土地专业合作社财务制度

PAGE土地专业合作社财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范土地专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障合作社及成员的合法权益，促进合作社健康发展。2.适用范围本制度适用于本土地专业合作社及其所属各部门、各分支机构的财务活动。3.基本原则合法性原则：合作社的财务活动必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映合作社的财务状况和经营成果。完整性原则：财务核算应当全面、完整地记录和反映合作社的各项经济业务，不得遗漏或隐瞒。准确性原则：财务核算应当准确无误地计算和记录各项数据，确保财务报表的真实性和可靠性。及时性原则：财务核算应当及时进行，不得拖延或积压，确保财务信息的及时传递和有效利用。效益性原则：合作社的财务管理应当注重经济效益，合理配置资源，提高资金使用效益。民主管理原则：合作社的财务活动应当接受成员大会或成员代表大会的监督，实行民主管理，保障成员的知情权、参与权和监督权。二、财务管理机构与职责1.财务管理机构设置合作社应设立独立的财务管理机构，配备必要的财务人员，负责合作社的财务管理工作。2.财务人员职责财务负责人职责负责组织和领导合作社的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织实施财务预算和财务决算。负责审核财务报表和财务报告，定期向成员大会或成员代表大会报告合作社的财务状况和经营成果。负责组织财务人员进行财务核算和财务管理，加强财务监督，防范财务风险。负责协调合作社与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系，维护合作社的合法权益。会计人员职责负责按照国家有关法律法规和财务规章制度，进行财务核算和财务管理，编制财务报表和财务报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，进行成本核算和财产清查。负责保管会计档案，定期进行会计档案的整理、归档和保管。负责协助财务负责人进行财务分析和财务决策，提供财务信息和财务建议。出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金和各种有价证券，确保现金和有价证券的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目，做到账账相符、账实相符。负责编制现金流量表，及时反映合作社的现金收支情况。三、财务预算管理1.预算编制原则科学性原则：预算编制应当根据合作社的发展战略和经营目标，结合市场需求和实际情况，科学合理地编制预算。完整性原则：预算编制应当涵盖合作社的全部经济业务，包括收入、成本、费用、利润等方面，确保预算的完整性。准确性原则：预算编制应当准确无误地计算和预测各项数据，确保预算的准确性和可靠性。严肃性原则：预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整或变更。2.预算编制方法固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。滚动预算法：将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。3.预算编制程序下达目标：合作社根据发展战略和年度经营目标，提出下一年度的预算目标，并下达各部门。编制上报：各部门根据预算目标，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算草案，并上报财务管理机构。审查平衡：财务管理机构对各部门上报的预算草案进行审查、汇总和平衡，提出调整意见，与各部门协商修改预算草案。审议批准：预算草案经财务管理机构审查、汇总和平衡后，提交成员大会或成员代表大会审议批准。下达执行：经成员大会或成员代表大会审议批准的预算，由合作社下达各部门执行。4.预算执行与控制分解落实：各部门将批准的预算指标层层分解，落实到各岗位和个人，确保预算的执行。跟踪监控：财务管理机构定期对预算执行情况进行跟踪监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。分析调整：定期对预算执行情况进行分析，如发现实际执行情况与预算目标存在较大差异，应及时分析原因，并提出调整建议。5.预算考核与评价建立考核制度：合作社建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。制定考核指标：考核指标应包括预算完成情况、预算执行进度、预算执行质量等方面。实施考核评价：定期对各部门的预算执行情况进行考核评价，根据考核结果进行奖惩。四、收入管理1.收入范围合作社的收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入等。经营收入：指合作社通过开展生产经营活动取得的收入，如农产品销售收入、农业服务收入等。发包及上交收入：指合作社将土地等生产资料发包给成员或其他单位经营，取得的承包金及上交的利润等收入。补助收入：指合作社获得的财政补助资金、上级部门的扶持资金等收入。其他收入：指合作社除上述收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。2.收入确认原则经营收入：在产品或服务已经发出，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认收入的实现。发包及上交收入：在收到承包金或利润时，确认收入的实现。补助收入：在实际收到补助资金时，确认收入的实现。其他收入：在实际收到款项时，确认收入的实现。3.收入核算与管理设置会计科目：合作社应设置“经营收入”、“发包及上交收入”、“补助收入”、“其他收入”等会计科目，对收入进行核算。明细核算：对各项收入应进行明细核算，分别反映不同来源和性质的收入情况。收入管理：加强对收入的管理，确保收入的及时足额收取，并按照规定进行账务处理。五、成本费用管理1.成本费用范围合作社的成本费用包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等。