计算表及相关考勤记录，按照规定的工资分配方法，将直接人工成本分配到各产品成本中。3.制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。生产车间应设置制造费用明细账，对各项制造费用进行明细核算。财务部门应根据制造费用明细账及相关分配标准，将制造费用分配到各产品成本中。制造费用的分配方法应保持相对稳定，如按生产工时、机器工时、产量比例等进行分配。（二）期间费用1.管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。各部门应严格控制管理费用的支出，确保费用支出合理、合规。财务部门应按照规定的费用核算方法，对管理费用进行准确核算，并设置明细科目进行分类管理。2.销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括销售部门人员职工薪酬、广告费、业务宣传费、展览费、运输费、装卸费等。销售部门应加强销售费用的预算管理，严格控制费用支出，提高销售费用的使用效益。财务部门应根据销售费用的实际发生情况进行核算，并设置明细科目进行分类统计。3.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务部门应准确核算财务费用，对利息支出、汇兑损益等进行详细记录，并按照规定进行财务费用的分摊和结转。四、费用管理（一）费用报销流程1.费用申请员工因工作需要发生费用支出时，应填写费用报销申请表，详细注明费用的用途、金额、预计发生时间等信息，并按照公司规定的审批权限提交相关审批人审批。2.审批流程费用报销申请表应依次经过部门负责人、财务审核、分管领导、总经理等审批环节。审批人应根据公司的费用政策和相关规定，对费用的合理性、必要性进行审核，并签署审批意见。3.报销支付经审批通过的费用报销申请表，由报销人提交给财务部门。财务部门应根据审核无误的报销凭证，按照公司的资金支付流程进行付款。对于不符合规定的费用报销申请，财务部门应拒绝支付，并向报销人说明原因。（二）费用控制措施1.预算控制公司应建立费用预算管理制度，各部门应根据年度生产经营计划编制本部门的费用预算，并报财务部门汇总审核。财务部门应根据公司的整体预算目标，对各部门的费用预算进行平衡与调整，形成公司年度费用预算方案。在费用预算执行过程中，各部门应严格控制费用支出，确保费用支出不超过预算额度。财务部门应定期对费用预算执行情况进行分析和监控，及时发现并解决预算执行过程中出现的问题。2.审批控制严格执行费用审批制度，明确各级审批人的审批权限和责任。审批人应认真审核费用报销申请，确保费用支出符合公司规定和相关政策。对于重大费用支出或特殊事项的费用报销，应实行集体决策审批制度，确保决策的科学性和公正性。3.监督检查内部审计部门应定期对公司费用管理情况进行审计监督，检查费用报销流程的执行情况、费用支出的合理性和合规性等。对于发现的问题，应及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。对违反费用管理制度的行为，应按照公司规定进行严肃处理。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金公司应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。出纳人员应每日对现金进行盘点，确保现金账实相符。财务部门应定期对银行存款进行清查，核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现并处理未达账项。严禁坐支现金，严格控制现金的使用范围和额度。对于超过现金结算起点的支出，应通过银行转账等方式进行支付。2.应收账款销售部门应加强应收账款的管理，建立客户信用档案，对客户的信用状况进行评估和分级。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时跟踪应收账款的回收情况。对于逾期未收回的应收账款，应及时通知销售部门采取措施进行催收。公司应制定合理的应收账款坏账准备计提政策，按照规定计提坏账准备，确保应收账款的账面价值真实反映其可收回金额。3.存货存货管理部门应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。仓库管理人员应定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。财务部门应根据存货盘点结果，及时调整存货账面价值，处理盘盈、盘亏等情况。公司应合理确定存货的计价方法，如先进先出法（FIFO）、加权平均法等，并保持计价方法的一致性。对于存货跌价准备，应按照规定进行计提和转回，确保存货资产的价值得到合理反映。（二）非流动资产1.固定资产固定资产管理部门应建立固定资产台账，对固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等情况进行详细记录。财务部门应按照规定的固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧，并及时调整固定资产账面价值。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。对于固定资产的处置，应按照公司规定的审批程序进行，处置收入应及时足额入账，处置净损益应计入当期损益。2.无形资产无形资产管理部门应加强对无形资产的登记、摊销、转让等管理工作。财务部门应按照规定的无形资产摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销，并及时调整无形资产账面价值。无形资产的摊销方法应根据其经济利益的预期实现方式合理确定，一经确定，不得随意变更。对于无形资产的转让，应按照公司规定的审批程序进行，转让收入应及时足额入账，并按照相关规定计算缴纳税费。转让净损益应计入当期损益。六、利润及利润分配管理（一）利润核算1.营业利润营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中所实现的利润，计算公式为：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。财务部门应根据上述公式，准确核算营业利润，并对各项收入、成本、费用等进行明细分析，确保营业利润数据的真实、准确。2.利润总额利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项收支。财务部门应按照规定对营业外收入和营业外支出进行核算，并准确计算利润总额。3.净利润净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。所得税费用应按照国家税收法规的规定进行计算和缴纳。财务部门应根据税法规定，准确计算所得税费用，并核算净利润。净利润是公司最终的经营成果，反映了公司的盈利能力和股东权益。（二）利润分配1.利润分配原则公司利润分配应遵循以下原则：依法分配原则，即按照国家法律法规和公司章程的规定进行利润分配；兼顾各方利益原则，即兼顾股东、公司、员工等各方利益；积累与分配并重原则，即合理提取盈余公积，留存一定比例的利润用于公司发展，同时向股东分配适当的利润；投资与收益对等原则，即根据股东的投资比例进行利润分配，确保股东的投资收益与投资风险相匹配。2.利润分配顺序公司当年实现的净利润，首先应弥补以前年度亏损（如有）。然后，提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。接着，提取任意盈余公积。任意盈余公积由公司股东大会或董事会根据公司发展需要决定提取比例。最后，向股东分配利润。公司应按照股东的持股比例或公司章程规定的分配方式，向股东分配剩余利润。3.利润分配方案制定与审批财务部门应根据公司的利润情况和利润分配原则，编制利润分配方案草案，提交公司董事会审议。董事会审议通过后，利润分配方案草案应提交公司股东大会审议批准。股东大会批准后的利润分配方案，由财务部门负责组织实施。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制财务部门应按照国家统一的会计制度和会计准则的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。财务报表应真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报表编制过程中应严格遵循会计核算原则和方法，确保数据的一致性和可比性。2.财务报表审核与报送财务报表编制完成后，应由财务负责人进行审核，确保报表数据的准确性和合规性。审核通过后的财务报表应加盖公司公章，并按照规定的时间和要求报送相关部门，如税务机关、股东、监管机构等。向股东提供的财务报表应进行详细的附注说明，以便股东更好地理解公司的财务状况和经营成果。（二）财务分析1.财务指标分析财务部门应定期对公司的财务指标进行分析，包括偿债能力指标（如流动比率、速动比率、资产负债率等）、营运能力指标（如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力指标（如毛利率、净利率、净资产收益率等）。通过对财务指标的分析，了解公司的财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题和潜在风险，为公司管理层提供决策支持。2.财务状况综合分析除了财务指标分析外，财务部门还应结合公司的生产经营情况、市场环境等因素，对公司的财务状况进行综合分析。综合分析可以采用趋势分析、比较分析、因素分析等方法，深入剖析公司财务状况的形成原因和未来发展趋势，为公司制定战略规划、经营决策等提供有力依据。八、附则（一）制度解释权本制度由公司财务部门负责解释。在执行过程中，如遇本制度未明确规定的事项