生产成本：指合作社为生产农产品或提供农业服务而发生的各项直接费用和间接费用，如种子、化肥、农药、人工等费用。管理费用：指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、业务招待费等费用。销售费用：指合作社为销售农产品或提供农业服务而发生的各项费用，如运输费、包装费、广告费等费用。财务费用：指合作社为筹集生产经营资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等费用。2.成本费用核算原则权责发生制原则：成本费用核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的成本费用。配比原则：成本费用核算应当遵循配比原则，将当期的收入与其相关的成本费用相互配比，以正确计算当期的经营成果。划分收益性支出与资本性支出原则：成本费用核算应当遵循划分收益性支出与资本性支出原则，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。3.成本费用核算方法品种法：以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。分批法：以产品批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。分步法：按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。4.成本费用控制与管理制定成本费用计划：合作社应根据生产经营目标和实际情况，制定成本费用计划，明确成本费用控制目标和措施。建立成本费用管理制度：建立健全成本费用管理制度，加强对成本费用的核算、分析和控制，降低成本费用水平。加强成本费用核算：按照规定的成本费用核算方法，准确计算和归集各项成本费用，及时反映成本费用的发生情况。进行成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，提出改进措施，不断降低成本费用水平。六、资产与负债管理1.资产分类与管理流动资产：指合作社可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收款项、存货等。货币资金管理：加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。应收款项管理：建立健全应收款项管理制度，加强对应收款项的确权、清收和核销工作，防范坏账损失。存货管理：加强对存货的管理，建立存货清查盘点制度，定期进行存货清查盘点，确保存货的安全和完整。固定资产：指合作社使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产购置：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保固定资产购置的合理性和必要性。固定资产折旧：按照国家有关规定，计提固定资产折旧，准确反映固定资产的损耗情况。固定资产清查：定期进行固定资产清查，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏和毁损等情况。无形资产：指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产计价：按照国家有关规定，对无形资产进行计价，准确反映无形资产的价值。无形资产摊销：按照国家有关规定，对无形资产进行摊销，准确反映无形资产的损耗情况。2.负债分类与管理流动负债：指合作社在一年以内需要偿还的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还等。短期借款管理：合理控制短期借款规模，确保短期借款的使用效益，按时偿还短期借款本息。应付款项管理：加强对应付款项的管理，及时清理应付款项，维护合作社的信誉。应付工资管理：按照规定的工资标准和发放时间，及时足额发放工资，确保职工的合法权益。应付盈余返还管理：按照合作社章程的规定，及时足额向成员返还盈余，确保成员的利益。长期负债：指合作社在一年以上需要偿还的债务，包括长期借款、专项应付款等。长期借款管理：合理控制长期借款规模，确保长期借款的使用效益，按时偿还长期借款本息。专项应付款管理：加强对专项应付款的管理，确保专项应付款专款专用，及时结算专项应付款。七、所有者权益管理1.所有者权益构成合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。股金：指成员投入合作社的资金。专项基金：指合作社按照规定提取的具有专门用途的资金。资本公积：指合作社收到成员出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：指合作社从净利润中提取的公积金。未分配盈余：指合作社历年实现的净利润尚未分配的部分。2.所有者权益核算与管理设置会计科目：合作社应设置“股金”、“专项基金”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配盈余”等会计科目，对所有者权益进行核算。明细核算：对各项所有者权益应进行明细核算，分别反映不同来源和性质的所有者权益情况。所有者权益管理：加强对所有者权益的管理，确保所有者权益的真实、准确和完整。八、财务报表与财务分析1.财务报表种类与编制要求资产负债表：反映合作社某一特定日期财务状况的报表。利润表：反映合作社一定期间经营成果的报表。现金流量表：反映合作社一定期间现金流入和流出情况的报表。财务报表编制要求：财务报表应按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务分析内容与方法财务分析内容：包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.财务报表报送与公开财务报表报送：合作社应定期向成员大会或成员代表大会报送财务报表，接受成员的监督。财务报表公开：合作社应按照规定的程序和方式，将财务报表公开，接受社会公众的监督。九、财务监督与审计1.内部财务监督建立健全内部财务监督制度：合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。设立内部审计机构或岗位：合作社应设立内部审计机构或